大數據背景下地方債務審計

吳淼 孫周寶

〔內容提要〕 近年來，隨著網絡技術迅速發展，大數據分析被各個行業所應用，且各個行業的信息規模越來越大。因此，在這過程中所收集到的數據范圍也出現了爆炸性的擴張趨勢。而在海量的大數據時代下，也為數據的處理能力提出了更大的挑戰。而審計作為一門社會學科，在大數據時代的背景下也必須適應社會環境的改變而改進自身。

〔關鍵詞〕 大數據時代 地方債務 審計工作

隨著現代科學技術的不斷發展，網絡對人們生活的影響越來越大，在人們的日常生活中占據著重要的地位。同時，也催生了大數據時代的到來，在大數據分析過程中，需要用到很多先進的數據處理技術，如云計算的分布式處理、云儲存、虛擬化技術和分布式的數據庫等，通過使用這些先進的技術從大量的數據海洋中尋找到我們所需要的、最有用的數據信息。在大數據的背景下，這為我們的地方債務審計工作提供了很大的方便，但也為各個行業提出了更嚴格的要求。在目前的債務審計工作中，我們只有主動地去適應大數據時代，并利用好數據分析，才能進一步提升審計工作的效率，提高審計的準確性，同時還應加大對大數據時代下的高素質審計人員的培訓，更好地跟上時代的步伐。

一、地方債務的現實情況和存在的問題所帶來的影響

（一）地方債務的構成以及含義

我國的地方債務包括直接債務和或有債務。其中，直接債務是有關地方政府的負債，這是很多情況下都會有的一種償債義務；而或有債務是在社會經濟中形成的，可能會轉給政府的一種負債，這種負債具有不確定性，可能存在，也可能不存在。

（二）我國地方債務的現實情況

在很多地方經濟發展過程中都存在一個問題，即資金的短缺。因此，各個地方的政府部門和各個企業抓住各樣的機會，希望能夠籌集資金。在這樣的社會大環境下，政府和企業的貸款都處于增長狀態，在某種程度上會有利于地方經濟的迅速發展。但是，由于長期的籌措資金和貸款，存在一些“寅吃卯糧”的不良現象，這在一定程度上，使我國的地方債務成為了影響地方經濟發展的突出問題。

（三）我國地方債務中普遍存在的問題

1.債務數目龐大，償還壓力大。根據收集到的資料分析，很多地方都存在著地方負債，其中一個最大的問題就是債務數目非常大。據國務院發展研究中心地方債務課題的統計，我國的地方政府債務至少是在10萬億元以上，而其中鄉鎮政府的債務在2200億元左右，在2000年末的時候，四川省的鄉鎮債務就有195億元左右，這可是相當于占了當年的全省地方預算收入的83%。

2.在或有債務中，規模巨大，存在著很大的潛在風險。根據有關專家的分析統計，發現我國某些地方的或有負債不在直接債務之下。在實際中，地方政府是非常注重任期時的政績，通常會覺得產生的或有負債是不需要所擔任的這一屆政府償還，因此都不會公開或有負債。目前，在政府債務統計中只統計直接債務，而中央政府把握不了地方政府或有負債的規模。

3.部分地區大數據平臺尚未建立。由于某些地區政府財力不夠，不足以支持多方數據關聯的大數據平臺，使得該部分地區的債務審計大多需要耗費大量的人力、物力、財力，且對于債務規模存量的審計不夠全面，數字不夠準確，無法實現審計全覆蓋。

二、債務審計中使用工具，能夠取得實效性的解決

目前，我們邁入了科學技術迅速發展的時代，在這樣的社會環境下越來越多的被審計單位使用的數據信息管理技術也越來越復雜，同時收集到的數據范圍也越來越廣。作為審計機關，如果想要進行高效率、有實效性的審計，那么也應有自己的一套審計工具，與大數據相關聯，對被審計單位進行同一量級的審計工作，形成有效的監督和制約。只有這樣，才能更有利于審計工作的順利開展。

在大數據時代下，審計部門應加強自身建設，推動審計工作朝著數據信息化方向發展。在實務中，可以開始著手建立審計工作數據綜合分析系統、審計工作模擬實驗室的創建以及審計的總指揮中心，通過這些建設來提高審計部門的審計能力和業務水平。在建立審計工作數據綜合分析系統的過程中，可以將審計單位的數據信息導入到審計工作數據綜合分析系統中來，在此進行財務方面數據的分析、監督；在創建審計工作模擬實驗室的過程中，通過信息的比對和實務中問題的代入，可以在仿真模擬的審計實驗室中更加深入地解決問題；然后，建設審計總指揮中心，這是對審計目標的各個系統項目進行管理，并且可以動態演示不同審計對象的信息，還可以在審計的總指揮中心進行決策以及風險控制，同時，如果有需要，還可以在此系統向上級部門或者下級部門進行聯系。這樣一來，就更好地提高了審計工作效率，控制了風險。但是，這些都還是處于初級階段，所以，在實際的審計工作中，在需要對這些系統進行不斷地摸索和改進，進一步完善數據管理系統，為審計工作的開展提供一個更好的、更便捷的服務性平臺。

三、大數據時代下對審計人員提出的要求

（一）審計人員分析有效數據的能力

走進大數據時代，審計工作與海量數據庫相關聯，因此要求審計人員必須要具備一定的數據分析能力，能夠合理利用審計數據工具在海量數據信息庫中尋找到有效的、實用性的信息。同時，還要不斷地學習，提高自身綜合地運用數據分析能力來管理數據，為政府、為企業的相關部門提供高效率的審計成果。

（二）審計人員的創新思維能力

隨著時代的不斷發展，科學技術的不斷進步，作為審計人員也應與時俱進，提高創新思維能力。但是，前提是要不斷地吸收行業相關知識，增強自身在審計工作中的專業素質，同時還要在審計實務中不斷積累經驗，在工作中有著自己的創新思維，有獨立自主的思考判斷能力。把自己的創新思維與大數據時代相結合，提取有效的數據信息，從不同角度進行分析。

（三）審計人員的綜合判斷能力

在大數據時代下，由于海量數據的生成，這就需要審計人員有著自己獨立自主的綜合判斷能力。審計人員需要從海量的數據庫中，取得有針對性、有效的信息，并且對取得的信息進行準確地判斷認定，在數據分析掌握到隱藏的行業信息和規律，同時對未來的經濟走向有自己的推斷。

（四）審計人員相關專業的知識應用能力

隨著我國經濟的飛速發展，商業貿易的頻繁交易，各行各業之間的聯系會越來越緊密，這就要求審計人員除了掌握的基本審計專業知識以外，還需要了解相關行業的發展動態。不僅是對審計專業知識的掌握，還要對可能會應用到的相關專業知識進行了解、熟悉，如稅法、計算機、統計學等方面的知識，這樣才能夠讓審計工作順利開展，同時會避免很多不必要的出錯。

四、結束語

本文先是從地方債務的概念入手，闡述了什么是地方債務，它的構成部分有哪些，接著針對目前地方債務出現的問題提出要在債務審計中引入大數據技術，獲得高效率的審計過程，最后提出在大數據時代的到來對審計人員提出的挑戰。不足之處在于本文尚未建立起一套完整的基于大數據背景下的地方債務審計模式，仍需今后認真探索。

（作者單位：南京審計大學）

責任編輯：張永輝