淺析我國農林局的內部控制建設

潘君輝

摘 要：規范和加強農林局內部控制體系建設，是響應國家反腐倡廉號召，提高農林業公共服務質量和維護社會公眾利益的重要手段。本文基于對臨海市內部控制體系的研究，對我國農林局內部控制體系建設的現狀進行了具體的分析并提出一些政策建議。

關鍵詞：農林局 內部控制 臨海市

一、我國農林局內控體系的現狀

近年來，國家加大了行政事業單位反腐倡廉的力度，各級單位的內部控制體系也成為了國家反腐敗制度建設不可或缺的一部分。農林局作為我國主管農林業兩大重要產業的行政事業單位，是公共部門行使制定我國區域性農林業經濟中長期發展規劃等社會職能的具體實施載體，其內部控制體系的有效性直接關系著產業的良性發展和國計民生。本文將以臨海市農林局內控系統為研究對象，淺析我國農林局內部控制建設的現狀和未來發展方向。

（一）架構為基，制度為本

我國農林局完善單位內控體系的建設，應首先立足于自身的實際情況，以設立科學的內部控制架構和規章制度作為切入點，以實現風險防控屏障的建設為目標，以為動態的內控措施執行有效性提供前提和保障為基礎，最終保證單位內部所有崗位在發揮自身職能時能夠謹遵相關法律法規和確保財務信息真實完整。

近年來，臨海市農林局先從優化內部控制組織機構入手，設立了內控工作領導小組、預算管理委員會、政府采購領導小組，明確了歸口管理部門，并分設相應的內部監督機構以管理各職能部門。在此基礎上，為了提升重大經濟事項的財務透明度、保證新的內控制度及時落實到工作流程中，單位還建立了集體議事決策制度用于討論研究大額資金的使用、大宗設備的采購等重大經濟事項；建立了能夠及時將新的內控制度、措施在單位內部落實的溝通協調機制，以保證重大或緊急問題能夠及時得到反饋。

（二）以經濟活動為導向，在關鍵崗位落實內控

農林局在建立內控體系時還應充分考慮單位內部的經濟活動，將風險管控思想落實到每個關鍵崗位，保證內部體系的高效運行。臨海市農林局梳理了單位內部所有重要的經濟活動，秉承職責到崗的原則在關鍵業務領域設置了相應的內控崗位，力求有效降低單位的整體風險程度。

二、我國農林局工作中仍然存在的內控問題

我國多數農林局因受到管轄范圍、地理因素、人文因素等對行政職能和單位規模的限制，單位在建設內控系統時暴露出了很多共同性的問題。

（一）內控制度執行力低，內控意識薄弱

農林局內部管理人員相對于企業而言內控意識普遍薄弱，而且受到外部條件的限制，不同級別單位內部控制崗位人員素質也參差不齊，許多內控執行要求難以滿足。加之嚴格的內控對應著更高的成本和更加繁瑣的手續，不乏會有些單位或部門會從預算管理的角度對此產生抱怨，導致內控措施實際執行力低。

（二）內控機構或崗位獨立性差，內控體系普遍缺乏評價機制

基于農林局內控體系中部分內控制度虛設或殘缺的普遍現象，許多農林局內控監管部門和控制崗位不僅獨立性差，且與之相關的內控有效性評價機制匱乏，因此單位內部內控體系有效性有限。從調查實例來看，特別是部分低級別農林局會將單位內控工作交由會計部門或審計部門負責，這使得內部控制操作的獨立性更是大打折扣。

（三）內部控制信息化建設低于產業平均水平

目前，我國農林業管理機構內部控制信息化建設普遍低于產業平均水平，且內部控制制度涵蓋內容不完全和內部控制意識相對淡薄的單位在政策和自我需求的驅動下對內控信息化建設有著更為強勁的需求，這就要求我國農林局不斷升級和完善單位內部控制體系的信息化建設。

三、對當前我國農林局內部控制工作的意見或建議

基于內部控制建設現實性的要求和實際案例的參考，我國農林局單位管理人員建設內控體系的過程中應充分考慮內控規范的落實情況。本文將針對文中歸納的我國農林局主要的內控問題提出了以下幾點建議。

（一）提高內控環境，建立內控評價機制

一個好的內控環境不僅需要提高單位領導對內部控制體系重要性的認識，而且更要將這種意識貫徹落實到全體員工的工作流程中。定期的員工培訓和健全的內部控制評價機制都是提升單位內控的有效措施。

（二）內部監督與外部監督相結合，強化多頭監督有效性

以紀檢監察為代表的外部監督是我國農林局內控體系有效運行的重要保證，也是農林局內控系統不可或缺的一部分。我國農林局應將內部監督和外部監督相結合，特別是對與重大資金相掛鉤、重大風險崗位相聯系的經濟活動予以特別重視，強化多頭監督的有效性。

（三）重視現代信息化建設技術，不斷提高內控管理人員專業素質

信息化建設已在農林產業落地并不斷進步，作為管理這些產業的農林局更不能與現代技術相脫節，應努力將信息技術融入內控體系的建設中去，以實現單位內部控制的精準和高效化。

單位內部的內控管理人員也是內控體系不可或缺的一部分。單位在健全和完善內控體系的同時，應大力吸納相關人才，并對現有職工進行專業培訓和學習教育，加強他們對風險的分析、應對能力，力求成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍。

參考文獻：

[1]田翔宇等.2013.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究（9）：29～35.

[2]尹律等.2015.關于行政事業單位內部控制信息披露的探討[J].審計研究（4）：74～79.