國地稅深度合作問題研究

凌濤

摘 要 國地稅合作勢在必行，本文在對國地稅合作的原因及可行性進行分析后，探析國地稅合作中所存在的障礙并對其原因進行探討，從而探討國地稅深度合作的路徑。

關鍵詞 國地稅合作；障礙；深度合作

一、引言

1994年我國的分稅制改革極大的改善了我國政府的財政狀況，中央財政獲得了良好的收入來源。然而分稅制改革也使得一些問題逐步暴露出來，如納稅人的納稅成本較高，納稅人和稅局因此感受到較高的稅收負擔；納稅人在國稅和地稅的重復納稅以及納稅人納稅程序更加復雜等問題。2017年7月，國內各地稅系統開始統一實施《國家稅務局地方稅務局合作工作規范（1.0 版）》，同年12月，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》出臺，此后，一系列促進國地稅合作的政策文件相繼出臺，為國地稅的深度合作提供了指導。本文在對國地稅合作的原因及可行性進行分析后，探析國地稅合作中所存在的障礙并對其原因進行探討，從而探討國地稅深度合作的路徑。

二、國地稅合作的原因及可行性分析

（一）國地稅合作的原因分析

國地稅合作的原因可從外部環境和稅務機關等兩個角度予以分析。首先，從外部環境角度來看，國地稅的合作是我國依法治稅、規范執法的社會主義新時代的內在要求，要想提高我們黨和政府在廣大人民群眾心中的地位，依法治稅的水平就必須提高。而要繼續將依法治稅落到具體實施過程中，就要求我國國稅和地稅的實際執法要做到規范、高效和公平。而通過國稅與地稅的合作，建立起統一的執法標準，有利于國地稅的執法公正，維護納稅人的合法權益；其次，從稅務機關的角度來看，國地稅合作是我國稅務機關強化征管以及管理創新化的內在要求。我國國家稅務總局在2013年12月的全國稅務工作會議中提出了在2020年要實現全國稅收現代化的總體規劃，為達到這一規劃的目標，國地稅需要針對自身的管理理念進行升級同時優化自身管理方式。而為解決分稅制改革所帶來的國地稅之間信息不暢的問題，就需要加快國地稅合作的進程，盡快實現國地稅部門之間的互助征管、信息共享以及協同管理。

（二）國地稅合作的可行性分析

國地稅合作有著強有力的支持，具體概括為三點，即條件成熟、合作基礎堅實、有技術保障。第一，條件成熟。國地稅征管的職責和所征收的稅種雖然有所不同，但工作性質相差無幾，其服務的對象都是各納稅人，在征稅流程和征管的基礎信息等方面具有同質性。隨著全面“營改增”的實施，各級稅務機關成功完成了“營改增”系統升級、政策宣傳以及納稅人信息移交等工作任務，國地稅合作的大背景已經深入人心并得到廣大納稅人的支持；第二合作基礎堅實。國家稅務總局在分稅制改革后的不同時期相繼出臺多項指導性文件推動國地稅的深入合作，而在國內一些省市的實踐也為國地稅合作提供了良好的范本；第三，有技術保障。信息共享是國地稅合作的前提條件之一，隨著“互聯網+稅務”這一戰略部署的實施，稅務部門的辦稅服務發生了翻天覆地的變化，原先的實地辦稅廳逐漸被自助辦稅、網上辦稅和移動辦稅等方式取代，辦稅呈現出線上線下聯合的趨勢，而這無疑為國地稅的深度合作提供了強有力的信息技術支持。

三、國地稅合作存在的障礙分析

當前，我國國地稅合作還存在一些障礙，具體可分為以下四點：納稅服務管理權限劃分不平衡、合作的基礎不統一、相關稅收機制保障不完善以及信息共享不足導致數據不能互通。首先，納稅服務管理權限劃分不平衡。如企業增值稅改為由國稅進行征收管理，但增值稅所帶來的地方教育費附加、城建稅則繼續由地稅機關管理，而在部門壁壘和收入壓力的情形下，稅源收入的爭搶也有可能，加之信息不對稱、技術原因和其他認識，很容易導致納稅服務質量降低；第二，合作的基礎不統一。當前國地稅之間的合作還比較粗放，彼此之間合作項目的選擇也大都缺乏實際操作性，缺乏重點的具體合作事項。此外，國地稅之間的業務還存在較大的差異化，而精通國地稅相關業務的人員又較為缺乏，種種限制導致國地稅聯合服務的基礎不統一；第三，相關稅收機制保障不完善，具體表現為相關法律文件的缺失。國家稅務總局雖然下達了一系列的規范文件如《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范合作規范（1.0）》及諸多改進版本，但除合作規范外，具體的具有較強操作性的制度文件仍較為缺乏，許多事項只能通過臨時商議來解決；第四，信息共享不足導致數據不能互通。國稅和地稅部門都是自建服務平臺，其所需的征管信息和相關指標都有所不同，加之信息不對稱因素的阻礙，使得建立符合國地稅共同辦稅的平臺還存在一定的障礙，因而信息的共享和數據的共通方面也存在一定的限制。

四、國地稅合作的深入路徑選擇

（一）擴大納稅服務合作范圍

國地稅合作切勿強求一步到位，應以納稅人的需求為切入點，秉著先易后難的原則，在保證服務質量的同時，在各自職責范圍內逐步擴大業務合作范圍，同時，在合作過程中所發現的問題，應及時溝通，并形成經驗總結。

（二）加強國地稅合作文化的建設

與企業的整合類似，國地稅之間的合作也需要共同價值觀的正確指導，因而合作文化的建設至關重要。合作文化假設的首要工作就是建立國稅和地稅部門彼此之間的信任感，具體可通過互派干部交流、展開共同培訓以及共同開展稅收宣傳等方式實現。

（三）加強網絡化和信息化的建設

國地稅相關部門要提升信息技術投入，通過加大網絡環境建設、升級改造計算機硬件設備并提升稅務信息數據存儲能力，使國稅和地稅部門的硬件配備和數據存儲功能足以支持統一辦稅平臺的建立，從而保障國地稅的深入合作。

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