審計視角下的企業納稅會計操作問題研究

摘 要：審計在我國的經濟發展中扮演著重要的角色，也是一種比較直接、有效的監督措施，對于納稅會計來說，審計為其指明了有效的方向，同時也提出了一定的要求，只有嚴格的按照相關規范進行納稅會計操作，才能為經濟發展提供更好的空間，這也是確保企業財務管理工作可以有效實施的重要原則。本文以審計視角為切入點，對納稅會計操作問題進行了一定的研究和分析，希望可以為企業的發展提供一定的幫助作用。

關鍵詞：審計；納稅會計；操作問題；研究分析

隨著我國的經濟發展，國家逐漸放低了對企業經濟活動的管控力度，但是為了確保市場的穩定運行，也為了較好的控制市場經濟，國家對宏觀經濟加強了控制，同時也采用了一定的有效措施。而稅收作為我國財政的主要收入部分，它的存在是我國實施宏觀調控的重要方法，這也是影響我國企業經濟效益的重要因素。為了構建和諧的經濟環境，促進企業健康發展，我國加強了對納稅會計的引用，而且經過不斷的發展和創新，我國納稅會計已經形成了比較有效的會計力量。但是在我國大經濟背景下，如何利用審計來調控和規范納稅會計相關操作應該成為人們深思的問題。

一、審計與納稅會計簡述

1.審計

審計是國家監督企業發展與運行的重要措施，這對我國的經濟體系發展有著舉足輕重的作用。嚴格的說，審計是由國家賦予的一種權利，相關的審計部門要嚴格的按照相關法律法規對被審單位的相關財務信息、報告、收支等進行監督和審查，進而明確其應承擔的經濟責任，從而保證企業的經營活動、財務活動能嚴格按照法律法規開展。審計工作的開展主要針對經濟活動，所以審計工作人員在工作過程一定要保持良好的客觀思維和公正心態，只有在擁有充足證據的前提下才能實施自身的判斷。為了表示審計的公平、公正、公開，審計結果會以正規的形式公之于眾。

2.納稅會計

納稅會計是近些年來剛剛起步的一個全新學科，而且國際上并為對其進行統一概述。納稅會計的基礎原理是融合了相關的稅收法律和會計內容，將稅收法律法規做為基礎的參照標準，運用會計的管理方法和理念對相應單位的納稅活動進行必要的監督和管控，進而確保企業經濟活動的合法性。從根本上來說，納稅會計應該屬于一種較為新穎的管理活動。與稅收會計相比較而言，納稅會計是站在稅收人的立場來考慮納稅活動，在確保稅收款可以及時繳納的情況下對稅務活動進行全局統籌，尋求一種可以在最大程度上降低稅款成本的有效方法，進而幫助納稅人提升自身的經濟效益。

二、審計視角下納稅會計操作的原理分析

1.嚴格執行相關法律條例，預防稅收風險

稅收的相關法律法規是納稅會計的主要依據，所以納稅會計必須要在法律法規的指導下進行嚴格的納稅款核算和繳納。所以在審計的背景之下，納稅會計一定要具備較強的納稅知識儲備和必要的工作技能，同時還要具備冷靜和清晰的頭腦，這樣才能確保納稅會計操作工作的準確性和穩定性。在進行金額計算時要遵守會計準則，在做出決策之前要完成必要的材料收集，這樣才能制定出合理的決策方案。另外，納稅會計在實際操作過程中會有一定的外部因素干擾，這增加了納稅會計的風險，所以在操作過程中人們一定要有一定的風險意識，要嚴格規法相關操作，對于不合理的財務業務方案進行及時改正，認真核對每一個環節，盡量降低稅收風險。

2.自主申請審計指導和檢查，加強部門合作

納稅會計雖然已經形成了相對獨立的機構體系，但是其所涉及到的內容較多、業務量較大，單純的依靠單一部門的力量很難準確、科學的完成相關操作，這就需要加強相關部門彼此之間的配合和外界力量的監督。首先要加強部門配合，加強不同部門之間的溝通，處理好彼此之間工作關系，同時還要加強與合作企業的配合，整合有效力量，為納稅會計操作提供良好的氛圍和環境。其次，要加強審計力量的介入。審計在納稅會計操作過程中有著重要的作用，而且相關專業審計人員和稅務人員擁有較強的專業能力，他們對納稅會計操作中存在的問題比較敏感，所以有關納稅會計部門可以向審計機構、稅務機構申請指導和檢查來加強自身的工作能力培養，進而提升自身的操作能力。

三、審計視角下納稅會計的操作要求

1.依據法律法規確認納稅義務時間

不同的企業所從事的經營范圍也不同，他們需要繳納的稅務也不相同，我國對不同的納稅人所給出的納稅義務時間也不同。例如，對增值稅而言，如果合作方是直接交易的形式，那么納稅義務就是金額到帳的時間，如何是分期付款方式，那么納稅義務時間則遵從合同簽訂時間。但是對于服務行業來說，他們的納稅義務時間就是指企業收款時間或者得到憑證的時間，而納稅會計則會在月末對其進行總的計算。所以，為了更好的進行納稅會計操作，操作人員必須要對納稅義務時間進行有效的理解和掌握，這樣才能確?？梢赃M行及時和準確操作。

2.整理歸納稅收對象

納稅會計在操作之前就要整理和歸納稅收對象，防止錯誤操作的出現。首先要根據企業的經營范圍對其業務內容進行必要的劃分，將資本種類進行準確的歸類，這樣可以方便后期的操作，進而使納稅會計操作變得更加簡潔，提高工作效率。其次，對于經營范圍較廣、涉及業務種類較多的企業來說，納稅會計應該對其經營內容進行嚴格審核，對不同的稅務進行必要的獨立審核。而對混合銷售企業來說，可以根據其主要業務進行合理的征稅。

3.依法精確計稅

在整理和歸納完稅收對象之后就需要工作人員對稅收金額進行必要的精算，而對稅收金額進行計算時必須要選擇合理的稅收基準，也就是說必須要有一定的計稅標準，這種計稅標準都有相應的法律規定，企業不能私自對其更改。如果企業將產品應用到自身的生產活動當中或者改變了產品的用途，那么應該按照“移送使用價格”進行稅務計算，此時人們應該著重關注“使用”的正確含義，要以產品的最后價值視為計稅標準，主要包含理論和實際兩個方面的價值。

四、審視視角下的納稅會計操作程序

1.按程序操作日常業務

企業日常工作主要包括兩方面，分別是對稅種的核算與申報，在日常工作中，人們通常會對稅務種類進行詳細的確認和分類，然后根據不同稅種來采取不同的計量形式。除此之外，還應當按照相關規定來對稅款進行審核，確保稅款的正確性和真實性。需要注意的是，在核算過程中一定要嚴格按照規定操作，不得對其進行隨意更改。在確認好相關信息后，一定要進行申報反饋，這樣做的目的是使得操作更為規范，確保操作的科學性與合理性，按程序操作日常業務對于企業而依然非常重要，標準的操作不僅僅會降低操作風險，還會更好的提升工作效率，為實現高效工作給予更多幫助。

2.按程序進行納稅籌劃

納稅籌劃與納稅程序之間有著微妙關系，從目前情況來看，要想實現納稅籌劃程序操作，就應當確保納稅會計操作的規范性和真實性。相關工作人員一定要結合現狀自行進行制定，所制定程序要具備真實性。應當與企業的未來發展目標保持一致，為了更好地確定具體的籌劃目標，相關責任人還可以對以往籌劃信息進行分析和整理，從中搜集一些信息，然后為制定本期納稅計劃奠定基礎，根據方案來總結經驗，在經驗中成長，如果一旦發現有風險存在，就要避免操作中出現同樣的錯誤，這么做也是為了從根本上避免不必要的風險。

五、結束語

綜上所述，本文主要論述了審計視角下的納稅會計操作問題等內容，通過分析可以發現，在現代化的企業審計中，納稅會計已經受到了很多企業的關注與重視，而審計工作也起到了十分重要的作用，相關工作者只有按照一定的程序來進行規范化的操作，才會更好地發揮納稅會計在企業中的作用，為實現企業發展的最終目標奠定堅實基礎。

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作者簡介：張金英（1995.11- ），男，陜西延安人，本科，會計專業