淺析銀行會計內部控制的重要性

徐成

摘要：改革開放以來，中國經濟的持續高速發展了近40年，國內的銀行業也獲得了長足的發展。在多年高速發展的掩蓋下，金融行業的一些風險和亂象也被忽視和淡化了。最近幾年隨著我國經濟發展進入新常態，金融領域潛在的一些風險開始顯現，監管層對于金融機構的風險隱患進行了多次揭示和強調。特別十九大報告中指出：要健全金融監管體系，守住不發生系統性金融風險的底線。要強化監管，提高防范化解金融風險能力。要把主動防范化解系統性金融風險放在更加重要的位置，科學防范，早識別、早預警、早發現、早處置，著力防范化解重點領域風險，著力完善金融安全防線和風險應急處置機制。這就要求我們金融機構履行風險控制的主體責任，作好金融業風險防控的基礎性工作。而銀行的會計風險防控正是此項基礎內控工作的基石。建立起完善且有效的內部控制體系后，能夠有效地確保會計信息獲取的真實性、完整性、合規性和時效性，防范相關財務風險的發生。因此銀行對于內部控制工作要引起足夠的重視，不但要建立起科學完善的內部控制體系，還要建立相關的配套制度使之行之有效。筆者在下文中將試著對銀行內控工作制度的作用展開闡述，并對當前銀行內控工作中出現的典型問題進行解析并提出相關解決方法，為相關從業人員提供一定的參考。

關鍵詞：銀行；內部控制制度；重要性分析；措施方法

一、銀行會計內部控制的概述

銀行會計工作是銀行的重要工作內容，涉及到銀行能否健康持續地發展。在銀行會計的日常工作中經常會出現會計獲取信息的準確性、完整性和合規性無法確保等諸多問題，這一類問題的發生往往將導致會計風險的發生，銀行的利益得不到保障。假如銀行機構平時注重內控制度的建設，就能有效地防止上述問題的發生。會計部門作為銀行的重要組成部門，也是銀行風險控制的重要關口部門，就必須首先加強這個部門有交效防范包括操作風險在內各類風險的抵抗能力。

二、加強銀行會計部門內控建設的重要性分析

1.銀行規章制度落實的重要保證

銀行內部的各項規章制度是防止內部操作風險和道德風險等的發生，確保內外部資產不損失的重要保障。當前我國大部分銀行內控風險的發生，都存在當事銀行有法不依、執法不嚴的現象，而規章制度的真正落地離不開強有力的內部控制工作推進。因此通過對內部控制建立完善嚴密作業規范，不將規章制度掛在墻上，而是落在實處，并對工作中出現的各類問題及時進行反饋處理，成為銀行規章制度能否得以真正推行落實的保障。

2.加強銀行會計信息的質量

銀行會計工作是一種銀行各項工作中的基礎性工作，工作內容是對銀行從事各類項業務數據開展統計核算。但是隨著銀行管理的不斷深化，銀行對會計核算工作的內容和外延在不斷地擴展，當前銀行會計業務已經不再局限于簡單地記賬統計作業了，其工作的進階目的和內容變成了對銀行各項經濟數據進行深入分析梳理，并將結論提供給銀行決策層，作為調整工作重心的決策依據，因此這些數據的真實性、完整性、合規性和時效性務必得到保證。而通過有效的內控機制能夠有效地保證數據的真實和合規，又因為內控控制涵蓋銀行的多個部門，多個部門對同一數據的多方印證，確保了所需信息流通速度和完整程度。

3.強化會計工作的標準

現在的銀行是一個多網點機構，統一的會計核算標準能有效地提升工作效率，確保銀行匯總數據的真正性。在銀行的內控工作中，首要之務將各項規章制度和工作流程制定出一套統一的標準，并將各類地會計核算納入到這個統一的作業標準和流程之中，確保銀行全轄各網點會計工作的秩序和制度都能夠順利推行下去。

4.提升會計人員的職業素質

伴隨著銀行自身和服務對象地不斷成長，銀行的業務類型也是為斷地豐富，各類新業務層出不窮。包括衍生業務、國際業務等新業務的出現都要求銀行操作人員不斷掌握相關的知識和風控能力。銀行業機構也要通過不斷對從業人員加強新業務的培訓力度，來確保員工的能力和素質能確保各類業務的正常開展。

5.減小道德風險的發生幾率

作為各項會計核算承擔者的會計人員，發生道德風險大部分與沒有嚴格執行規章制度是有關的，因此建立健全內部控制工作體系，并使其得到有效地落實，是杜絕道德風險發生的有效手段。

三、目前銀行會計內控工作中存在的缺陷

1.銀行會計的內控制度的建設工作存在滯后性

除了傳統的銀行業務，目前我國銀行業越來越多地涉及國際業務、衍生業務等新興業務類型，而這些業務類型由于專業性強，往往是銀行業尚未建立有效內控機制的范疇，這些沒來得及建立內控機制的業務就成了銀行業內控工作的盲點，往往導致各類風險的高發。

2.銀行會計信息的可靠性有待加強

銀行會計內控工作的順利推進的基礎是取得第一手的會計基礎信息。就當前國內銀行業數據采集流程和方式而言，其可靠性還有待進一步地提高。特別是部分信息在其真實性、完整性、合規性等尚未得到核實的前提下就匆匆對外進行披露，部分信息雖然在真實性、完整性、合規性等方面不存在缺漏，但在該信息披露時已經沒有了時效性，導致信息的價值大大下降。

3.缺乏科學有效的監督機制

內控機制的有效性離不開與之對應的監督機制，當前我國幾乎所有銀行都建立了相應的內控制度，但之所以還是內控案件頻發，有些是由于制度執行流于表面得不到貫徹落實，有些是制度雖然執行，但缺乏有效地監督，使得發生問題也得不到第一時間反饋和解決的不到有效的推行落實，發生問題是也不能第一時間對其進行分析和解決，這就導致我國當前的銀行會計內控制度不夠完善。

四、加強銀行會計內控的工作的方法

1.健全會計內控體系

健全內控、制度先行。一個健全的合計內控制度的建立是有效開展會計風險防范的前提和基礎。健全銀行業內控體系主要要做到以下四點：一是要提高銀行業全員的內控意識，特別是管理層，只有認識到內控對于銀行業的重視性，這項工作才能得到有效推進；二是建立健全內控體系，要通過梳理本單位的業務品種，構建適合本單位的制度規范和業務流程；三是要成立專業化的內控團隊，并開展良好的培訓，確保足夠數量的專業化人才；四是要注重科技力時不時，大力引入信息技術，確保信息的真實、完整、及時。

2.加強監督評價機制

加強對內控制度本身的監督分析，并不斷改進內控制度是內控體系建設必不可少一環，目前我國銀行內控工作都是只監督不分析，只是注重對于已發生漏洞和事件的處理，但對為什么會發生以及如何改進內控制度來根絕此類問題的再次發生往往一帶而過，這些都不利于內控機制的不斷改進。因此不光要強調監督的作用，還要不斷改進內控機制的本身，這樣做才能有效地解決會計內控工作的滯后問題。

3.提高會計人員的職業素質

任何工作的有效開展都離不開承擔此項工作的人員本身，隨著銀行業務范圍的不斷擴大，高業務素質及道德素養的會計人員是實現內控工作有效開展的內在需要。這就要求銀行業通過不斷培訓，不光是對會計人員開展規章制度和業務流程的培訓，也要對其加強職業道德的培養。在培訓結束后還要進行考核以確保會計人員的各項素質符合崗位要求。

五、結束語

在當前國內金融業“治亂象 維軼序”等主題內控活動開展的如火如荼，銀行的會計工作在如此的強監管形勢下，也面臨著也來越多的挑戰，通過建立健全銀行會計內控體系，全面提升銀行對于風險的抵抗能力、工作效率和市場競爭力，為銀行的健康發展保駕護航。

參考文獻：

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