國有融資平臺內(nèi)部控制分析

顏安琳

摘要：隨著我國國有融資平臺的發(fā)展，地方經(jīng)濟(jì)也得到了極大的改善。不過在實踐的過程中，國有融資平臺內(nèi)部存在的問題也逐漸暴露出來，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一定的財政和金融風(fēng)險。因此為了有效地解決國有融資平臺中存在的問題，需要不斷加強(qiáng)國有融資平臺內(nèi)部控制的力度。本文結(jié)合國有融資平臺內(nèi)部的問題和出現(xiàn)的原因進(jìn)行了分析，提出了加強(qiáng)國有融資平臺內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：國有融資平臺；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

前言

在國有融資平臺運(yùn)行的過程中，存在的諸多問題影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其內(nèi)部控制及建設(shè)的不全面，會導(dǎo)致國有融資平臺運(yùn)作的不規(guī)范，對其發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了不良影響。另外，對于國有融資平臺內(nèi)部控制存在的問題深入分析，找到有效的解決策略，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國國有融資平臺內(nèi)部存在的問題

（一）無法有效控制負(fù)債規(guī)模

國有融資平臺的作用是籌集資金并且為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公用項目提供必要的資金支持，在這些項目的建設(shè)過程中，基于項目的投資大、非盈利性、投資回收期長等特點，因此國有融資平臺對現(xiàn)金流的需求量非常大；加之政府注入的資產(chǎn)流動性差，無“造血”功能等原因，國有融資平臺需要舉債來完成目標(biāo)。但是在這種運(yùn)營模式下，融資全過程的管理如果缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，就會造成財務(wù)風(fēng)險的增加[1]。

（二）無法保證融資平臺資金使用效率的管控

國有融資平臺的資金使用效率管控質(zhì)量不高，其主要的原因是項目資金下的環(huán)節(jié)過多，現(xiàn)金流的管理不到位，所以導(dǎo)致資金的滯留時間過長，在這段時間內(nèi)，一些資金的去向不明確，也造成了資金被截留的問題，影響了資金的正常使用。此外，由于項目的配套資金無法得到落實，會影響項目資金的運(yùn)作效果。

二、造成國有融資平臺存在問題的原因

（一）內(nèi)控約束力的缺失

由于國有融資平臺歸屬于地方政府，因此部分地方管理者會因為急于超前發(fā)展或者是其他因素的影響，不重視財務(wù)風(fēng)險的存在；尤其是導(dǎo)致國有平臺所具備的控制制度落實不到位，從而缺乏足夠的約束力。這種問題的存在會導(dǎo)致融資平臺之間存在相互擔(dān)?；蛘呤侨谫Y資金相互拆借等行為的出現(xiàn)，資金的使用效率也受到了影響。

（二）缺乏風(fēng)險管理機(jī)制

國有融資平臺中缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制，尤其是缺少約束機(jī)制，沒有專門的機(jī)構(gòu)識別當(dāng)前國有融資平臺所面對的風(fēng)險。一些國有融資平臺需要利用大量的舉新債還舊債，所以造成了平臺的過度負(fù)債?！敖?、用、還一體”的管理要求無法全面落實，沒有正確評估還款能力，為融資平臺的正常運(yùn)營帶來了很大的壓力[2]。

（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督

國有融資平臺的監(jiān)督形式是內(nèi)部審計，不過目前很多平臺中的內(nèi)部審計存在局限性，因此沒有使內(nèi)部審計發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到了管理層的限制，所以無法有效的評價內(nèi)部控制的有效性。另外，內(nèi)部審計的審計范圍比較小，雖然可以對會計事項進(jìn)行評價，但是無法對融資利率、融資期限、還款方式等進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度等進(jìn)行評價和監(jiān)督，因此影響著國有融資平臺的合理化控制。

三、加強(qiáng)國有融資平臺加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計具有重要的監(jiān)督作用，因此首先要不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，從而保證審計人員和內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。其次，也要注意在國有融資平臺內(nèi)部建立內(nèi)部審計分級責(zé)任制，從而可以保證審計人員的統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)管理過程中的漏洞。不斷完成內(nèi)部審計人員資源的垂直共享，這樣可以保證完成交叉審計，并且提高內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。第三，可以不斷拓展內(nèi)部審計的審計范圍，這樣可以保證內(nèi)部審計在國有融資平臺內(nèi)部控制過程中提高控制的有效性，從而起到重要的監(jiān)督作用，保證平臺評價的客觀性。

（二）完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系

為了不斷提高內(nèi)部控制風(fēng)險防范的能力，需要不斷完善國有融資平臺內(nèi)部風(fēng)險控制體系，主要從兩個角度進(jìn)行分析。首先，要建立內(nèi)部風(fēng)險防范的預(yù)警機(jī)制，在獲取相關(guān)數(shù)據(jù)之后，通過整理和分析，明確目前平臺潛在的風(fēng)險，注意對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行及時的分析和數(shù)據(jù)整理，避免造成不必要的損失，及時作出預(yù)警，提高運(yùn)行的安全度和信用度。第二，要注意根據(jù)自身的風(fēng)險管理目標(biāo)，建立風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便于完成對日?；顒拥目茖W(xué)管控，降低風(fēng)險，減少安全隱患。還要不斷的建立風(fēng)險決策機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有效性，可以適當(dāng)引入第三方監(jiān)督，從而保證國有融資平臺的可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）建立信用評級體系

為了不斷完善國有融資平臺的內(nèi)部控制建設(shè)，要建立國有融資平臺的信用評級體系，選擇有效的評價指標(biāo)，主要是可以對項目的市場前景、經(jīng)濟(jì)效益、現(xiàn)金流等進(jìn)行分析，從而對平臺做出科學(xué)的信用評級。這樣可以有效的保證平臺的規(guī)范運(yùn)行，同時也可以努力加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。

四、結(jié)語

我國的國有融資平臺運(yùn)行時間尚短，因此相關(guān)的管理制度還要不斷的完善。目前的國有融資平臺可以發(fā)揮一定的作用，所以需要結(jié)合平臺的特點和優(yōu)勢。及時找到平臺運(yùn)行的問題，利用內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化，不斷提高內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，利用內(nèi)部風(fēng)險控制體系以及信用評級體系的完善來加強(qiáng)平臺的內(nèi)部控制建設(shè)，從而不斷推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉莉.地方國有融資平臺債務(wù)風(fēng)險探究[J].會計師，2017（21）：32-33.

[2]王曙光，馮璐，軒興堃.混合所有制視角下主權(quán)農(nóng)業(yè)基金構(gòu)建與制度創(chuàng)新[J].農(nóng)村金融研究，2017（9）：46-51.

[3]陳楠.國有融資平臺內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國國際財經(jīng)：中英文，2017（12）：87-88.