金融機構審計派駐機構應處理好審計與被審計關系

一、明確審計派駐機構定位是搞好內審工作的前提

一要當好上級內部審計機構的“哨兵”。哨兵的職責是敏銳觀察，準確及時報告。只有做到這一點，金融機構審計派駐機構想問題做事情才能準確把握方向，工作才能有的放矢。

二要當好公司治理層的“眼睛”。全面風險審計要盯住集團整體的風險管控；績效審計要盯住分支機構的經營管理活動；經濟責任審計要盯住領導干部這個少數。這要求金融機構審計派駐機構必須具備一雙明亮的眼睛，只有對經營管理活動情況看得清、問題看得準，真實經營管理活動才能置于銀行黨委的視線內。

三要當好金融機構的“使者”。為了加強與外部監管部門的溝通，金融機構審計派駐機構要具備準確解讀金融機構發展戰略和發展業績、準確回答外部監管部門關注問題的能力，同時還要善于在溝通中了解外部監管部門發現、掌握的問題和風險，做到早發現、早處置。

四要當好審計工作的探索者和服務分行的踐行者。金融機構審計派駐機構應積極探索審計理念、方法和手段，為領導層提供工作借鑒和決策依據。同時，還要注重寓監督于服務中，對嚴重的違規違紀要“長牙齒”，但更多的還是風險提示，需要以服務的姿態和視角發現、處理問題。

二、加強日常監督是搞好內審工作的基礎

（一）日常監督是金融機構審計派駐機構的基礎性工作

基礎工作實不實，決定內功強不強。如果將金融機構審計派駐機構比作學生的話，日常監督就是學生每天必做的功課，而專項審計則是考題，如果功課做不好，做得不扎實，考試時就不可能得高分。同理，如果內功練不好，專項審計實戰時肯定就只是“花拳繡腿”。

（二）日常監督的成效決定金融機構審計派駐機構履職盡責的成效

要實現在全面風險審計、績效審計和經濟責任審計中做到“三個盯住”，金融機構審計派駐機構必須加強日常監督工作，才能有效履職盡責。如果不重視日常監督，不了解轄區情況，僅在聽取總部部署審計方案后就進場審計，無疑是盲人摸象，很難取得較好的審計效果。

（三）日常監督的基本要求

加強日常監督工作，需要突出重點、抓住要點、深入實際、見微知著、注重合力、預判預警。突出重點就是突出全行工作重點、領導關注點、風險暴露點。抓住要點就是要抓住資產不出風險，干部不出問題。深入實際就是要深入到審計一線，掌握原始數據，了解原始情況，原汁原味反映問題。見微知著就是要善于從點上的問題，看是否存在面上的問題；從轄區的問題，看是否存在全局問題。注重合力就是要全力推動聯合監督，彌補自身力量不足。預判預警就是對日常掌握的情況進行梳理分析，發現具有普遍性、規律性的風險或問題，及時提示關注或整改。

（四）日常監督的主要內容

1.重點監督。鑒于監管的資產量、管理半徑與審計資源嚴重不匹配的實際，可根據轄區分行的實際，采取“一行一重點”的監督方式。

2.聯合監督。一是對內可以通過三條途徑與轄區分行開展聯合監督：（1）定期同分行一起分析風險狀況及走勢，每月形成高質量日常監督報告；（2）針對新業務、熱點問題，深入分行開展調研，共同探討問題，研究防范措施，變博弈為聯合；（3）每半年向轄區分行通報日常監督情況，年終向分行“一把手”通報日常監督發現的問題要點，對于突發風險隨時向分行“一把手”通報，促進分行自我管控的自覺性。二是對外通過三條途徑與特派辦、駐地銀監局、紀委開展聯合監督：參與審計項目；承辦外部委托事項；聯合公示政府類貸款項目等。且要注意與外部開展聯合監督時，要有機制、有內容、有作用，不能僅是蜻蜓點水般地走訪寒暄。

3.輿情監督。就是要密切關注媒體所涉及轄區分行業務經營、貸款投向、項目風險、干部違規違紀方面的輿情，做到反應敏銳、及時了解并查證真偽，重大問題及時向領導報告。

4.實時監督。一方面對新業務注重實地調研，掌握真實情況，發現制度和操作層面存在的問題和風險；另一方面對突發的風險事件，要及時組織力量實地調查，與分行一起提出防范和處置意見，同時對重要經營數據的超常規波動要及時進行實地了解。

5.運用內外部審計成果深入監督。要針對內外部審計對轄區分行檢查發現的問題，督促轄區其他分行對同類項目、同類問題進行自查，發現問題及時整改，提升審計的附加值。

6.非現場審計監督。就是充分利用現有的審計篩查系統，通過篩查，發現問題線索和疑點，使日常監督更有針對性，把有限的審計資源用在刀刃上，提高審計質量和效率。

7.干部用權監督。主要針對風險項目、核銷項目關注干部用權和履責情況。

三、正確處理好審計與被審計的關系是搞好內審工作的關鍵

內部審計不同于政府審計和社會審計，其在審計主體、法律依據和審計準則、審計的獨立性、審計方式、審計服務的有償性和審計實施的手段方面都存在差別。內部審計解決的是信息不對稱問題，是完善公司治理機制的重要內容和創造公司價值的重要載體，其目的在于防范風險，加強內部控制。內部審計的審計和被審計目標是一致的，因此，正確處理審計和被審計的關系對提升內部審計附加值具有十分重要的意義。

（一）注重處理好審計與被審計的關系，減少博弈

1.作為被審計一方，金融機構審計派駐機構要站在依法治行的高度，認識到上級內部審計機構的審計是對分行的全面體檢。一是將其當作經營管理的“保健醫生”，有效預防“亞健康”，醫治小毛病，避免小病不醫釀成大病，做到早預防、早發現、早醫治。二是將其作為風險管理的“預報員”，對待問題和風險要“寧可信其有，不可信其無”且“寧可信其重，不可信其輕”。三是將其當作合規文化建設的輔導員。以審計推動全行員工知法懂規，使個別人員由無知無畏轉變為懂法敬畏，由碰到問題找師傅轉變為碰到問題找制度。四是對其揭示的問題要做到立查立改、即知即改，全面整改。

2.作為審計派駐機構，要深刻認識到查出問題本身是沒有價值的，只有使審計與被審計雙方就審計發現問題形成共識并使其得到整改才有價值，使同類問題和風險得到治理才有價值，從源頭上整改，使制度機制缺陷或漏洞得到完善和修補才有價值，使全員的風險合規意識得到提升才有價值。

（二）注重增值服務，以審促管

內部審計要寓服務于審計，注重審計增值服務，突出審計成果轉化。審計價值除體現在檢查發現問題方面，更多地還體現在服務、指導、推動、提示和警醒等附加價值。審計與被審計雙方要正確對待、真誠互動，不要相互博弈、對立，要共同查擺問題，堵塞制度和流程漏洞，遏制風險苗頭，守住風險底線，促進經營管理水平提升，更好地服務國家戰略。

（三）注重加強互動合作，建立長效機制

內部審計部門要對不同問題提出有針對性、可操作性的整改要求，建立可檢驗的整改標準，科學、實事求是地推動整改落實，不能為了整改而整改，造成解決老問題、留下新隱患。被審計單位在審計過程中要同心同力，做好溝通，積極配合；在審計整改過程中要全面互動，形成合力。問題整改不是簡單的就問題改問題，而是要站在促進內部管理“上臺階”的高度，出實招、見實效，把整改抓到位，鞏固審計成果，建立長效機制。

（四）注重“回頭看”的層次，提升審計質效

專項審計結束后，內部審計部門還要適時開展“回頭看”，以進一步了解審計整改落實情況。“回頭看”要做到“聽、看、訪”三種方式相結合。就是要聽取有關審計問題整改成效匯報；看有關會議紀要、文件及新出臺的制度等；與不同層級的員工進行訪談。審計“回頭看”要堅持實事求是的原則，科學認定整改成效，重點圍繞“五看”開展工作。一看分行黨委貫徹總行黨委有關風險管控的具體部署和成效；二看分行員工隊伍風險意識和合規意識是否提升；三看分行對內外部審計提出問題的整改效果；四看分行是否注重從制度和機制上進行整改；五看分行是否注重舉一反三，自覺檢查同類項目和同類問題。

主要參考文獻

馮寶軍,劉彥文,劉艷萍.審計學[M].大連：大連理工大學出版社, 2015

廣西內部審計師協會廣西大學聯合課題組.經濟新常態下國有企業內部審計工作機制優化研究[J].中國內部審計, 2017(4)

國網浙江省電力公司.經濟新常態下電網企業內部審計職能轉變—強化全面風險管控 推進“全覆蓋網格化”審計[J].中國內部審計, 2017(2)

尹維吉力.現代企業內部審計精要[M].北京:中信出版社, 2011