基于財務管理角度稅收籌劃的探討

麻媛媛

摘要：納稅籌劃是指在納稅發生之前，有系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅。納稅籌劃是企業財務管理的重要構成內容，在企業發展中占據著舉足輕重的地位，已經成為了企業穩定發展與運行的重要支撐動力。本文主要針對納稅籌劃在企業財務管理中的應用展開深入的研究。

關鍵詞：納稅籌劃；企業；財務管理；應用

隨著市場經濟的發展，我國企業之間的競爭越來越激烈，企業為了提升自身的經營發展能力，都在試圖通過減少納稅的方式來實現。但是，這種方式需要保障在不違反我國法律規定的前提下進行，稅收策劃逐漸受到了企業的關注以及重視。企業的稅收和財務管理之間有著緊密的聯系，稅收策劃作為財務管理的核心內容，做好稅收策劃對于企業來說是非常重要的。

一、納稅籌劃在企業財務管理中的重要性分析

（一）有利于提升企業財務管理水平的質量

在企業經營管理中，資金、成本以及利潤等是重要的影響因素，納稅籌劃在企業經營中占據著一定的地位。企業在進行各項財務決策之前，要嚴格規范企業的納稅籌劃行為，能夠為企業管理者的決策提供一定的參考依據，促進企業財務活動的正常進行，有效提升了企業的經濟效益。

（二）有利于實現企業資源的高效利用與配置

國家進行稅收活動的原因有兩點：1.是出于增加財政收入的目的，更好地服務于人民和國家。2.是出于調整企業內部結構的目的，確保企業資源能夠被合理利用和配置。通過納稅籌劃在企業中的應用，可以有效提升企業的市場競爭實力，根據現行國家相關規章政策來調整企業的內部經營管理結構，不斷擴大經營規模，引進先進的科學技術與管理經驗，實現企業資源配置的長遠規劃目標。

二、從財務管理的角度看稅收策劃的特點

（一）稅收策劃是企業財務管理的基礎

企業傳統的財務管理重點在于所得稅對現金流量的影響，具體來說，比如納稅人在對項目進行投資的過程中，投資利潤的衡量是需要在稅后進行的，在項目的可行性分析階段中，需要對稅收減免的相關問題進行考慮，有效的降低了在項目開發過程中的稅收，通過這樣的方式獲得的現金流量可能會使項目收益取得非常好的效果。但是，企業在實際經營發展過程中，每一項經濟活動的開展都會涉及到很多種稅，所得稅只是其中的一種。稅收策劃不僅僅和納稅有關，還和企業的財務預測、財務分析以及財務決策等都有非常緊密的聯系，財務策劃會研究和企業相關的財務管理以及生產經營等。只有通過這樣的方式企業才會重視稅收策劃對企業經營發展的影響，而企業想要做好財務管理工作，前提是要在企業的經濟活動中，只有這樣才能夠獲得經濟效益。

（二）稅收策劃是一種合法行為

企業如果想要開展經濟活動，稅收策劃必須在不違反法律相關規定的前提下進行，這樣首先可以有效的縮減稅收，但是稅收策劃和避稅是不一樣的，雖然兩者都沒有違反法律，也都能夠為企業帶來一定的收益，對于企業的經營發展有著促進作用。但是，兩者在企業經濟活動策劃的過程中的方法具有一定的差異，研究的重點也是不一樣的，其中避稅是納稅人按照市場的特征經過稅收相關的法律規定以及納稅方式中的漏洞，可以通過經營活動來實現少交稅額的一種方式，研究的重點是專門的經濟活動；而稅收策劃在對企業開展經濟活動過程中，重視的是企業的內在特點，必須不能違反相關的法律規定。避稅對于企業來說只能夠獲得短期的收益，隨著相關法律以及規定的不斷健全，具體實施就變逐漸變得困難，而稅收策劃具有長遠的意義，稅收策劃具體來講是一種對企業有利的理財行為。

三、稅收策劃在財務管理中的運用

（一）存貨計價方法的選擇

企業在對實際成本進行計算的過程中，常用的方法包括加權平均法、個別計價法、先進先出法以及移動加權平均法等，成本計算的前提是按照實際發出的數量來對發出的存貨進行考量。稅法規定在成本計價的核算過程中，對于發出存貨的考量需要在企業實際已經發生的成本的基礎上進行。由于存貨計價方式的不同使企業實際收益虧損、稅收及財務情況具有差異。

（二）固定資產折舊方法的選擇

在非減免稅期間，首先應該考慮加速折舊法是否適用，通過固定資產折舊提前扣除的方式，讓所得稅延后繳納，進而獲得延后納稅的收益，從整體層面來看這就是在不違反法律規定的前提下收獲無息貸款。在減免稅期間，首先考慮使用直線折舊法來對 固定資產折舊進行提取，這樣不僅僅能夠延后折舊的提取，還能夠增加減免稅的所得，盡可能的享受到了最大程度的優惠。在企業實際經營發展過程中，應該比較兩種方式產生的價值，然后篩選折舊方法，盡可能實現稅收后收益最大化的目標。

（三）壞賬準備和財產損失的計算方法的選擇

壞賬核算主要包括備抵法以及直接轉銷法兩種，其中備抵法具有一定的謹慎性，更加適合財務管理工作，相對于發生后的稅前扣除來說，計提準備金的方式能夠獲得遞延納稅所產生的收益。壞賬準備的提取方法常用的包括銷貨百分比法、賬齡分析法以及應收賬款余額百分比法等，在企業開展的經濟活動中，提取壞賬準備最為常用的是銷貨百分比法以及余額百分比法，通過計提壞賬準備來提升利潤并減少費用，進而實現縮減納稅的目標。如果計提壞賬準備的方式采用賬齡分析法，應該首先思考是不是能夠通過稅收優惠政策，進而實現壞賬準備確定的推遲，使得企業經濟活動的利潤能夠提前確定。

參考文獻：

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[2]王懷源.企業財務管理與稅收籌劃方法初探[J].現代經濟信息，2010（4）.

（作者單位：周口市農業科學院）