淺談電力企業的納稅籌劃

摘要：電力企業同任何營利性企業一樣，終極目標是追求利益的最大化。若能夠在稅法允許的情況下，合理運用稅法給予的選擇機會和稅收優惠，最大程度地減輕企業的納稅負擔，可以有效保障電力企業實現利益最大化。在本文中，作者分析了電力企業的納稅管理現狀以及納稅環境，闡明了電力企業應當將公司的生產、經營以及理財、投資狀況與公司的生產實際相結合，在此基礎上進行合法、合理的納稅籌劃，并針對目前我國電力企業在納稅籌劃上的實際情況提出了部分有建設性意義的建議，從而有利于電力企業稅負的減輕，競爭能力的提高。

關鍵詞：電力公司；納稅；籌劃

一、引言

電力企業作為市場經濟中一種自負盈虧、自主經營、獨立核算的企業實體，其終極目標是追求利益的最大化，然而，在市場經濟中，任何一種經營行為均應承擔相應的納稅義務，在企業里，納稅支出就意味著企業經濟利益的流出，必然會引起稅后利潤的減少，而稅后利潤則是經濟效益的重要衡量杠桿，從這個意義上說，納稅是電力企業利潤的減項[1]。從另外一個角度上說，國家財政稅收的重要來源渠道就是稅收收入，且有嚴謹、威嚴的法律體系做保障，因此，也不能夠通過不法手段隨意減少。故此，如何能夠在法律允許的條件下，進行合理化的納稅籌劃，并將其作為一種合理的節稅手段，已經成為越來越多企業重視的話題之一。

二、當前電力企業在納稅籌劃上存在的問題

（一）領導層在納稅籌劃上有認識上的誤區

電力企業是一種壟斷性行業，其經營以及運行體制基本上是國有企業傳統模式的沿襲，管理者常常對納稅籌劃存在認識觀念上的誤區，而且，由于對稅收政策掌握度較差，缺乏跟隨稅收政策靈活調整的能力。

（二）沒有足夠的競爭意識

國有企業的一個普遍存在的問題是缺乏足夠的競爭意識，電力企業作為一個典型的國有企業，也存在該方面的問題。目前，有許多企業已經進行了年薪制改革，然而，卻存在各個承包單位各自為政的現狀，只顧完成自己的承包目標，置整體利益于不顧，導致企業陷入被多納稅、重復納稅的囹圄之地。

（三）納稅籌劃水平總體較低

目前電力企業納稅籌劃水平較低，有的企業甚至只從提高成本與費用上進行操作，從其本質上說，是一種不合法的逃稅行為。

三、做好納稅籌劃的辦法探析

（一）充分了解納稅規程

企業首先要做到對納稅規程的充分了解，這也是做好納稅籌劃工作的前提與保障。企業應當知道從事所在行業所牽涉的一切稅種，以及這些稅種的收費標準、稅率、以及與之相適應的法律、法規和稅收政策、還要了解征稅的具體方式以及各個征稅環節應當享有的優惠政策，該環節是否存在稅收法規或法律上的漏洞，總之，要對稅收相關內容做好熟記于心，方能夠積極有效、方向準確地進行企業納稅籌劃的相關流程[2]。

（二）賬目詳細明晰

納稅人要做到賬目詳細明晰，做好申報準確、納稅要完整、及時，要盡力杜絕一切有關稅收的相關處罰，不要將企業置于受處罰的風險之下，即使是稍有冒險，也應當將稅收風險控制在極微小甚至能夠忽略不計的狀態之下。力爭做到涉稅零風險，明晰企業的相關賬目，促進企業的健康發展和良性循環，有效減少企業的各種無關的名譽和經濟損失。做到認真納稅、依法納稅、減少人為的干預措施，實現企業的合法稅收權益[3]。

（三）兼顧納稅籌劃和會計處理工作

財務賬目會對企業的一切經營業務以及經營過程做如實的反應，而納稅企業所聘用的會計如何處理這些流程，會在納稅籌劃內容以及會計處理方面有直接的反應，故此，應當積極兼顧納稅籌劃以及會計處理兩方面的工作，才能夠對納稅籌劃進行最佳的優化。

四、電力行業進行納稅籌劃的相關建議

（一）努力提升企業納稅籌劃的積極性

財務負責人員以及企業管理層要提升納稅籌劃的積極性，以高度敏感的學習意識去了解稅法、稅務征管形式、被查處幾率以及稅務官員的相關情況，先對各項行動方案的代價以及成本做精密的估算和計算再進行終極決策，認真對待納稅策劃工作。

（二）把握稅制動態和主動權

目前，我國有關稅務方面的法規、法律并不完善，稅法變化速度相對較快，稅收環境較為多變，著從某種程度上增加了電力企業納稅籌劃的難度。稅法是用以處理國家和納稅人稅收分配之間關系的重要法律手段，應當隨著經濟社會的發展而調整。及時學習國家稅收政策的改革動態和相關精神，掌握稅務部門如何對“合理合法”進行界定，是納稅籌劃必須要經歷的基礎階段。因此，電力企業應當時刻關注國家稅制的相關動態，通過各種手段取得相關的重要消息和資料，積極主動地把握納稅籌劃的進程。納稅籌劃是系統化的工作，它要求企業相關人員能夠通過預見性來實現對企業納稅行為的系統性、長期性、全面性的籌劃。

五、結語

電力行業必須不斷降低內部成本、提高生產效率，開展納稅籌劃工作。企業在納稅籌劃的工作中，應當將籌劃成本以及流程設計相結合進行嚴密的考慮，應通過合法的避稅、節稅、稅收轉嫁、涉稅零風險等各項措施進行納稅籌劃，將電力企業的經營和發展推向縱深化。

參考文獻：

[1]李中南. 電建企業EPC印尼項目納稅籌劃分析[J]. 中國電力企業管理，2017（36）：30-31.

[2]廖俊梅. 電力企業稅務風險籌劃[J]. 現代經濟信息，2017（24）：224.

[3]姬靜. 電力企業稅務籌劃的管理及技巧[J]. 納稅，2017（33）：14.

作者簡介：

王強磊，1982年08月26日生，男，河南省鞏義市，學士學位，中級會計師職稱。