國企財務報告內部控制策略研究

張明娟

摘要：隨著經濟的不斷發展，國企“財務報告內部控制的重要性日益突出。內部控制是國有企業進行財務管理的關鍵環節，直接影響著企業的經營效果。但就目前情況來看，國有企業對于財務報告的內部控制尚存在一些問題，諸如信息披露不完整等等，需要進一步研究完善。本文力圖探索更加完善、合理的對策，以期更好地發揮財務報告內控制度的作用。

關鍵詞：國企；財務報告；內部控制

實施財務內部控制的意義在于改善國有企業營運的效果、效率，借助財務報告內部控制，可以確保相關法律、法規得到貫徹實施。在美歐等發達國家，財務報告內部控制已被充分應用于經濟中各個領域，并不斷趨于完善，尤其在企業財務管理、審計業務等方面發揮關鍵性的作用。對此深入研究，有著非常大的經濟效益、社會效益。

一、財務報告內部控制的意義

一套完善的“內部控制制度”可以充分保障企業財產安全，保證企業各部門的經營活動高效規范、協調運轉。例如，借助“授權審核”可以確保原始單據具有合法性；會計機構進行內部的合理分工，可以確保會計人員彼此制約、彼此監督，切實提高會計核算工作的質量。另外有效的“內部控制”可以有效減少在核算中出現錯誤，形成真實準確的財務報告。一直以來，國有企業財務工作存在著“重業務層面內控，輕公司層面內部控制”的問題，表現為“重控制措施運用、輕控制機制構建”的傾向。例如，理論上來說，要求國有企業在經濟事項的決策、執行以及監督等方面實現相分離，也就是董事會行使國有企業的經營決策權，同時經理層負責國有企業的生產、經營、管理工作；但實踐之中，經常出現越位的現象；就監督體系來說，監事會以及審計委員會也沒有能夠形成有效、強大的監督合力。因此，借助健全而又有效的財務報告內部控制機制，是確保財務報告真實可靠的關鍵所在。必須借鑒國外先進經驗，打造合理、有效的財務報告內部控制機制，提高財務工作成效。

二、財務報告內部控制方面的問題

（一）內容上的問題

1.由于我國缺乏統一、明確的規定，很多企業對財務信息內容的披露不完整、不全面，一些上市公司對于相關的披露也太籠統；2.對財務信息披露的內容相對簡單，而且涉及以往的信息占大多數，缺乏能夠反映未來發展的信息；3.對財務上不確定信息提供有限；4.側重核算信息，不適應知識經濟發展需要；5.缺少會計相關性信息；6.對無形資產以及人力資本的反映還很欠缺。

（二）范圍上的問題

國有企業財務報告內部控制 當前的目標對象通常限于主管領導，政府主管部門、其他投資者以及社會各界了解有限，涉及財務報告的使用、披露范圍有待擴大。

（三）形式上的問題

1.沒有有效使用管理會計等形式，階段性分析財務成果的情況有限；2.實時性太少，滯后性太多；3.通常都是采用“匯總”的形式，“報表合并”制度沒有得到有效推行；4.對企業借貸、投資等經濟活動缺乏說明，對其所產生的影響、后果缺乏分析；5.財務報告采用的體例、格式缺乏規范性；6.通常局限于“財務收支核算”等業務信息，信息缺乏整體性。

三、加強國企財務報告控制相關建議

（一）合理明確企業權責

很多國有企業在管理方面存在“管下不管上”的情況，這樣對管理者無法形成制約，也難以有效激勵員工。所以企業內部明確權責時，必須確保各部門之間形成相互制約，避免權力的過分集中。特別是企業內審部門在職能方面不能受制于公司管理層，這樣內審部門才能借助對管理層的審計、監督、評價，有效糾正管理偏差、防范財務問題。

（二）打造良好的控制環境

財務內部控制關鍵要素是企業的控制環境，例如打造有效的信息溝通系統以及人力資源治理等等。企業在劃分各部門權限時，常常對同級部門之間的橫向協調缺乏重視，造成效率降低等問題。借助良好的信息溝通，可以合理使用資金以及人才等方面的資源，提高企業財務內部控制方面的效率、效果。企業內部應該打造完善的“財報內部控制程序”以及“自我評價體系”，在財務報告中，對于相關情況的披露要避免空話、套話、泛泛而談。

（三）完善企業內部的財務報表體系

財務報告必須以財務狀況以及預算執行等關鍵問題作為主要內容，對國有企業相關財務管理、經濟狀況進行反映，對重要財經事項以及經營活動做出說明。此外，財務報告的范圍應該不僅報送上級，還要提供給投資者和相關的統計、監督部門，將詳盡信息在權威媒體上發布。另外，“內部管理報表”需要對各職能部門、單位的業績指標以及財務指標、評價指標等情況進行反映，會計報表需要對國有企業近期的資金調配情況、財務狀況加以反映，并根據企業情況的不同，對報表信息相關內容加以側重。

（四）加強會計隊伍素質建設

一些會計從業人員的專業素質有待提高，企業需要加強培訓，對于公司會計人員的業務能力不能停留在算賬以及記賬的層次，應該將其當作為企業的“重要經濟管理活動”來看待，注意提升會計人員的業務能力。

經濟的迅速發展，使得企業的財務報告對其經營、管理愈益重要。國有企業必須正確認識當前在“財務報告內部控制”工作中的的欠缺之處，合理明確控制目標，積極開展改進措施，有效發揮財務報告內部控制工作應有的作用。

參考文獻：

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（作者單位：山東高速股份有限公司）