前瞻:國企內(nèi)審新時代
——部分央企內(nèi)審負(fù)責(zé)人“學(xué)習(xí)宣傳貫徹十九大 精神，開創(chuàng)新時代內(nèi)部審計發(fā)展新局面”主題座談會綜述

中國內(nèi)部審計協(xié)會近日在北京召開“學(xué)習(xí)宣傳貫徹十九大精神，開創(chuàng)新時代內(nèi)部審計發(fā)展新局面”主題座談會。中國內(nèi)部審計協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明主持會議，12家央企內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人受邀出席。

國企內(nèi)審：國企高質(zhì)量發(fā)展與內(nèi)部審計的責(zé)任擔(dān)當(dāng)

新時代國企的地位很重要，它是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我們黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。新時代國企的高質(zhì)量發(fā)展，要通過加強和完善黨對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、加強和改進國有企業(yè)黨的建設(shè)，使之真正成為黨和國家最可信賴的依靠力量，成為堅決貫徹執(zhí)行黨中央決策部署的重要力量，成為貫徹新發(fā)展理念、全面深化改革的重要力量，成為實施“走出去”戰(zhàn)略、“一帶一路”建設(shè)等重大戰(zhàn)略的重要力量，成為壯大綜合國力、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、保障和改善民生的重要力量，成為我們黨贏得具有許多新的歷史特點的偉大斗爭勝利的重要力量。

新時代國企發(fā)展的新目標(biāo)、新定位、新要求，也是國企內(nèi)部審計的責(zé)任與使命，國企內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)自覺提高政治站位。中國石油化工集團公司審計局局長鄒惠平指出，國企內(nèi)部審計是黨和國家監(jiān)督體系與治理體系不可或缺的部分，是黨和國家監(jiān)督體系向國企的延伸。國有企業(yè)要健康和可持續(xù)發(fā)展，國有資本要做強、做優(yōu)、做大，要培育和打造具有國際競爭力的世界一流企業(yè)，均離不開現(xiàn)代化的企業(yè)治理作支撐，均需要強有力的內(nèi)部監(jiān)督來制衡，需要有效的內(nèi)部審計來保駕護航。

國企內(nèi)部審計提高政治站位，就要善于把內(nèi)部審計工作放到中國特色社會主義新時代的背景下來思考、謀劃和推動，以政治眼光拓展審計的視野、境界，以政治立場校準(zhǔn)審計的方向和路徑，保障國家重大決策部署的貫徹落實。中國中鐵股份有限公司審計部部長范經(jīng)華指出，黨的十八大以來，中國中鐵制定并推進16項改革工程和100項改革任務(wù)，積極推進企業(yè)全面深化改革；同時，圍繞企業(yè)提質(zhì)增效，加大“治虧”和“雙清”力度，全面推進“壓減”工作，積極推進精細(xì)化管理和項目管理實驗室活動，不斷提升企業(yè)管理水平。貫徹十九大精神，我們要更加關(guān)注中央重大經(jīng)濟政策和調(diào)控措施在企業(yè)的落實情況，加強對企業(yè)各項重大改革管理舉措執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，保障各項改革措施和重點工作的貫徹落實。

國企內(nèi)審要貫徹好黨委對審計工作的指示要求，建立并維護好向黨委報告工作的渠道及途徑；要落實好國有企業(yè)黨委會前置決策程序，將審計重大事項報請黨委會決策。十九大報告提出“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的監(jiān)督力量，要主動融入企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系，加強與紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)監(jiān)督、法務(wù)監(jiān)督、監(jiān)事會監(jiān)督、職工民主監(jiān)督以及黨委巡視監(jiān)督的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力；同時要加強共建，保持與各級審計機關(guān)的密切聯(lián)系和互動，主動接受監(jiān)督和工作指導(dǎo)，積極融入“大審計”監(jiān)督體系，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營和內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造良好環(huán)境。

國企內(nèi)審應(yīng)當(dāng)在進一步梳理內(nèi)部審計發(fā)展的總體規(guī)劃、指導(dǎo)方針、價值定位和目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)上，充分展示新時代的責(zé)任與使命擔(dān)當(dāng)。中國鐵道建筑總公司審計局局長劉正昶提出，國企內(nèi)審要努力在審計組織管理模式上實現(xiàn)五大轉(zhuǎn)變：一是由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變；二是由局部審計向全覆蓋審計轉(zhuǎn)變；三是由靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變；四是由事后審計向事后與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變；五是由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,從根本上提升審計工作的層次和水平。要努力推進一體化的綜合審計，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計“五個一體化”：一是在審計內(nèi)容和范圍上，形成經(jīng)濟責(zé)任、工程項目、財務(wù)收支、績效復(fù)核、內(nèi)部控制、經(jīng)濟合同、后續(xù)跟蹤、并賬移交等審計一體化；二是境內(nèi)與境外審計一體化；三是在審計資源整合上，形成審計發(fā)展規(guī)劃、年度計劃、項目方案、組織實施一體化，審計一線作業(yè)與后臺數(shù)據(jù)分析一體化；四是審計實踐總結(jié)與理論研究一體化；五是在審計作用發(fā)揮上，形成查處問題與促進發(fā)展、分析原因與推進改革、促進整改與推動問責(zé)一體化。要進一步增強使命感、責(zé)任感，要講政治、顧大局，關(guān)注審計數(shù)字背后反映的本質(zhì)、揭示的規(guī)律、承載的責(zé)任，始終把業(yè)務(wù)工作與政治大局融合在一起。要緊緊圍繞企業(yè)“十三五”規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，做好內(nèi)部審計“七抓”：一是抓理念創(chuàng)新；二是抓資源整合；三是抓流程再造；四是抓成果轉(zhuǎn)化；五是抓信息化建設(shè)；六是抓隊伍建設(shè)；七是抓宣傳引導(dǎo)。要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展中心，站在維護企業(yè)持續(xù)、和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展的高度，扎實推進內(nèi)審工作，積極履行“監(jiān)督、服務(wù)和增值”職責(zé)，認(rèn)真貫徹“問題、風(fēng)險、價值和戰(zhàn)略”導(dǎo)向，進一步提升審計質(zhì)量水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在查錯糾弊、決策支持和價值增值等方面的作用。進一步做好內(nèi)部審計“七促”：一是促企業(yè)改革發(fā)展；二是促審計全覆蓋；三是促質(zhì)量水平提升；四是促審計價值增加；五是促審計方式轉(zhuǎn)變；六是促審計履職到位；七是促審計環(huán)境和諧。

新時代內(nèi)部審計要堅守合規(guī)底線，有效防止國有資產(chǎn)流失，防范各類風(fēng)險，關(guān)注企業(yè)發(fā)展后勁。新興際華集團有限公司審計風(fēng)險部總經(jīng)理閆躍平提出，新時代內(nèi)部審計要追求四個融入：一是融入黨的建設(shè)偉大工程之中，核心要義是堅守合規(guī)底線。十九大之后，已出臺了《中央八項規(guī)定實施細(xì)則》，各地、各中央企業(yè)也將出臺完善本地本單位的“實施細(xì)則”，對這些“實施細(xì)則”等制度規(guī)定的貫徹落實情況進行監(jiān)督檢查，將是專項檢查等工作中的一項重要內(nèi)容。在大監(jiān)督體系下，協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察部門開展專項檢查督導(dǎo)或獨立核實有關(guān)具體事項已成為常態(tài)化工作，這些都是審計部門為黨的建設(shè)、從嚴(yán)治黨所做出的積極貢獻。二是融入改革創(chuàng)新的時代洪流之中，核心要義是有效防止國有資產(chǎn)流失。國企改革是當(dāng)前及今后一段時間的重點任務(wù)，混合所有制是進行國企改革的重要路徑，在此過程中按照市場化原則，汲取20世紀(jì)90年代國企改革改制中“低價一賣了之”的教訓(xùn)，實現(xiàn)公平公正，有效防止國有資產(chǎn)流失是中央及國資委的明確要求。審計部門通過參與項目盡職調(diào)查、督促資產(chǎn)評估規(guī)范合理等工作，將在國企改革中發(fā)揮重要作用。三是融入企業(yè)發(fā)展的宏偉征程之中，核心要義是防范各類風(fēng)險。各類成敗案例說明，企業(yè)發(fā)展不怕慢，就怕發(fā)生重大風(fēng)險事件。開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷裙ぷ鳎瑤椭髽I(yè)識別各類風(fēng)險，有效應(yīng)對化解各類風(fēng)險是審計部門義不容辭的責(zé)任。四是融入綠色低碳理念實施之中，其核心要義是可持續(xù)發(fā)展。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳近日印發(fā)了《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》，這標(biāo)志著一項全新的、經(jīng)常性的審計制度正式建立，2018年起由審計試點進入全面推開階段，這也將是中央企業(yè)審計部門的一項全新審計課題。在經(jīng)濟責(zé)任審計等工作中，把節(jié)能減排、環(huán)保安全放在更突出的位置，對“寅吃卯糧”等短期行為要予以充分揭示，更多關(guān)注企業(yè)發(fā)展后勁，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

瞄準(zhǔn)一流：國企內(nèi)部審計與國企戰(zhàn)略精準(zhǔn)對接

進入新時代，國企承擔(dān)了黨和國家賦予的“促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失”以及培育和建設(shè)“世界一流企業(yè)”的重任和使命。瞄準(zhǔn)“決策科學(xué)，執(zhí)行高效，監(jiān)督有力”的一流企業(yè)治理目標(biāo)，大力提升治理能力和水平，應(yīng)當(dāng)成為國企在新時代的普遍內(nèi)在追求。

精準(zhǔn)、科學(xué)是習(xí)近平總書記提出的重要思想，是抓好工作落實的重要方法。審計工作政策性、原則性強，只有做到精準(zhǔn)科學(xué)、實事求是，才能讓領(lǐng)導(dǎo)放心，讓審計對象服氣，讓職工群眾滿意。中國電力建設(shè)集團有限公司審計部副主任楊獻龍認(rèn)為，國企內(nèi)審應(yīng)加快推進對現(xiàn)有審計系統(tǒng)的升級改造，主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境。建設(shè)審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，切實提高運用數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)的能力；加快推進審計作業(yè)流程化管理，通過審計信息系統(tǒng)建立整改追蹤機制，實現(xiàn)總部動態(tài)審計管理。同時充分利用網(wǎng)絡(luò)化和大數(shù)據(jù)，打造全集團審計在線信息資料庫，不斷提升集團審計信息化水平，實施精準(zhǔn)科學(xué)的審計管理，提高審計工作效率和質(zhì)量。

一是審計立項精準(zhǔn)科學(xué)。處理好全面審計與突出重點之間的關(guān)系，科學(xué)選項和合理安排審計任務(wù)，開創(chuàng)性、前瞻性地開展工作。充分結(jié)合外部監(jiān)管要求，堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，緊密圍繞本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險防范重點，確定審計工作重點，在征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，有目的、有針對性地確定審計計劃和審計項目立項，確保重點領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督責(zé)任到位。繼續(xù)推進經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，落實資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)，準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任；進一步加大境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動的審計力度，確保境外資產(chǎn)安全；圍繞公司提質(zhì)增效、重組整合重點工作部署，對處置“僵尸企業(yè)”和開展特困企業(yè)治理等專項工作落實情況進行審計，關(guān)注落實措施及成效；針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重點領(lǐng)域、問題多發(fā)和重大風(fēng)險領(lǐng)域，開展重大事項專項審計，系統(tǒng)分析查找企業(yè)發(fā)展短板和風(fēng)險，增強持續(xù)發(fā)展能力。

二是問題查找和定性精準(zhǔn)科學(xué)。著力發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運營中的突出矛盾和風(fēng)險隱患。貫徹落實習(xí)近平總書記“三個區(qū)分開來”重要思想，堅持客觀求實，正確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，深入分析問題產(chǎn)生的原因和造成的后果，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權(quán)謀私，客觀做出結(jié)論和處理。

三是審計意見精準(zhǔn)科學(xué)。下達(dá)審計意見做到從嚴(yán)從實相結(jié)合，與時俱進，自覺適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，在客觀做出審計結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出具有建設(shè)性和可操作性的審計意見，既對問題進行恰當(dāng)處理，又深入分析問題產(chǎn)生的原因，從健全內(nèi)控制度、加強管理工作方面入手，從根本上解決問題，減少重復(fù)發(fā)生的可能性。

作為國企治理體系重要組成部分的內(nèi)部審計，理應(yīng)把“監(jiān)督有力”作為自己的核心目標(biāo)，理應(yīng)把促進公司“科學(xué)決策，執(zhí)行高效”以及“提升治理能力”作為審計的首要任務(wù)。中國石油化工集團公司審計局局長鄒惠平認(rèn)為，應(yīng)通過強有力的審計監(jiān)督，促使公司決策層嚴(yán)格依法規(guī)范和科學(xué)決策，促使公司執(zhí)行層高效落實公司的重大決策部署，嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)制度和公司管理的各項規(guī)定，促使國企領(lǐng)導(dǎo)人員和關(guān)鍵崗位的管理人員正確規(guī)范履職用權(quán)，進而保障和促進國企實現(xiàn)保值增值、做強做優(yōu)做大和健康有效可持續(xù)發(fā)展。學(xué)習(xí)貫徹十九大精神，就要自覺把國企內(nèi)部審計的職責(zé)和使命同國企“有效防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)保值增值”的經(jīng)營管理目標(biāo)緊密掛鉤，同“推動國有資本做強做優(yōu)做大”和“培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的改革發(fā)展目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，同“推進公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的企業(yè)治理目標(biāo)緊密結(jié)合起來，同“打造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的一流政治生態(tài)和企業(yè)管理生態(tài)”的黨建目標(biāo)有機融合起來。這是新時代國企內(nèi)部審計的目標(biāo)任務(wù)和使命，也是做好新時代國企內(nèi)部審計工作的著力點和落腳點。

內(nèi)部審計工作應(yīng)堅持將審計工作融入新時代公司發(fā)展大局，找準(zhǔn)定位，提高站位。以貫徹落實十九大精神為主線，從全局和戰(zhàn)略高度規(guī)劃公司審計工作。國家電網(wǎng)公司審計部主任丁勇認(rèn)為，十九大做出的“改革審計管理體制”“構(gòu)建清潔低碳、安全高效的能源體系”“善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作”等一系列重大部署，許多都與國家電網(wǎng)公司工作及審計工作密切相關(guān)。國企內(nèi)審應(yīng)當(dāng)圍繞公司重大發(fā)展戰(zhàn)略和重點工作部署，優(yōu)化、完善公司的電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略，全面規(guī)劃審計工作，提升審計效能。內(nèi)部審計要強化頂層設(shè)計，突出總部職責(zé)，突出審計重點，抓好重大工程投資、農(nóng)網(wǎng)改造、煤改電、國際業(yè)務(wù)以及電力營銷等電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)審計監(jiān)督，夯實基礎(chǔ)管理，為公司提質(zhì)增效、管理提升、改革發(fā)展服務(wù)。

貫徹十九大精神，要更加關(guān)注中央重大經(jīng)濟政策和調(diào)控措施在企業(yè)的落實情況，加強對企業(yè)各項重大改革管理舉措執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，保障各項改革措施和重點工作的貫徹落實。中國建筑工程股份有限公司審計局局長孫震說，十九大報告提出以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革；加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組、促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失；深化國有企業(yè)改革，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。上述要求，為新時代國有企業(yè)改革和發(fā)展指明了方向，提供了根本遵循。

內(nèi)部審計在開展公司日常經(jīng)營管理檢查的同時，要密切關(guān)注公司在落實國家宏觀經(jīng)濟、金融、產(chǎn)業(yè)政策方面的有效性。中國銀行股份有限公司總審計師肖偉認(rèn)為，內(nèi)部審計要著眼建立健全風(fēng)險監(jiān)測的預(yù)警和早期干預(yù)機制。要建立內(nèi)部審計重大風(fēng)險信息收集分析報送機制，加快對重大風(fēng)險信息的審計反應(yīng)速度，從區(qū)域、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、成因等多維度進行提煉、研究、挖掘，及時有效識別重大風(fēng)險隱患，對趨勢性、苗頭性的問題要早發(fā)現(xiàn)、早提示、早處置、早查處，充分發(fā)揮審計預(yù)警職能作用。作為銀行內(nèi)部審計，要關(guān)注銀行是否在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補”重點任務(wù)中落實了相關(guān)要求；是否在企業(yè)去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿中發(fā)揮了信貸引導(dǎo)作用；是否推動綠色金融創(chuàng)新，加快發(fā)展綠色金融，加大對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)的支持力度。同時，要創(chuàng)新審計成果利用方式，提升審計成果的實效性，深化審計成果的轉(zhuǎn)化利用。要不斷對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行多維度的定性、定量分析，提煉、形成具有實踐意義的審計成果，并擴大發(fā)送范圍，提高審計成果的輻射面。審計部門可將審計報告信息擴大發(fā)送至監(jiān)事會辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源等部門，并與之加強溝通、合作，促進監(jiān)督管理主體之間的信息共享，推動將審計結(jié)果作為被檢查單位的年度考核依據(jù)，使審計成果的作用得到最大限度發(fā)揮。

找準(zhǔn)定位：全面提升國企內(nèi)審履職水平

新時代國企內(nèi)審應(yīng)找準(zhǔn)內(nèi)部審計工作的切入點和著力點，將履行內(nèi)部審計“確認(rèn)和咨詢”職責(zé)與適應(yīng)新時代大力提升發(fā)展質(zhì)量聯(lián)系起來，與應(yīng)對重大挑戰(zhàn)、抵御重大風(fēng)險、解決重大矛盾所進行的偉大斗爭聯(lián)系起來，與全面從嚴(yán)治黨，深入推進黨的建設(shè)偉大工程聯(lián)系起來。中國中鐵股份有限公司審計部部長范經(jīng)華認(rèn)為,在貫徹落實審計全覆蓋要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)突出經(jīng)營管理中的重大問題、關(guān)鍵領(lǐng)域、重要風(fēng)險審計。聚焦企業(yè)改革發(fā)展、三重一大、生產(chǎn)經(jīng)營管理的重點工作；加強對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等影響企業(yè)經(jīng)營效益的重點單位、重點項目和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督；按照國資委的要求，做好會計信息質(zhì)量、境外資產(chǎn)、資金管理、貿(mào)易業(yè)務(wù)、償債風(fēng)險、處置“僵尸企業(yè)”和開展特困企業(yè)治理等專項工作落實情況以及子企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任等重點事項的審計工作，增強審計工作的針對性和有效性。

內(nèi)部審計要加強對物資設(shè)備采購、勞務(wù)分包、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、工程項目績效、問題資產(chǎn)、融資擔(dān)保、困難企業(yè)等經(jīng)營管理薄弱、問題多發(fā)環(huán)節(jié)的審計；要轉(zhuǎn)變審計組織方式，在開展常規(guī)審計的基礎(chǔ)上，加大過程審計、專項審計和管理審計力度，提高審計發(fā)現(xiàn)和解決問題的及時性、有效性；同時，嚴(yán)格落實審計問題整改，健全“對賬銷號”工作機制，建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作臺賬，整改一項，銷號一項，確保徹底整改到位；過程中要堅持制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任追究未落實的不放過，整改未見效的不放過的“四不放過”原則，推動問題整改和后續(xù)審計跟蹤，實現(xiàn)審計問題整改的閉環(huán)管理。

內(nèi)部審計要服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革發(fā)展總體目標(biāo)，以獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢?yōu)榛A(chǔ)，強化審計成果運用，及時歸納、總結(jié)、分析審計對象共性、苗頭性和傾向性問題，不斷提升審計的建言獻計水平，以督促審計對象審計整改為切入點，完善公司治理和內(nèi)部控制，夯實管理基礎(chǔ)，促進企業(yè)管理水平和發(fā)展質(zhì)量的提升。

新時代的國企內(nèi)審工作，應(yīng)緊緊圍繞國企的中心工作和戰(zhàn)略目標(biāo)，突出重點，突出問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向。中國石油化工集團公司審計局局長鄒惠平認(rèn)為，突出重點，就要把審計監(jiān)督的著力點聚焦到保障和促進企業(yè)嚴(yán)格遵守執(zhí)行國家的法規(guī)制度、政策以及公司的規(guī)章制度上來，聚焦到促進企業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)和提質(zhì)增效升級上來，聚焦到促進公司各項重大決策部署的貫徹落實上來，助力企業(yè)有效實現(xiàn)經(jīng)營管理和改革發(fā)展目標(biāo)。突出問題和風(fēng)險導(dǎo)向，就是要緊盯問題多、效益差、管理薄弱的企業(yè)和單位，緊盯問題易發(fā)多發(fā)、風(fēng)險大的業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，緊盯領(lǐng)導(dǎo)人員和重要崗位管理人員亂作為或不作為（特別是違規(guī)任性用權(quán)的行為），緊盯境外投資和業(yè)務(wù)運營管理的風(fēng)險源；就是要抓住問題和風(fēng)險不放，增強審計發(fā)現(xiàn)和查處重大問題的能力，取得高效監(jiān)督的效果。

新時代國企內(nèi)部審計工作要履行好自己的職責(zé)，要樹立審計監(jiān)督權(quán)威，做到監(jiān)督有力和有效，必須進一步強化問責(zé)，倒逼責(zé)任落實，實施強力監(jiān)督。包括兩個方面：一是對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)和應(yīng)作為而不作為或慢作為且導(dǎo)致不良后果的行為，依據(jù)事實和法規(guī)制度的規(guī)定問責(zé)和追責(zé)，依據(jù)法規(guī)制度規(guī)定提出問責(zé)追責(zé)的意見和建議，維護法規(guī)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，認(rèn)真落實領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。二是對實施審計監(jiān)督的主體，如發(fā)現(xiàn)審計工作中存在失職瀆職等行為，導(dǎo)致審計出現(xiàn)重大疏漏或?qū)徲媹蟾娣从车膯栴}嚴(yán)重失實、提出的審計處理意見及建議明顯失當(dāng)并造成不良后果的，也應(yīng)依據(jù)黨紀(jì)國法和公司規(guī)章的有關(guān)規(guī)定予以問責(zé)和追責(zé)，以倒逼審計責(zé)任的落實。只有強化審計問責(zé)，才能形成強力監(jiān)督；只有實施強力監(jiān)督，才能樹立審計權(quán)威，并發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用，促進提高制度執(zhí)行力。

新時代國企的內(nèi)部審計工作，要更加注重審計問題的及時整改和解決，要一手抓審計問題發(fā)現(xiàn)，一手抓審計問題整改，著力推動審計成果的轉(zhuǎn)化運用，努力實現(xiàn)審計“監(jiān)督有力、監(jiān)督有效”的目標(biāo)，并且從制度機制上健全完善審計問題整改糾正的責(zé)任落實，明確審計對象整改糾正問題的主體責(zé)任，嚴(yán)格企業(yè)相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)主管部門的管理責(zé)任。同時實行審計問題整改銷號管理辦法，形成長效機制，促使審計問題切實得到及時整改和解決，審計成果得到有效利用和轉(zhuǎn)化，確保審計監(jiān)督真正有效有力。履行審計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)現(xiàn)和查處問題是手段，促進審計問題得到及時整改糾正、規(guī)范管理、堵塞管理漏洞是目的。

重點關(guān)注央企執(zhí)行“走出去”戰(zhàn)略的情況，包括財務(wù)狀況、運營情況和內(nèi)部管理模式，維護境外國有資產(chǎn)安全，促進“走出去”的企業(yè)依法經(jīng)營，推動加強和改善管理、監(jiān)督和服務(wù)。中國機械工業(yè)集團有限公司審計與法律風(fēng)控部部長李延平指出，隨著國家“一帶一路”“走出去”戰(zhàn)略的持續(xù)推進，央企的內(nèi)部審計在繼續(xù)做好經(jīng)濟責(zé)任審計、重大項目建設(shè)、重大投資審計、高風(fēng)險業(yè)務(wù)審計等的同時，應(yīng)繼續(xù)加大對中央企業(yè)海外投資、海外工程承包項目的審計，做到應(yīng)審必審，實現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)濟活動內(nèi)容的審計全覆蓋。

國企內(nèi)審要突出經(jīng)濟責(zé)任審計重點，進一步加強對經(jīng)濟活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大、經(jīng)營風(fēng)險高的重點部門和重點單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，加強對掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和分配權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計。穩(wěn)步推進內(nèi)控監(jiān)督評價工作，不斷提升內(nèi)控管理水平，助力集團改革發(fā)展。中國五礦集團公司審計部部長趙曉紅認(rèn)為，五礦集團公司各級內(nèi)審機構(gòu)將繼續(xù)堅持以“抓重點、重協(xié)同、強落實、優(yōu)流程”為總體工作思路，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計等審計項目統(tǒng)籌整合開展內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作，并針對各個單位實際經(jīng)營特點，重點加大對重點業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)或問題多發(fā)領(lǐng)域關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的檢查測試，開展專項內(nèi)控監(jiān)督評價工作，揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，持續(xù)推動內(nèi)控機制完善和優(yōu)化。每年由集團公司審計部統(tǒng)一匯總整理形成內(nèi)控監(jiān)督評價工作報告，上報集團內(nèi)控工作組，為提升集團公司內(nèi)控管理水平提供重要支持。

國企內(nèi)審應(yīng)立足集團公司管控需要，夯實效益與責(zé)任，深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)十九大報告對領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限提出的“強化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)”要求，國企內(nèi)部審計應(yīng)以促進領(lǐng)導(dǎo)干部守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為目標(biāo)，堅持“全面審計，突出重點，健全制度，規(guī)范管理，提高質(zhì)量，深化發(fā)展”的工作思路，不斷深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。按照分級審計的原則，五礦集團公司各級內(nèi)審機構(gòu)對下屬子企業(yè)或分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部在堅持離任必審的同時，進一步加大任中審計力度，任期滿3-5年必須進行一次審計。根據(jù)審計認(rèn)定的事實，依法依規(guī)界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，客觀公正、實事求是地反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的成績和不足，更加準(zhǔn)確地將審計發(fā)現(xiàn)問題和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任掛鉤，為干部人事管理提供科學(xué)依據(jù)。

著力開展各類專項審計，加強海外資產(chǎn)審計監(jiān)管，切實發(fā)揮增值服務(wù)功能。五礦集團各級內(nèi)審機構(gòu)結(jié)合所在單位的業(yè)務(wù)特點，針對生產(chǎn)經(jīng)營重點領(lǐng)域、問題多發(fā)領(lǐng)域和重大風(fēng)險領(lǐng)域等，將繼續(xù)深入開展專項審計工作，為經(jīng)營管理和決策提供支持與服務(wù)。集團重點關(guān)注貿(mào)易、PPP項目建設(shè)、金融企業(yè)資產(chǎn)管理等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險揭示，加強對“兩金”清理、提質(zhì)增效、債務(wù)重組、資產(chǎn)盤活與處置、內(nèi)部深化改革、職工安置等工作具體措施落實情況的檢查。

針對公司日益龐大的海外資產(chǎn)規(guī)模，集團公司審計部將牽頭組織海外企業(yè)年度財務(wù)決算審計，通過建立海外年審工作流程，督促海外企業(yè)積極解決歷史遺留問題，明確重要事項的合并會計處理，提高合并報表質(zhì)量，同時為海外企業(yè)提供財務(wù)咨詢和幫助，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，保障海外企業(yè)決算工作的順利進行。2017年，在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過與海外企業(yè)董事會及管理層的充分溝通，集團公司與甫瀚公司聯(lián)合首次完成了對集團重要海外礦業(yè)公司的項目專項審計，重點對項目治理、運營準(zhǔn)備情況進行檢查，并關(guān)注海外企業(yè)礦山建設(shè)管理流程、項目建設(shè)進度管控、投資預(yù)算控制、可研預(yù)期與實際對比等情況。該類型專項審計的有效開展對集團公司日后加強海外礦業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督審計奠定了重要基礎(chǔ)。

緊抓監(jiān)督與服務(wù)主線，扎實推進審計整改落實。五礦集團各層級內(nèi)審機構(gòu)將堅持注重對審計成果的綜合分析，由“點”上著眼，在“線”上深入，從“面”上提煉，發(fā)現(xiàn)共性的、全局的管理問題，有針對性地提出管理建議。在此基礎(chǔ)上，建立完善審計整改的部門聯(lián)動機制和跟蹤督辦檢查機制，對審計工作發(fā)現(xiàn)問題建立問題清單并實行“逐一銷號”管理，針對審計問題的整改落實情況，由集團審計部牽頭組織后續(xù)跟蹤檢查，并在后續(xù)的審計項目中，對審計對象的整改措施和整改效果進行現(xiàn)場核實。針對共性問題，由集團公司審計部牽頭進行剖析和整理，形成典型經(jīng)驗和案例，并組織開展內(nèi)部推廣、講解、借鑒和經(jīng)驗共享。五礦集團要進一步規(guī)范“發(fā)現(xiàn)問題——組織整改——落實驗收”的審計閉環(huán)。

為促進審計成果共享，增強審計成果利用效率，五礦集團審計部將堅持重要審計情況的專題匯報機制，針對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀(jì)問題向集團監(jiān)察局進行專項報告并提請問責(zé)，嚴(yán)格貫徹落實責(zé)任追究，促進問責(zé)機制落實，與相關(guān)部門共同構(gòu)筑優(yōu)勢互補、資源共享的大監(jiān)督工作格局。

持續(xù)開展直管單位效益審計，為業(yè)績考核提供依據(jù)。集團公司審計部將堅持對經(jīng)營單位進行年度效益審計。一方面是對各直管單位效益及運營類等指標(biāo)的完成情況進行認(rèn)定，為業(yè)績考核提供依據(jù)，另一方面是在審計過程中持續(xù)關(guān)注和跟蹤各單位的經(jīng)營狀況、損益構(gòu)成、資產(chǎn)質(zhì)量，揭示潛在風(fēng)險和未來可能影響集團公司損益的重要事項。

內(nèi)審改革：構(gòu)建高效的內(nèi)審體制與機制

國企內(nèi)審應(yīng)建立健全審計機構(gòu)對企業(yè)黨組織、董事會負(fù)責(zé)并定期報告工作的制度，進一步完善兩級審計部和審計中心一體化運作機制，統(tǒng)籌工作計劃管理、項目質(zhì)量管控，強化問題整改閉環(huán)管理，加強隊伍建設(shè)和工作指導(dǎo)。國家電網(wǎng)公司審計部主任丁勇介紹，國家電網(wǎng)公司目前剛剛建立了總部、省（市）公司兩級審計部、一個審計中心的內(nèi)部審計體制，加強了總部審計力量，印發(fā)了一體化工作規(guī)則；落實黨中央、國務(wù)院、國資委有關(guān)要求，增設(shè)審計處室，加強國際業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)業(yè)單位審計監(jiān)督，突出了審計工作統(tǒng)領(lǐng)管理職能；依托分部設(shè)立華北、華東、華中、東北、西北、西南6個區(qū)域?qū)徲嬛行模l(fā)揮對總部審計工作的業(yè)務(wù)支撐作用；在26家省（市）公司設(shè)立審計中心，向上集約審計資源（改革后，在人員精簡的情況下，實現(xiàn)總部、省公司管理的審計力量超過50%），增強了公司審計工作的獨立性和權(quán)威性。

內(nèi)審一體化運作機制應(yīng)圍繞中心工作，把握審計重點，提升審計工作計劃的統(tǒng)籌管理水平，發(fā)揮指令性計劃的統(tǒng)一組織作用和指導(dǎo)性計劃的導(dǎo)向引領(lǐng)作用，暢通審計情況報告途徑，切實管控關(guān)鍵崗位與核心資源，提質(zhì)增效防控風(fēng)險，促進決策部署貫徹執(zhí)行。可通過聯(lián)席會議研究貫徹國家關(guān)于審計工作的重大方針政策和法規(guī)制度，落實公司黨組有關(guān)審計工作的決策部署，通報公司年度重點審計工作任務(wù)計劃，協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的重大問題，交流通報審計工作情況，推進審計成果運用，加強相關(guān)部門在審計立項、信息共享、工作報告、成果運用方面的工作協(xié)同。加大問責(zé)力度，做到有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)，抓好審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，健全問題整改聯(lián)動機制，確保不留死角和后患，強化依法治企。

構(gòu)建高效的內(nèi)審體制與機制，一要持續(xù)提升集團總部審計管控力，二要不斷推進審計體制機制創(chuàng)新。中國電力建設(shè)集團有限公司審計部副主任楊獻龍認(rèn)為，可多措并舉強化對整個集團審計工作的統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)，增強指導(dǎo)的針對性和管理的有效性。應(yīng)繼續(xù)推進各單位設(shè)立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備必要的審計資源；進一步明確內(nèi)部審計的職能地位和職責(zé)權(quán)限，改善各級內(nèi)部審計環(huán)境。以管理評價和項目評優(yōu)為抓手，積極倡導(dǎo)成員企業(yè)內(nèi)部審計工作對標(biāo)達(dá)優(yōu)，激發(fā)創(chuàng)新工作動力，匯聚集團內(nèi)部審計整體合力，推動審計工作快速發(fā)展。結(jié)合審計工作實際，切實抓住當(dāng)前審計工作面臨的新情況、新問題，特別是推進審計全覆蓋、審計職業(yè)化、增強審計獨立性和權(quán)威性、構(gòu)建“大監(jiān)督”體系等課題，大膽探索，推動建立健全審計職責(zé)履行的保障機制，完善審計結(jié)果運用機制、考評機制，以及適應(yīng)審計全覆蓋要求的資源整合和工作機制等，確保各項改革措施在公司順利落實到位。

國企內(nèi)審應(yīng)扎實推進審計體系建設(shè)，充分發(fā)揮審計合力。中國五礦集團公司審計部部長趙曉紅介紹，五礦集團總部及二級直管單位擁有專職審計人員76人，而需要進行審計監(jiān)督的資產(chǎn)卻超過了7000億元，其中近半數(shù)為海外資產(chǎn)。審計資源有限和需要管理的資產(chǎn)日趨龐大之間的矛盾逐漸凸顯。因此，建立高效的審計體系，充分發(fā)揮審計合力始終是集團審計部十分重視的一項工作，并且也取得了長足進步。五礦集團公司審計部首次試行對各直管單位內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人的年度述職考核評價工作，考核結(jié)果經(jīng)集團公司董事長審批后反饋至各單位負(fù)責(zé)人，并報集團黨組組織部備案。該機制的落實對二級單位審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人形成了強有力的激勵和約束作用。集團總部重點加強了審計資源的統(tǒng)籌管理機制，通過下發(fā)《配合集團審計工作工時計劃》，有效促進審計體系優(yōu)勢互補、資源共享、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計合力效果顯著。與此同時，集團公司完成特約審計員的選聘工作，共選取110名專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域的特約審計員，并已在各項審計項目中發(fā)揮效用，為集團審計力量提供有益補充。審計體系建設(shè)的不斷完善，凝聚充實了集團審計力量，有效促進了集團審計合力的發(fā)揮，提高了集團整體審計效率和工作質(zhì)量，是保障五礦集團各項審計工作有序、保質(zhì)、高效開展的重要基礎(chǔ)。

適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)、市場競爭新形勢、企業(yè)改革新任務(wù)和從嚴(yán)治黨新要求，內(nèi)部審計要加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機制、工作內(nèi)容、工作方式和工作方法，為企業(yè)強管理、防風(fēng)險、增價值、促發(fā)展發(fā)揮更大的作用。中國中鐵股份有限公司審計部部長范經(jīng)華認(rèn)為,內(nèi)審應(yīng)以十九大精神為指導(dǎo)，加大審計改革方案的實施力度，將審計工作改革進行到底。中國中鐵結(jié)合上述要求已經(jīng)出臺了《關(guān)于推進審計工作改革的指導(dǎo)意見》，提出了審計改革的總體要求、遵循的原則，以及推進審計改革的主要任務(wù)，下一階段將抓好落實，保證審計改革工作邁好三大步，即良好開局、成功定局、決戰(zhàn)制勝，實現(xiàn)改革目標(biāo)。

價值增值：著力提升審計創(chuàng)新能力

面對新形勢提出的新要求，內(nèi)部審計需要解脫傳統(tǒng)思維束縛，進一步拓寬和創(chuàng)新審計思路，在戰(zhàn)略審計、跨部門流程審計等方面主動作為，積極開辟審計價值增值藍(lán)海。中國建筑工程股份有限公司審計局局長孫震說，就中建而言，內(nèi)部審計需著重圍繞公司深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和提質(zhì)增效，以“降杠桿、防風(fēng)險”為主線，重點聚焦公司“一帶一路”建設(shè)推進、PPP投資業(yè)務(wù)、產(chǎn)融結(jié)合業(yè)務(wù)、“兩金”風(fēng)險防控等重點工作，部署開展專項審計業(yè)務(wù)，同時，要將中央五大發(fā)展理念融入公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，持續(xù)深化內(nèi)部審計在推動公司落實國家方針戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、權(quán)力制衡、風(fēng)險防范及合規(guī)運營上主動發(fā)揮作用。要積極探索完整、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用的長效機制，實現(xiàn)內(nèi)審工作價值最大化。引導(dǎo)審計人員轉(zhuǎn)變審計工作理念，主動適應(yīng)新時代下公司新戰(zhàn)略，在審計工作中堅持全面覆蓋與突出重點相統(tǒng)一，注重從完善公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度提出建議，促進公司深化改革，提高審計成效。建立審計問題整改長效機制，對內(nèi)部審計提出問題實現(xiàn)跟蹤檢查制度化、長效化，加強問責(zé)機制，不斷增強審計監(jiān)督實效，督促公司科學(xué)決策。加大審計結(jié)果公開力度和運用層次，聯(lián)動紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源等部門，共享經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，促進內(nèi)部審計結(jié)果在公司反腐倡廉、選人用人等工作上的運用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值。

新時代的內(nèi)部審計工作要求信息量更大、時效性更好、針對性更強。傳統(tǒng)單一的審計方式已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的新要求。內(nèi)部審計必須提高審計本領(lǐng)，以內(nèi)審工作流程標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為核心，運用數(shù)據(jù)倉庫管理、大數(shù)據(jù)分析、智能化等先進技術(shù)，推動審計管理“信息化”、審計數(shù)據(jù)“動態(tài)化”、審計工作“高效化”，實現(xiàn)由“事后審計”向“事前風(fēng)險預(yù)警”、“靜態(tài)審計”向“動態(tài)審計”、“現(xiàn)場審計”向“遠(yuǎn)程審計”的轉(zhuǎn)變，以全新審計模式實現(xiàn)審計效率與價值創(chuàng)造的裂變。

內(nèi)部審計在技術(shù)運用方面，要更加深化大數(shù)據(jù)背景下信息化審計技術(shù)的運用。中國銀行股份有限公司總審計師肖偉認(rèn)為，以數(shù)據(jù)為載體，內(nèi)部審計應(yīng)深化技術(shù)手段的挖掘應(yīng)用，深入研究業(yè)務(wù)風(fēng)險特點及其數(shù)據(jù)特征，找準(zhǔn)兩者有機結(jié)合部位，依靠數(shù)據(jù)分析技術(shù)，精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險疑點和目標(biāo)，再采取現(xiàn)場檢查方式對疑點和風(fēng)險點進行核查，提高現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度和及時性，提高檢查效率和效果。

內(nèi)部審計在組織工作中既要植入所屬行業(yè)的業(yè)務(wù)特點，又要跟進集團化、國際化發(fā)展形成的業(yè)務(wù)多元化和復(fù)雜化形勢；既要了解業(yè)務(wù)環(huán)境和實質(zhì)，又要讀懂業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)；既要學(xué)會充分運用大數(shù)據(jù)源的技能，又要提升相關(guān)性技術(shù)分析能力，以“非現(xiàn)場審計+審計對象自查+現(xiàn)場測試和確認(rèn)”的審計模式，實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向、流程為主線、數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的精準(zhǔn)審計。中國銀河證券股份有限公司審計部總經(jīng)理劉智伊認(rèn)為，內(nèi)部審計工作要緊跟行業(yè)監(jiān)管變化，關(guān)注企業(yè)支撐體系的健全和有效，圍繞公司戰(zhàn)略及經(jīng)營管理開展重點工作，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)的獨特價值。深化金融體制改革的工作重心，一個是服務(wù)實體經(jīng)濟，一個是守住風(fēng)險底線。金融企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)特別重視企業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險組合，對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程的有效性，通過實時性和動態(tài)性的審計，進行事前、事中和事后全流程監(jiān)督評價。證監(jiān)會和證券業(yè)協(xié)會近期陸續(xù)發(fā)布了《證券公司和證券投資基金管理公司合規(guī)管理辦法》《合規(guī)管理有效性評估指引》《證券公司全面風(fēng)險管理規(guī)范》，文件明確內(nèi)部審計應(yīng)履行對合規(guī)管理有效性和風(fēng)險管理有效性評估工作。這些新的高要求和所在的移動互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，在一定程度上推動內(nèi)部審計從單項審計模式盡快轉(zhuǎn)向集合審計模式，由對單一審計項目綜合評述轉(zhuǎn)向?qū)ｍ棇徲嬋珮颖玖吭u述。創(chuàng)新審計方法的重心是提升風(fēng)險識別能力。正如國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架中提出的：內(nèi)部審計與全面風(fēng)險管理相關(guān)的核心功能是為董事會提供關(guān)于風(fēng)險管理效果的客觀確認(rèn)。

內(nèi)部審計應(yīng)構(gòu)建“集中分析，分散核查”的審計模式，實行數(shù)字化審計，提高工作成效。國家電網(wǎng)公司審計部主任丁勇說，國家電網(wǎng)公司審計部初步組建了數(shù)字化審計工作室，組織擬定相關(guān)工作規(guī)則，開通了審計實施所需的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)查詢權(quán)限，建立業(yè)務(wù)信息共享機制，實現(xiàn)了對審計項目的統(tǒng)一在線管控，組織開展了集中非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，指導(dǎo)各審計組現(xiàn)場分散核實有關(guān)問題疑點，形成了6個核心專業(yè)領(lǐng)域的非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引，在年度各類審計項目中推廣應(yīng)用，節(jié)約現(xiàn)場審計時間30%。

內(nèi)部審計要順應(yīng)現(xiàn)代審計標(biāo)準(zhǔn)化和信息化發(fā)展潮流，進一步夯實審計基礎(chǔ)工作。中國中鐵股份有限公司審計部部長范經(jīng)華認(rèn)為,標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面，重點要結(jié)合黨和國家對審計工作的一系列要求，做好企業(yè)內(nèi)部審計制度的修訂和完善工作，形成條理清晰、層次分明，指導(dǎo)性、規(guī)范性較強的制度規(guī)范體系；信息化建設(shè)方面，就是結(jié)合審計工作改革，積極探索審計工作信息化的方法和路徑，按照“統(tǒng)一組織、分級實施”的方案，做好系統(tǒng)的規(guī)劃和研發(fā)，在實現(xiàn)審計工作與各項經(jīng)營管理系統(tǒng)有效對接的基礎(chǔ)上，通過審計信息系統(tǒng)加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程控制，同時實現(xiàn)遠(yuǎn)程在線審計。

審計容錯：著力推動規(guī)范化制度化

十九大報告提出建立容錯糾錯機制，對內(nèi)部審計工作提出了更高要求。開展新時代的內(nèi)部審計工作，就要貫徹落實“三個區(qū)分開來”的重要思想，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，轉(zhuǎn)變審計觀念，深化審計內(nèi)容，規(guī)范容錯程序，使審計工作服務(wù)于建立科學(xué)的容錯糾錯機制。中國核工業(yè)集團公司審計部主任李長梅對內(nèi)部審計容錯糾錯機制建設(shè)問題做了專題發(fā)言。

第一，轉(zhuǎn)變審計觀念，樹立容錯意識。

對問題“零容忍”是以往審計工作的特點，但在改革創(chuàng)新和推動發(fā)展過程中，在沒有現(xiàn)成經(jīng)驗可循的情況下，難免會出現(xiàn)一些不可預(yù)知的失敗、不可避免的錯誤。“三個區(qū)分開來”明確提出，要把干部在改革創(chuàng)新發(fā)展過程中的“失誤和錯誤”與“違法違紀(jì)行為”區(qū)分開來。這就要求內(nèi)部審計對干部在工作中特別是改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，能夠根據(jù)實際情況進行容錯，營造鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗的良好氛圍，讓改革創(chuàng)新者放下思想包袱，為改革創(chuàng)新者撐腰鼓勁。

深化對問題的認(rèn)識，劃清容錯界限。在內(nèi)部審計工作中樹立容錯意識，首先要明確什么是問題，哪些問題能容錯、哪些問題不能容錯。對改革發(fā)展過程中突破“標(biāo)準(zhǔn)”的行為，不能簡單判定為問題，要看“標(biāo)準(zhǔn)”自身要求是否明確、是否適應(yīng)改革發(fā)展的要求。對突破原有制度或規(guī)定，但符合改革總體發(fā)展方向的、屬于改革發(fā)展中必要的創(chuàng)新舉措和應(yīng)變措施，不應(yīng)作為問題看待。對改革過程中出現(xiàn)的“違法違紀(jì)行為”，內(nèi)部審計要堅決揭示和查處。開展容錯不是“放松執(zhí)紀(jì)”，不是享受法外“特權(quán)”，而是在全面從嚴(yán)治黨的要求下，整治干部亂作為、防止干部不作為、鼓勵干部積極干事創(chuàng)業(yè)。在推進改革、探索性試驗、推動發(fā)展中出現(xiàn)的“失誤和錯誤”，是內(nèi)部審計需要考慮是否容錯的主要問題類型。要嚴(yán)格遵循憲法和基本法律法規(guī)，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，在實事求是查清事實的基礎(chǔ)上進行分析、判斷，視情況進行容錯。此外，容錯不等于“可以錯”，更不能把客觀錯誤當(dāng)成必然。要堅持依法依紀(jì)、不枉不縱，對打著改革創(chuàng)新旗號以權(quán)謀私、違紀(jì)違法的行為堅持“零容忍”。

加快對問題的整改，推進糾錯糾偏。反映和揭示問題僅是審計的一個方面，推動完善制度、促進問題解決才是審計的目的。對干部在干事創(chuàng)業(yè)、改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的“過失”，內(nèi)部審計不能一容了之，要主動作為，推行即知即改的機制，讓相關(guān)干部真心地認(rèn)錯、悔錯、改錯，以審計“倒逼”各項制度的完善，助力改革發(fā)展。對于因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，要協(xié)助審計對象總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，在一定范圍內(nèi)進行推廣，防止類似問題重復(fù)發(fā)生；對于上級尚無明確限制的探索性實驗中的失誤和錯誤、評價“標(biāo)準(zhǔn)”不明確的事項，要及時反映、提出建議，推動有關(guān)部門完善制度或出臺相應(yīng)的指導(dǎo)性文件；對于推動改革的無意過失，要深入分析原因，找出癥結(jié)所在，提出改進建議，推動解決深層次問題。

第二，深化審計內(nèi)容，查深查透問題。

查清問題是容錯的前提和基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計工作中樹立容錯意識，首先要在“查清問題”上下功夫，針對可能需容錯的關(guān)鍵問題，做到重點關(guān)注。

關(guān)注背景情況，判斷是阻礙改革還是推動發(fā)展。深入了解中央重大政策措施的內(nèi)容、背景和目的，理解和把握改革發(fā)展的新要求，判斷相關(guān)工作是否屬于改革創(chuàng)新和推動發(fā)展的事項，是否推動了改革發(fā)展，發(fā)展方向是否與中央精神和改革要求相一致。

關(guān)注政策依據(jù)，判斷是明令禁止，還是政策不明。深入了解有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等政策依據(jù)，判斷問題是否屬于明令禁止的事項，判斷政策依據(jù)自身要求是否明確。

關(guān)注問題后果，判斷是重大損失，還是一般差錯。深入了解問題產(chǎn)生的結(jié)果，判斷是否造成重大損失以及其他嚴(yán)重不良后果，有關(guān)干部是否存在不當(dāng)?shù)美欠駥儆谶`法違紀(jì)行為等。對問題后果尚未完全顯現(xiàn)的，屬于正在實施或試行中的新舉措、新辦法，要充分聽取主管部門的意見，了解審計對象相關(guān)群眾的意見，判斷是否屬于改革創(chuàng)新舉措，是否符合當(dāng)?shù)貙嵡椋欠瘾@得多數(shù)群眾認(rèn)可。

關(guān)注問題原因，判斷是明知故犯，還是無意過失。深入了解問題產(chǎn)生的原因，要從大局著眼、從細(xì)處著手，分析造成問題或引發(fā)問題的條件，判斷是無心之過還是有意為之。

對下列情形，應(yīng)當(dāng)界定為明知故犯：應(yīng)當(dāng)預(yù)見該行為可能發(fā)生危害的結(jié)果，因疏忽大意而沒有預(yù)見，導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生的；已經(jīng)預(yù)見該行為可能發(fā)生危害的結(jié)果，但輕信能夠避免，導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生的；明知該行為會發(fā)生危害的結(jié)果，希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生的。對下列情形，應(yīng)當(dāng)界定為無意過失：政策依據(jù)不明確或制度過時、不符合實際，不得已采取變通舉措產(chǎn)生問題的；對改革發(fā)展工作中因無先例、范例參考，或承擔(dān)改革試點、創(chuàng)新試驗任務(wù)，因缺乏經(jīng)驗出現(xiàn)偏差的；在上級沒有明確限制性規(guī)定的領(lǐng)域和事項中，開展探索性試驗、嘗試性工作，未達(dá)到預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要求的；由于不可抗力、難以預(yù)見等客觀因素或者因法律、法規(guī)修改或者國家、地方和有關(guān)部門政策調(diào)整，導(dǎo)致工作未達(dá)到預(yù)期效果或出現(xiàn)偏差的；在解決歷史遺留問題、化解矛盾糾紛中，因積極化解矛盾、勇于破除障礙、觸及固有利益，造成一定損失或引發(fā)信訪問題的；在處置突發(fā)事件或執(zhí)行其他急難險重工作任務(wù)，因主動作為臨機決斷，突破一般性規(guī)定，事后及時履行報告程序并獲認(rèn)可的情形；在經(jīng)營發(fā)展過程中自加壓力、主動提高工作標(biāo)準(zhǔn)，未能實現(xiàn)自定目標(biāo)的。

關(guān)注問題動機，判斷是為了私利，還是出于公心。深入了解相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部決策過程的會議紀(jì)要、記錄等資料，分析促使其做出決策的想法和出發(fā)點，判斷其動機或出發(fā)點是為公還是為私。對于有一定失誤和錯誤，但作風(fēng)正派，認(rèn)真遵守廉潔從業(yè)相關(guān)規(guī)定，且主觀上出于公心的干部，應(yīng)當(dāng)視情況予以容錯。對于主觀上為了謀取私利，導(dǎo)致改革發(fā)展過程中出現(xiàn)失誤和錯誤的領(lǐng)導(dǎo)干部，要依據(jù)黨紀(jì)法規(guī)進行嚴(yán)肅查處，不予容錯。

關(guān)注決策程序，判斷是破壞規(guī)則，還是履行程序。深入了解與履行相關(guān)決策程序的情況，若法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級文件對決策程序的要求很明確，要核實與問題有關(guān)的會議紀(jì)要、記錄和審批過程文件，判斷是否履行了規(guī)定的程序。若法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級文件對相關(guān)決策程序的要求不明確，或者存在不銜接、不一致情況的，要核實在開展該事項過程中，是否謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥行事。可以通過關(guān)注以下事項進行判斷：是否經(jīng)過了集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、會議決定等相關(guān)程序；是否進行了調(diào)研論證、風(fēng)險評估、合法性審查；是否準(zhǔn)備了應(yīng)急預(yù)案；是否請示了上級部門意見；是否堅持先試點、總結(jié)經(jīng)驗、再推廣的改革推進模式；是否選擇了負(fù)面影響和損害最小的做法等。對涉及發(fā)展全局的重大事項，要關(guān)注是否進行了陽光操作、廣泛征求群眾意見。對專業(yè)性技術(shù)性較強的重大事項，要關(guān)注是否認(rèn)真進行了專家論證、技術(shù)咨詢和決策評估。

關(guān)注履職情況，判斷是失職瀆職，還是盡職盡責(zé)。結(jié)合相關(guān)制度文件對崗位職責(zé)的要求，深入了解有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。對下列情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為失職瀆職：有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行的崗位職責(zé)，實際未履行導(dǎo)致發(fā)生問題的；有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級文件要求，擔(dān)任某職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)工作程序，實際未履行導(dǎo)致發(fā)生問題的；領(lǐng)導(dǎo)干部在規(guī)定職責(zé)和程序之外，主動實施了某種行為，導(dǎo)致發(fā)生問題的。而對于履職盡責(zé)不到位的情況，在分析是否應(yīng)當(dāng)作為的基礎(chǔ)上，還要分析領(lǐng)導(dǎo)干部是主觀上消極松懈、不愿作為，還是認(rèn)識和適應(yīng)改革創(chuàng)新任務(wù)有個過程“不會作為”，或者是受到不符合改革發(fā)展要求的制度規(guī)定等客觀因素的限制、阻礙而“不能作為”。

關(guān)注糾錯情況，判斷是放任不管，還是積極補救。深入了解有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在問題發(fā)生后采取的行動。對出現(xiàn)失誤或偏差后，不積極采取措施挽回?fù)p失和影響，或者放任不管導(dǎo)致后果惡化的，嚴(yán)肅查處不予容錯。對出現(xiàn)失誤或偏差后，能積極主動采取措施，最大限度挽回?fù)p失、消除不良影響或有效阻止危害結(jié)果發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)視情況予以容錯。

第三，規(guī)范容錯程序，建立容錯機制。

對審計過程中發(fā)現(xiàn)可能需要容錯的問題，要在查深查透的基礎(chǔ)上，集中研究，審慎把握，確保容錯程序嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、有序。

分級復(fù)核，把控質(zhì)量。審計組成員、審計組主審、審計組組長、內(nèi)部審計部門對問題能否容錯進行分級審核。審計組成員負(fù)責(zé)按照“八個關(guān)注”的要求，獲取與審計發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)的審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿；審計組主審負(fù)責(zé)復(fù)核審計工作底稿和審計證據(jù)，過程中充分聽取審計對象和當(dāng)事人的意見；審計組組長負(fù)責(zé)組織召開審計組會議，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行研究，提出分類處理的意見和建議。對于嚴(yán)重?fù)p害國家和人民利益的，不作為、慢作為、假作為等重大履職不到位的，造成重大損失浪費的，造成重大環(huán)境污染和資源毀損的問題，以及違法違紀(jì)問題，堅持“零容忍”，明確責(zé)任人員，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)肅追責(zé)。對于適用“三個區(qū)分開來”進行容錯的問題，在準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，提出從輕、減輕或者免予處理的初步意見。對于紀(jì)檢監(jiān)察提供的相關(guān)問題線索，經(jīng)核實不屬于違紀(jì)違規(guī)的問題，詳細(xì)記錄核實情況并反饋紀(jì)檢監(jiān)察部門，通過適當(dāng)方式進行澄清。內(nèi)部審計部門對于審計組提出的建議容錯的問題，應(yīng)組織召開審計業(yè)務(wù)會議，研究形成部門意見，并形成容錯說明。

充分溝通，達(dá)成共識。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否容錯是極度敏感的事項，把握不好，容易出現(xiàn)兩個方面的問題：一是尺度過于寬松，對不該容錯的問題予以容錯，可能會導(dǎo)致亂作為現(xiàn)象的抬頭；二是尺度過于嚴(yán)格，對該容錯的問題未予容錯，可能導(dǎo)致部分干部對國家、企業(yè)政策的不信任，認(rèn)為容錯只停留在口號中，不愿作為、不敢作為的現(xiàn)象會愈演愈烈。因此在研究容錯過程中，應(yīng)建立內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共商共議的機制，多維度進行分析論證，對容錯可能產(chǎn)生的反應(yīng)進行風(fēng)險評估，確保容錯決定產(chǎn)生正確的導(dǎo)向作用。對于重大復(fù)雜問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牽頭組織研究，必要時可聽取專家的建議，最終形成共識。

善用容錯成果，營造良好氛圍。對于經(jīng)研究審定予以容錯的情況，建立多渠道成果應(yīng)用機制，逐步營造鼓勵干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。首先，建立及時向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的機制。可以通過談話等方式實現(xiàn)結(jié)果反饋。對于從輕、減輕處理的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門在完成追責(zé)后進行談話反饋；對于免于處理的，由內(nèi)部審計部門在出具審計報告后進行談話反饋。在談話反饋時，一方面要對領(lǐng)導(dǎo)干部勇于做事、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膽B(tài)度予以認(rèn)可，同時，也要指出存在的問題，提出改進的意見和建議。其次，借助審計結(jié)果公開的方式，建立容錯宣傳機制。在審計項目結(jié)束后，除涉密項目以外，原則上應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)公開審計結(jié)果，使廣大干部及時了解容錯糾錯機制在企業(yè)的建立和推進情況。最后，內(nèi)部審計部門要會同紀(jì)檢監(jiān)察部門定期對進行容錯的問題案例進行總結(jié)提煉，在條件成熟時制定容錯制度規(guī)范，一方面規(guī)范容錯程序，另一方面從源頭防范問題的發(fā)生，增強對工作的指導(dǎo)性，更好地調(diào)動廣大干部創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

內(nèi)審協(xié)會：搭建更具價值功能的服務(wù)平臺

內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)展的總體規(guī)劃、指導(dǎo)方針、價值定位、目標(biāo)任務(wù)，應(yīng)直面我國企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展不平衡不充分和內(nèi)審工作者日益提高的實際需求，充分發(fā)揮好內(nèi)審協(xié)會的服務(wù)功能。中國中鐵股份有限公司審計部部長范經(jīng)華認(rèn)為，服務(wù)內(nèi)審機構(gòu)、服務(wù)內(nèi)審人員，是協(xié)會發(fā)展宗旨的第一要義。協(xié)會成立以來，在內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定、內(nèi)部審計質(zhì)量評估以及審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面，為廣大會員做了大量的基礎(chǔ)性服務(wù)型工作。下一階段，協(xié)會服務(wù)工作應(yīng)該更具針對性，向縱深化方向發(fā)展。當(dāng)前，有兩方面的工作值得協(xié)會積極推動：一是加快推動內(nèi)審信息化的普及工作。目前關(guān)于審計信息化建設(shè)的理論研討比較多，但具體到業(yè)務(wù)實踐，由于面臨著系統(tǒng)規(guī)劃復(fù)雜、研發(fā)投入大等實際困難，推行的效果并不是很明顯。建議協(xié)會聯(lián)合大型的軟件開發(fā)商，在做好審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化研究的基礎(chǔ)上，開發(fā)相對簡便、即插即用的商業(yè)化審計軟件，減少重復(fù)性研發(fā)投入，為推廣和普及審計信息化工作創(chuàng)造條件，提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。二是搭建會員間相互學(xué)習(xí)交流的平臺。要深入推動會員之間的交流，在目前組織學(xué)術(shù)交流的基礎(chǔ)上，加大對標(biāo)桿企業(yè)的宣傳力度，促進會員之間的深度交流和學(xué)習(xí)，通過上述活動推動內(nèi)部審計行業(yè)整體發(fā)展水平的提升。要提升會員對協(xié)會事務(wù)的參與度，一方面要在鞏固各區(qū)域分會建設(shè)的基礎(chǔ)上，加快行業(yè)協(xié)會的建設(shè)，促進各行業(yè)會員圍繞行業(yè)共同話題開展活動，增加會員的認(rèn)同度；另一方面要適度增加協(xié)會的活動頻次，豐富協(xié)會活動內(nèi)容，增加會員參與協(xié)會活動的頻率，提升協(xié)會與會員之間的親和度。

進一步發(fā)揮好內(nèi)審協(xié)會作為審計署與國有企業(yè)內(nèi)審部門之間“橋梁”和“紐帶”的作用。中國銀行股份有限公司總審計師肖偉認(rèn)為，近年來，內(nèi)審協(xié)會積極向會員提供服務(wù)、加強內(nèi)審宣傳、開展國內(nèi)外交流，協(xié)助國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展指導(dǎo)和監(jiān)督，發(fā)揮了現(xiàn)代內(nèi)部審計理念引領(lǐng)者、職業(yè)代言人、實踐推動者、智力支撐者的作用，促進了我國內(nèi)部審計事業(yè)不斷發(fā)展。新形勢下，建議內(nèi)審協(xié)會：一是一方面審計署的要求能夠通過協(xié)會這個平臺傳達(dá)到國有企業(yè)內(nèi)審部門；另一方面國有企業(yè)內(nèi)審部門的一些情況和建議也可以通過協(xié)會這個平臺反映到審計署。二是進一步加大對內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量評估等制度的培訓(xùn)。加大國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則和實務(wù)框架的解讀，介紹國際內(nèi)審?fù)瑯I(yè)的一些先進理念和觀點。三是進一步開展內(nèi)審?fù)瑯I(yè)經(jīng)驗交流，加大在檢查思路與方法、審計技術(shù)與手段、人才培養(yǎng)等方面的交流與分享。

協(xié)會價值定位，主要是引領(lǐng)發(fā)展方向，促進實踐提高成效，服務(wù)內(nèi)部審計人員。新興際華集團有限公司審計風(fēng)險部總經(jīng)理閆躍平建議：協(xié)會建設(shè)應(yīng)更貼近市場，在內(nèi)部管理、人員薪酬、考核激勵等方面更多運用市場化的方式；在業(yè)務(wù)拓展方面，更多考慮市場需求，如人力資源社會保障部辦公廳最近印發(fā)了《關(guān)于在部分系列設(shè)置正高級職稱有關(guān)問題的通知》，明確目前未設(shè)置正高級的職稱系列均設(shè)置到正高級，共涉及工程、經(jīng)濟、會計(審計)、統(tǒng)計等11個系列。通過對該事項的了解，如若能夠開展培訓(xùn)等工作則是很好的契機。理論研討應(yīng)更貼近實際，比如政府審計將正式開展“領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計”，那么，內(nèi)部審計有無必要開展、怎么開展等等；再如，聘請國內(nèi)審計權(quán)威專家，對國內(nèi)審計最新理論發(fā)展、實踐探索等方面舉辦講座，拓展內(nèi)部審計工作者的視野。