淺議內部審計共建與協同的六個路徑

文 高俊利

審計共建與協同指內部審計在監督確認的基礎上，通過某種機制或方式，以顧問的角色與相關關系方進行互動，以達到長期持續分享審計成果，共享管理信息，不斷改善組織風險管理、控制及治理過程的效果，同時提升內部審計服務能力的活動。審計共建與協同不同于單純的審計咨詢活動，它既著眼于審計咨詢服務功能的發揮，又注重與業務部門和審計對象的信息共享和管理聯動，與業務部門形成一種戰略合作伙伴關系，最終實現審計部門與業務部門的相互促進、相互提升，達到風險共防，漏洞共堵，建議互提，成果共享。

審計共建必須要有明確的共建機制、共建目標和協同手段，要形成嚴謹的規劃和具體的執行路線圖，并要構建起共同載體和形式。

路徑一：以制度約束為基礎，搭建審計共建與協同的機制和平臺

審計共建機制應該以公司基本制度或章程的形式明確職責定位，制定共建與協同的具體方案，對共建目的、共建形式、共建內容、共建責任、共建要求等作出明確的制度規定。既要以基本制度的形式加以明確，又要以操作流程的方式加以規范，形成共建與協同的路線圖。確立共建協同機制要抓住日常風控與業務信息的強制性共享與報送、業審融合的定期溝通、特殊事項的聯合會診、風險防范流程職責分工、后續整改流程與效果跟蹤、共建責任追究機制等關鍵內容。

路徑二：充分運用調查工具，找準共建與協同的領域和方法

沒有調查就沒有發言權，審計調查是開展審計共建與協同的有效途徑。內部審計要重視和強化審前調查，全面了解上下游環節對業務部門和審計對象的綜合評價；要開展審后整改調查，深入發現整改中存在的問題及原因；要通過設計和開展不同層面的風險防控不記名調查和“審計能為您做什么”的審計調查來收獲意外“驚喜”和基層“民意”，找準管理的重點、難點以及審計忽略的風險點。通過持續的多層次審前、審后、計劃及風險等調查及效果評估，一方面能鞭策審計人員不斷提升技能和視野，結合審計成果積累，選出高風險點及表現征兆，用事實和數據編制公司的風險地圖、風險手冊和風險數據庫，使審計協同有的放矢；另一方面通過調查，能有效促進各層面審計相關方全面了解審計工作內涵，建立起符合實際的審計期望，為審計共建建立良好的契合點和溝通渠道。

路徑三：實施“參與式審計”，準確破題與共同解題齊頭并進

在不影響審計獨立性的前提下，通過開展“參與式”的專項審計，從共建的角度，審計部門主動邀請業務部門甚至審計對象共同參與審計，一方面能借鑒其專業視角迅速發現問題線索，消除審計相關信息不對稱影響。另一方面能夠對發現的問題深入地了解分析原因，共同探討并形成解決問題的最佳方案，在促進業審融合與信任的同時，實現對問題的共同破解。

路徑四：開發特色審計產品，充分發揮審計跨界的職能與優勢

創新是信息時代的主題，內部審計只有開發出良好的審計產品，才能將共建與協同的作用發揮到最大化。根據保險公司的資源情況，頂層審計機構要主動實施審計供給側改革，采用“高層推動、中間銜接、底層應用”的方法，創建審計實驗室或“數字”內審系統，支持多維度信息的全面整合運用，提升審計對即時信息的采集和處理能力，解決審計時滯問題，全力支持審計對業務的技術輸出；要創建審計示范項目，打造精品工程，不斷推出實用的審計產品，如編制公司風險鳥瞰圖、接口部位圖、風險識別手冊、審計工作手冊、全面風險報告等，主動向業務部門和審計對象輸出審計成果；要積極關注公司的高端敏感領域、戰略層面的風險及其變化和例外事項，使審計業務和產品具備一定的戰略匹配性、及時性、高效性；要充分關注一些好的經驗做法及實務成果，善于發現典型，總結規律，形成樣板經驗案例式的審計產品并加以共建推送。

路徑五：開展業審互訓，構建以審計部門為中心的培訓體系

業審互訓重在雙向交流，要積極構建符合共建目標的培訓體系。很多管理的奧秘、信息都掌握在業務部門手中，通過培訓能使審計人員了解、學習，從而更好地融入、服務，最終將業務部門好的觀念、思維、經驗變成審計資源。同時，打鐵還須自身硬，審計部門要創新自身的培訓成果，積極開展對上培訓、平級培訓、向下培訓、同行培訓，要將審計培訓提升到能為公司創造價值產品、推進審計營銷手段和吸引外界紐帶的高度來進行建設，通過培訓達成互相啟示、換位思考、問計基層、增進信任、共享成果的局面，形成共促共建的良性循環。

路徑六：樹立自我革新理念和勇氣，推動審計共建工作不斷邁向深入

內部審計有為才有位，審計工作不被理解和認同，多與其工作不到位、與業務部門互動少、共建工作不深入有關。因此，內部審計必須樹立自我革新、自我再生的勇氣，勇于剖析和正視自身存在的問題和不足，敢于和善于征求上下級、審計對象、業務部門的意見和建議，向自身存在的短板問題開刀，以系統的思維、戰略的視野、創新的方法來解決問題，主動開拓工作的新局面，推動審計部門與業務部門、風險防控工作和公司重點工作的有效結合，最終構筑起堅實的風險防線，通過內部審計價值實現為公司的健康發展保駕護航。