中國稅制改革的能與不能

林雙林

稅制改革是中國經濟改革的一個重要部分。改革開放初期，中國稅制經歷了放權讓利、利改稅、財政包干制、利稅分流等改革。但是，一系列的改革在促進經濟發展的同時，導致政府財政收入的規模和中央財政占總財政收入比重的不斷下降。1994年，中國對稅制進行了重大改革，將稅收分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅，建立了消費稅等新稅種，擴大增值稅的征收范圍，形成了現行稅制的基本框架。

過去40多年里，國際上稅收改革主要以提高效率為目的，強調刺激勞動力供給，刺激儲蓄和資本積累，提高經濟增長率和社會福利水平。歐美發達國家的儲蓄率近幾十年來一直較低。所以，為增加資本積累、促進經濟增長和提高社會福利水平，經濟學家為稅收改革提出許多建議。

一是降低資本稅稅率。降低資本稅可以使資本稅后回報提高，增加儲蓄和投資積極性。這些年來，許多國家減輕了對資本的征稅。二是降低所得稅的累進性。持這種觀點的人認為，高收入者儲蓄傾向高，降低個人所得稅累進程度可以增加高收入者的稅后收入，增加整個社會的儲蓄。Hail和Rabushka（1985年）提出了單一個人所得稅稅率的建議。此建議2000年被俄羅斯采納，統一的個人所得稅稅率為13%。此后許多東歐國家也相繼實行單一的個人所得稅稅率。美國在里根時期將最高邊際稅率由1981年的70%降低到1988年的28%。三是用消費稅代替所得稅。原因在于消費稅使儲蓄免于課稅，有利于鼓勵儲蓄，增加投資，提高資本積累。……