基于新經濟形式下企業內部控制的探究

李明

摘要：在新經濟形式下，加強內部控制建設是企業各項管理活動中的重中之重，發揮著不可比擬的作用和優勢，深受企業高度重視與關注。市場競爭局勢越來越激烈，企業要想在激烈的行業競爭中脫穎而出，就必須要加強內部控制建設，嚴格規范企業的管理行為，促進企業各項管理活動順利實施，進而為企業提供更為廣闊的發展平臺。本文主要以新經濟形式下企業內部控制中的問題，并提出了幾點完善措施。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；措施

隨著我國市場經濟體系的不斷完善，內部控制開始廣泛應用到企業中。企業做好內部控制工作，可以規范內部管理，有效降低企業成本，提高企業的經濟效益。企業運行規模能否進一步擴大也是由企業的內部控制管理決定的，只有有效采取內控，提升控制效果，才能不斷提高企業內部管理水平，確保企業在激烈的市場競爭環境中占據一席之地。

一、新經濟形式下企業內部控制中存在的不足之處

（一）企業內部控制環境有待改善

企業內部控制環境對企業職工參與管理意識具有一定的影響，同時也會制約著內部控制工作的落實情況。當前，國內大部分企業還沒有完全建成較為成熟的公司治理結構，而且企業產權不明晰，管理人員及其企業職工整體的素質相對較低，企業的董事會和監事會機構流于形式，也沒有優質的企業文化的熏陶，從而導致大部分企業的內部控制環境較差，內部控制質量不顯著。

（二）缺少更加完善的內部控制制度

在構建內部控制機制過程中，由于一些限制性因素的出現，比如內部控制環境、內部控制制度以及監督等方面其運營活動沒有納入到內部控制管理范圍中，影響著完善的內部控制制度構建，其動態性嚴重缺失，很難順應新經濟形式的發展趨勢，其執行效果可想而知。

（三）內部控制的觀念還相對較為落后

當前，盡管企業的管理層已經意識到內部控制的重要性，并日漸提高對其的重視度，然而由于國內企業管理層通常將重心放在企業經營規模擴張方面，關注企業日常的生產經營業績，在一定程度上忽略了內部控制。此外，部分單位盡管意識到企業內部控制至關重要，但也只是將內部控制歸屬為審計和檢查，往往重視的是會計結果。其實，增強企業內部控制不單單是關注企業會計結果的審計及其檢查，而且也包括人事內部控制、信息交流等多方面，由于企業管理層對于內部控制的認識不夠充分，觀念還相對較為落后，所以使內部控制在落實過程中流于形式，控制質量及其效果并沒有顯著提高。

（四）內控執行失效

在企業內部控制管理過程中，內控執行情況備受關注然而在企業內部控制的執行層面上，權力過于集中現象比較明顯，出現了一崗多職，與內部控制要求的不相容崗位分離制度的管理需求不相符合。比如：某一企業的采購部門主要負責采購資金的使用，在具體的采購過程中，利用不法手段來套取企業資金，由此可以看出內部控制制度管理的嚴重失效。

二、新經濟形式下企業內部控制的優化措施

（一）提高企業重視程度

要使企業內部控制效果有所保證，就需要加強企業對這方面工作的重視程度：（1）企業的管理層要明確內控的重要性，推動內控的有序進行和發展。（2）在強化管理人員自身內控意識的同時，要將自身的管理思想傳遞給企業內部其他人員，實現全參與內控管理。（3）在企業內控管理中要引入風險機制，讓企業全體人員承擔風險責任，切實落實各項內控工作，從而推動企業的健康發展。

（二）制定完善的內部控制制度

企業要鞏固好董事會在決策中的主要位置，將董事機制落實到位，注重監理部門職權的優化，將監理部門的法律職責規范化，確保部門各項職責的全面落實。積極設置內部控制崗位，利用好現代技術方式，加快數據的傳遞效率，進而實現自我控制。此外，要進一步完善預算控制，制定預算編制制度，將各個部門的預算指標落實到位，防止出現資金濫用現象。同時進行年度預算指標完成情況審核。

（三）優化企業內部組織結構

一個企業要提升內部控制的質量，就必須轉變傳統組織結構，要逐步使企業的組織結構趨于扁平化和開放化的程度，針對不能提高企業效益以及冗雜重復的職能部門，要及時撤銷或者合并，實現精簡機構、合理優化，從而不斷優化業務流程，從而有效提升管理工作的效率。

（四）提升企業間及其內部信息的交流

在企業內部信息交流方面，所有員工均要清楚地知道內部控制的具體內容和自身在內控中必須承擔的崗位職責，積極反饋內部控制所存在的問題，以便及時采取措施予以解決。此外，針對企業內部的信息方面而言，企業管理人員要重視研發和使用較為先進的財務管理和審計系統，不斷完善企業的信息溝通渠道。

（五）加大內部監督力度，構建內部審計部門

在企業內部控制監督方面，企業要結合自身經營業務管理所需，加大內部控制監督執行力度。設置內部監督部門，賦予內部監督部門高度的獨立性與權威性，提高內部審計系統信息化效率，強化內部審計監督作用的發揮，避免徇私舞弊行為的出現。加強先進科學的內部審計手段的應用，利用計算機、信息網絡技術的發展，充分發揮計算機人工智能等先進技術更好地發揮審計作用，實現審計手段現代化要高度重視經營風險，增強審計意見和建議的預見性。

三、結束語

加強企業的內部控制可以有效保障企業的經濟效益，提高企業的管理水平。企業領導也要轉變觀念，加強內部控制管理工作，讓內部控制充分發揮作用，結合企業實際情況，制定相關制度，不斷提高企業的實力，促進企業的發展。

參考文獻：

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[2] 牛晉霞，徐紹飛.我國企業內部控制現狀及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（12）.

（作者單位：河南公路項目管理有限責任公司）