資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型構建研究
——基于立法變革與個人發(fā)展視角

2018-06-12 01:27:42林進添

中國資產(chǎn)評估 2018年5期

■ 林進添

資產(chǎn)評估人才是行業(yè)發(fā)展與事業(yè)創(chuàng)新的關鍵性因素，資產(chǎn)評估師是資產(chǎn)評估人才隊伍中的核心力量。作者在總結資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力相關研究成果的基礎上，擬以行業(yè)立法變革的時代特點以及資產(chǎn)評估師個人的發(fā)展創(chuàng)新為視角，構建涵蓋技能知識、職業(yè)涵養(yǎng)、自我建設為核心能力的資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型，提出了“合格資產(chǎn)評估師”、“資產(chǎn)評估大師”以及“大資產(chǎn)評估師”的等級概念，以期促進資產(chǎn)評估專業(yè)人才隊伍的建設和發(fā)展。

伴隨社會經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級對資產(chǎn)評估專業(yè)服務需求的不斷升級，我國資產(chǎn)評估行業(yè)已經(jīng)迎來嶄新的發(fā)展機遇和歷史性變革。特別是行業(yè)根本大法的頒布實施，資產(chǎn)評估行業(yè)迎來法治時代。資產(chǎn)評估專業(yè)人員是我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展與事業(yè)創(chuàng)新的核心力量與儲備梯隊，其專業(yè)勝任能力的高低直接影響到資產(chǎn)評估行業(yè)的壯大發(fā)展。資產(chǎn)評估專業(yè)人才的素質(zhì)和能力研究顯得尤為必要。

一、資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力

勝任特征（或勝任素質(zhì)、勝任能力）是搭建勝任特征模型的重要基礎。資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力是指資產(chǎn)評估師以其專業(yè)技能及知識作為基礎，能夠處理完成評估事項或業(yè)務的各項素質(zhì)技能，該能力起碼包括但不限于專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)技能與職業(yè)道德等。2017年8月23日財政部頒布的《資產(chǎn)評估準基本準則》第七條、以及2017年9月8日中國資產(chǎn)評估協(xié)會新制定的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則》第七條和第八條等均明文規(guī)定：資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當具備相應的評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務；資產(chǎn)評估師應當完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。后者第九條還明確規(guī)定：資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當如實聲明其具有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，不得對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗進行夸張、虛假和誤導性宣傳。雖然上述新修訂的準則對資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力進行了規(guī)范性要求，但依然未予以具化。

資產(chǎn)評估從業(yè)人員的勝任素質(zhì)研究總體上暫未達成共識，但個別專家學者和實務工作者開展資產(chǎn)評估人員勝任能力的有益探索（見表1），已經(jīng)取得一定成果。總結起來主要有以下特點：第一，專業(yè)勝任能力研究經(jīng)歷了從非體系到系統(tǒng)性的轉(zhuǎn)變，大致呈現(xiàn)出“單獨——結構化——系統(tǒng)性——框架模式”的脈絡；第二，專業(yè)勝任能力研究未合理區(qū)分資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員的知識、技能及身份差異，統(tǒng)一以資產(chǎn)評估專業(yè)人員作為對象；第三，專業(yè)勝任能力研究的目標或者視角基本以專業(yè)人才培養(yǎng)和能力評價為主，屬于外延性研究；第四，現(xiàn)有資產(chǎn)評估專業(yè)人員勝任能力體系里均都至少涵括知識、技能和道德三個方面，體現(xiàn)了宏觀層面上對勝任能力的共識點。

綜上所述，當前資產(chǎn)評估專業(yè)人員勝任能力研究存在著些許不足，主要是研究對象未區(qū)分、研究視角偏外延性、研究層次較狹隘。因此，下文以資產(chǎn)評估師（不包括其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員）為研究對象，并基于資產(chǎn)評估師個人發(fā)展與創(chuàng)新的內(nèi)涵性視角，將研究層次提升為勝任特征模型，研究構建我國資產(chǎn)評估師勝任特征模型。

表1　資產(chǎn)評估人員專業(yè)勝任能力研究歸納

二、資產(chǎn)評估師勝任特征模型構建迫切性分析

（一）行業(yè)改革與轉(zhuǎn)型升級提出新要求

1.行業(yè)立法與準則體系修訂。近年來，我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理制度發(fā)生了重大變革。2014年7月22日國務院發(fā)布《關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)［2014］27號），取消了注冊資產(chǎn)評估師等11項職業(yè)資格許可和認定事項[10]，直接進一步推動了我國資產(chǎn)評估行業(yè)的改革步伐。為貫徹落實27號文件精神，2015年4月27日人社部、財政部制定發(fā)布了《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格考試實施辦法》（人社部發(fā)［2015］43號），明確國家設立資產(chǎn)評估師水平評價類職業(yè)資格制度，資產(chǎn)評估師職業(yè)資格實行考試的評價方式。2017年8月，財政部發(fā)布了《資產(chǎn)評估基本準則》同年9月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會對原已頒布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則進行了修訂，形成并公布了《資產(chǎn)評估準則——資產(chǎn)評估報告》等26項資產(chǎn)評估準則。2016年12月1日，行業(yè)根本大法《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》正式生效。這對中國資產(chǎn)評估行業(yè)來說是極具歷史性意義的，代表著我國資產(chǎn)評估行業(yè)正式踏入行業(yè)法治、依法評估的新時代。行業(yè)法規(guī)日臻健全以及執(zhí)業(yè)準則體系的修訂升級，都倒逼著我國資產(chǎn)評估師的專業(yè)勝任特征能力需進行新的調(diào)整。

2.資產(chǎn)評估行業(yè)供給側(cè)結構性改革。近年來，黨中央和國家全力推動“供給側(cè)結構性改革”，致力于通過供給側(cè)結構性改革和創(chuàng)新來實現(xiàn)經(jīng)濟社會的轉(zhuǎn)型升級。資產(chǎn)評估行業(yè)在供給側(cè)也存在很大改善空間。當前我國資產(chǎn)評估行業(yè)整體市場雖仍以法定評估業(yè)務以及價值鑒定類業(yè)務為主，但這類業(yè)務收入占比近年來已呈逐年下降的趨勢；而非法定業(yè)務、非價值鑒定類業(yè)務以及新興業(yè)務日漸蓬勃和興起，但是受限于資產(chǎn)評估師人才隊伍素質(zhì)整體水平不高，資產(chǎn)評估服務供給側(cè)出現(xiàn)了脫節(jié)和斷層。人才興，行業(yè)盛。因此，資產(chǎn)評估行業(yè)供給側(cè)結構性改革的關鍵之一在于人才供給改革。這對資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力提出了更高要求。

（二）自貿(mào)區(qū)建設與發(fā)展產(chǎn)生新挑戰(zhàn)

2013年9月29日，中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)正式成立。2015年3月24日，廣東、天津、福建自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案獲黨中央審議通過，上海自由貿(mào)易試驗區(qū)改革開放的方案及經(jīng)驗得以進一步推廣與深化。2016年8月，黨中央、國務院就決定將在遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川和陜西等7個省市新設自由貿(mào)易試驗區(qū)，從而使我國的自由貿(mào)易試驗區(qū)數(shù)量達到11個。我國自由貿(mào)易試驗區(qū)建設進入了試點探索的新航程，同時也給資產(chǎn)評估行業(yè)和資產(chǎn)評估師個人帶來了新挑戰(zhàn)。

1.資產(chǎn)評估業(yè)務數(shù)量與類型增加。自由貿(mào)易試驗區(qū)的建立與發(fā)展對眾多行業(yè)領域都產(chǎn)生了深遠影響，資產(chǎn)評估行業(yè)也不例外。自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)數(shù)量增長迅速、行業(yè)及企業(yè)類型多樣，需要資產(chǎn)評估專業(yè)服務的機會與可能將明顯增長。特別地，自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等的資產(chǎn)重組行為將逐漸增多，須對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值為基礎進行稅負核繳。因此，在自由貿(mào)易試驗區(qū)建設與發(fā)展下，資產(chǎn)評估業(yè)務環(huán)境變化會倒逼資產(chǎn)評估師重新審視、調(diào)整和提升個人的專業(yè)水平與勝任能力。

2.資產(chǎn)評估更加開放與競爭。自由貿(mào)易試驗區(qū)旨在充分利用市場運行機制以及國際通行慣例，全面性施壓管理體制機制上的弊端和滯緩，促進改革開放、提高核心競爭力。譬如，各地政府都逐步將資產(chǎn)評估機構（含資產(chǎn)評估分支機構）的設立審批權限下放到自由貿(mào)易試驗區(qū)。資產(chǎn)評估機構的設立和分設將更為簡便和快捷。此外，各個自由貿(mào)易試驗區(qū)也正在制定會計服務統(tǒng)一開放政策，以吸引港、澳、臺等境外地區(qū)優(yōu)秀的財會、稅務及評估等相關專業(yè)人才及服務供給。在這樣的背景下，資產(chǎn)評估師面臨著難得的歷史機遇，同時又肩負著挑戰(zhàn)與競爭。資產(chǎn)評估行業(yè)的日益開放與競爭，是資產(chǎn)評估師個人發(fā)展的一次提升契機。學習和借鑒境外及國外資產(chǎn)評估專業(yè)人才的先進職業(yè)能力，是應對新挑戰(zhàn)、新競爭的有效途徑。

三、資產(chǎn)評估師勝任特征模型構建指導思想及原則

（一）指導思想

1.區(qū)分資產(chǎn)評估師與其他評估專業(yè)人員。由全國人民代表大會常務委員會于2016年7月2日發(fā)布，且自2016年12月1日起實施的《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第八條規(guī)定：評估專業(yè)人員包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員；評估師是指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。

由此可見，資產(chǎn)評估師與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員是不同的執(zhí)業(yè)主體，他們的能力認證和水平評價是有所差異的。實際上根據(jù)資產(chǎn)評估實務實踐，可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估師與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員在自身素質(zhì)、能力水平、知識儲備與結構、執(zhí)業(yè)期望等方面均是存在分化的。因此，對資產(chǎn)評估專業(yè)人員勝任特征的研究應當予以區(qū)分，分別審視與要求資產(chǎn)評估師與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員的勝任特征。若混為一談，既違背法律法規(guī)和行業(yè)準則的建制精神，又無法真正應用到資產(chǎn)評估行業(yè)實踐中去。

2.強調(diào)資產(chǎn)評估師的個人發(fā)展與創(chuàng)新。資產(chǎn)評估師隊伍無疑是我國資產(chǎn)評估專業(yè)人才的重心和關鍵。根據(jù)中國資產(chǎn)評估協(xié)會公開統(tǒng)計信息顯示，截至2016年10月25日，我國資產(chǎn)評估行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)資產(chǎn)評估師33802名。與此同時，《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第九條規(guī)定：具有高等院校專科以上學歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。意味著評估師資格考試條件的明確放開，將有更多大量的優(yōu)秀人才通過資格考試成為評估師，進入資產(chǎn)評估行業(yè)。資產(chǎn)評估師彼此之間以及境內(nèi)外的競爭態(tài)勢已然顯現(xiàn)。

我國資產(chǎn)評估行業(yè)仍在成長期，無論是行業(yè)整體態(tài)勢，還是機構競爭格局，亦或是資產(chǎn)評估師個體，將來的局面與生態(tài)是不可能“僵死不動”的。資產(chǎn)評估師隊伍是由每一位資產(chǎn)評估師共同組成的，只有資產(chǎn)評估師個體素質(zhì)高、能力強、發(fā)展好，資產(chǎn)評估師隊伍也才能高端精干。資產(chǎn)評估師個人發(fā)展應當予以重視并適時擇機而行、探尋創(chuàng)新策略，培養(yǎng)發(fā)展資產(chǎn)評估“匠師”，而不是資產(chǎn)評估“工人”。因此，從內(nèi)涵性發(fā)展建設的要求來看，資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建需強調(diào)和重視資產(chǎn)評估師的個人發(fā)展與創(chuàng)新。

（二）構建原則

1.通用性。隨著資產(chǎn)評估師資格考試制度的改革完善以及資產(chǎn)評估行業(yè)管理制度的健全，對資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的基線要求將會日漸清晰和明確具化。所構建的資產(chǎn)評估師勝任特征模型應當具備操作的通用性，成為標準化參考或依據(jù)。通用性是構建資產(chǎn)評估師勝任特征模型的基本原則。

2.行業(yè)性。資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建，應當摒棄以往過度依附和借鑒注冊會計師勝任特征的弊端。須充分考慮我國資產(chǎn)評估行業(yè)的特色，結合現(xiàn)下新形勢、新環(huán)境和新常態(tài)的要求，構建具有資產(chǎn)評估行業(yè)特色的資產(chǎn)評估師勝任特征模型。行業(yè)性是構建資產(chǎn)評估師勝任特征模型的必要原則。

3.激勵性。資產(chǎn)評估師勝任特征模型應當具有激勵提升的導向作用。資產(chǎn)評估師可以利用勝任特征模型進行自我考評，同時也可以借此尋找自身不足，積極地自我激勵和提升，以實現(xiàn)持續(xù)性的個人發(fā)展和創(chuàng)新。激勵性是構建資產(chǎn)評估師勝任特征模型的重要原則。

4.可延展性。國家社會經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展形勢總是處于不斷變換的，資產(chǎn)評估行業(yè)的前進道路也不可避免的要持續(xù)革新，因此對資產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的要求歷來都具有階段性特色。資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建，應當預備延展的空間和可能，及時調(diào)整順應時代要求。可延展性性是構建資產(chǎn)評估師勝任特征模型的嶄新要求。

四、資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建

勝任特征模型是確定有關人員（或組織）完成特定工作所應具備的各種能力和品質(zhì)的級別，它的一般結構和主要內(nèi)容包括勝任特征因子及其定義、評價等級層次、相應行為描述及標注。勝任力特征研究經(jīng)常使用的模型種類，主要有美國著名心理學家戴維·麥克利蘭（David·C·McClelland）于 1973 年提出的冰山模型（IcebergModel），以及美國學者理查德·博亞特茲（RichardBoyatzis）繼而發(fā)展提出的洋蔥模型（OnionModel）等。鑒于洋蔥模型相比冰山模型的進步性，選擇洋蔥模型來構建資產(chǎn)評估師勝任特征模型。

（一）勝任特征模型的構建思路

資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建應當考量4個因素影響（如圖1所示）。一是資產(chǎn)評估行業(yè)對資產(chǎn)評估師職業(yè)能力的基本要求。也就是資產(chǎn)評估師勝任常規(guī)評估工作應起碼具備的能力條件。這屬于資產(chǎn)評估職業(yè)自身要求層面。二是資產(chǎn)評估業(yè)務委托方對資產(chǎn)評估師的能力要求，即資產(chǎn)評估師的勝任素質(zhì)應滿足客戶期望的基本工作要求。這是客戶層面的能力要求。三是資產(chǎn)評估對象狀態(tài)、資產(chǎn)評估特定目的、價值類型及評估方法等對資產(chǎn)評估師的能力要求，這是業(yè)務技術層面的必然要求。四是資產(chǎn)評估業(yè)務相關方對資產(chǎn)評估師的評估期望，屬于外界層次的能力愿望，通常是最難以完全滿足的一個要求層級。

圖1　資產(chǎn)評估師勝任特征模型的構建思路

（二）勝任特征“洋蔥”模型構建及其內(nèi)在關系

綜合上述基礎性分析，結合行業(yè)法治要求和個體發(fā)展需要等多方因素考量，筆者認為構建的資產(chǎn)評估師勝任特征模型應當包括技能知識、職業(yè)涵養(yǎng)以及自我建設等三個方面的勝任素質(zhì)，依序由外到內(nèi)形成層層包裹的“洋蔥”型結構（如圖2所示）。其中，技能知識處于最外核，包括專業(yè)技能知識和他項技能知識2個子項目；職業(yè)涵養(yǎng)位于中層，包括政治素養(yǎng)、業(yè)務素養(yǎng)以及執(zhí)業(yè)道德3個子項目；自我建設則居于內(nèi)核，包括自主學習動力、爭先創(chuàng)優(yōu)精神、突破意志及行為3個子項目。最核心的是自我建設，越向外層，越易于培養(yǎng)和評價；越向內(nèi)層，越難以評價和習得。該資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型既體現(xiàn)了對資產(chǎn)評估師能力、素質(zhì)、心智態(tài)度“三位一體”的綜合要求，又直觀體現(xiàn)了各勝任素質(zhì)的層次關系和難易梯度。

圖2　資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型

（三）勝任特征“洋蔥”模型的解釋和說明

資產(chǎn)評估是一項具有科學性和專業(yè)性特征的職業(yè)，對所有的資產(chǎn)評估從業(yè)人員都有起碼的技能知識要求。資產(chǎn)評估師更是不可例外，對其技能知識方面的勝任素質(zhì)要求自是首當其沖。同其他行業(yè)和崗位一樣，資產(chǎn)評估行業(yè)需要的是“德才兼?zhèn)洹敝恕！坝械聼o才，其德可用；有才無德，其才無用”，這充分體現(xiàn)了“德”之重要。資產(chǎn)評估師除了須具備過硬的技能知識外，理應努力培養(yǎng)和提升職業(yè)涵養(yǎng)，方可稱之為專業(yè)勝任。在人才和價值競爭日趨激烈的今天，資產(chǎn)評估師也應當要有個人發(fā)展與創(chuàng)新的意識和舉措，通過自身個體的快速成長來間接推動資產(chǎn)評估師整體隊伍素質(zhì)的提高。

資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型的具體解釋和詳細說明見表2。全部滿足素質(zhì)分級I級要求的，可謂之“合格資產(chǎn)評估師”等級；滿足素質(zhì)分級II級所有要求的，則可稱之為“資深（或優(yōu)秀）資產(chǎn)評估師”等級；符合III級全部條件的，可認定為“資產(chǎn)評估大師”級別；而若達到IV級所有條件和水平的，則是“大資產(chǎn)評估師”等級。

（四）勝任特征項目釋義

資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型主要有三個方面的使用價值。一是，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會或其他管理組織可以據(jù)此把握資產(chǎn)評估師人才隊伍的整體水平，并且可以作為行業(yè)內(nèi)評先推優(yōu)（譬如選拔行業(yè)領軍人才等）的考評參考；二是，資產(chǎn)評估機構或其他相關組織可以利用該模型進行資產(chǎn)評估師員工的內(nèi)部管理、定崗定級、績效考核等，也可以作為人事招聘、人才激勵的有效工具；三是，資產(chǎn)評估師個人可以運用該模型開展對照自評、尋找不足，明確自身定位和發(fā)展目標，起到激勵導向的指引作用。因此，為了資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型的方便使用，有必要對其勝任特征項目作出內(nèi)涵釋義（見表3）。

五、結語

資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展面臨著新情況、新階段和新常態(tài)，資產(chǎn)評估師勝任特征模型的研究理當正視，才能適應當下及將來的內(nèi)外部評估環(huán)境，才能加強和擴大資產(chǎn)評估專業(yè)人才的有效供給，用“人才興專業(yè)”和“人才強行業(yè)”理念支撐起資產(chǎn)評估行業(yè)市場做大做強的戰(zhàn)略目標。資產(chǎn)評估師勝任特征受到多個方面和因素的影響及要求，并且隨著市場形勢變化和時間觀念推移，它也是必定要與時俱進的，不可能一成不變。本文所構建的資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型緊貼當下的國情、業(yè)情，并且引入資產(chǎn)評估師個人成就和價值的追求，為該主題研究提供了一定的基礎和導向。但是，資產(chǎn)評估師勝任特征“洋蔥”模型的使用效果尚未得到實證鑒定，仍有待后續(xù)研究加以完善之，以使其成為行業(yè)公認、社會接受和資產(chǎn)評估師個人認同的有效專業(yè)工具。