企業內控制度建設存在的問題及完善措施分析

盧俊麗

企業要想在市場上獲得足夠的經濟效益與社會效益，就必須完善內控制度。在企業內控制度的建設中會遇到很多問題，這些都需要管理層積極探索，找到解決問題的方法。基于此，本文首先分析了企業內控制度建設的重要性，其次分析了企業內控制度建設中存在的問題，最后分析了企業內控制度的完善措施。意在旨提高企業的競爭力，實現企業的可持續發展。

一、企業內控制度建設的重要性

企業內控制度是企業的戰略性目標，是由董事會、監事會、經理層和其他員工共同協調實施的建設過程。企業內部控制其實是企業內部自我優化、調整的重要手段。利用內控制度進行自我約束、自我激勵、自我調節。企業內部控制的成功與否，直接關系到企業的經濟效益的多少和企業影響力的大小。企業內控制度不是一成不變的，它會根據不同的時代背景、市場動向等因素的變化而改變，最后形成使企業的發展模式不斷適應社會發展的過程。企業內控制度對于企業而言，利大于弊。一方面有利于各部門之間的交流、監督。讓企業內部形成巨大的能量，支撐企業走得更遠。另一方面也會造成管理方式不科學、內控管理強度較大、內控機制不健全等問題。

企業要想長遠的發展，不僅要利用外部的優越條件，還要從企業內部入手，完善內控制度的建設。企業內控制度作為競爭力和影響了的重要標準，需要積極建立起適合企業發展的內控制度。隨著《內部控制應用指引》的頒布，為企業建設內控制度形成了一定的指導性。企業要重新審視自身，加強對自身的把控。企業內控制度建設好了，可以提高企業的經濟效益和社會效益。企業對內控制度的建設完善之后，有利于企業制定宏觀戰略。宏觀戰略是企業發展的大體框架和戰略，對企業的發展有導向性。企業內控制度還有利于資金的合理分配。內控制度會為企業制定詳細的資金分配制度，包括成本投入、投資項目等，都有相關的標準，以及資金分配后的動向，都有詳細的條例。企業實施內控制度的最終目的是提高企業的經濟效益和社會效益。但是一些企業并沒有意識到內控制度建設的重要性，在解決企業問題時，沒有對癥下藥，治標不治本。企業在建設內控制度時，經常使用慣性思維，沒有用辯證的、長遠的眼光看待事物，導致在制定制度時有眾多沒有考慮到的問題。

二、企業內控制度建設中存在的問題

（一）缺乏科學的管理方式

大多數企業在進行管理制度的制定時，沒有考慮其自身的發展情況和內部結構等因素。為了企業的快速發展，盲目使用標桿行業的管理制度。這將會導致管理制度不適合企業內部的結構，企業也沒有足夠的資金實施這一管理制度，企業身處的外部環境也不適應。這些都會導致管理制度與企業的運行模式格格不入。在企業管理中，難以對主體進行有效的控制。企業自認為優秀的管理制度，實際上會變成企業發展的阻礙，讓企業的內控制度建設工作事倍功半。在管理中，沒有重視監督的作用，沒有建立專門的監督部門，單靠員工的自覺性提高工作的效率和質量是無法保證的。

（二）內控機制不健全

在建立內控機制時，沒有完整的收集信息，并確保信息的準確，沒有及時對信息進行處理。對于一個企業來說，信息的及時獲取會比其他方式獲得的經濟效益多。市場信息是企業發展的重要資源，掌握了市場信息就掌握了市場的動向，就能根據市場信息及時調整產業計劃，避免不必要的損失。企業內部的交流機制缺失，各部門相對獨立，在進行經營生產時，不能有效的協調運作。

（三）企業管理者在內控意識較弱

企業的管理者是企業運行的決策機構，掌握著企業的興衰。管理人員沒有制定規范的管理制度。管理層對員工的領導大多靠已有的經驗。而管理層已有的經驗對于風起云涌的市場可能已經不適用了，需要進行創新改變。由于企業管理層的內控意識較弱，對各部門的管理和安排人員上較隨意，對一些規則條例沒有積極監督落實。如果一個企業內部都沒有形成一個密不可分的整體的話，那么這個企業的競爭力與影響力都是不足以在市場上長久生存下去的。

（四）企業內控制度適度性較難把握

企業在進行內控制度建設時，會在一定程度上改變相應的部門結構與人員結構。員工的工作內容與方式可能會發生一定的改變。對于適應性較弱的員工而言，工作質量和效率會降低，并且短時間內無法恢復到正常。而這將會導致企業在一定時間內的內部運行狀態不佳，可能會對企業的規劃不能按時按量的完成。如果內部控制建設極度較大的話，可能還會造成一些員工的不滿。例如員工的工資會有調整、享受的福利沒有及時領到等問題。這些都不利于企業內部的穩定。情況嚴重的話，會導致員工辭職，企業將痛失專業性人才。重新招聘員工的話，可能在業務上難以短時間內適應。如果內部控制建設力度較弱的話，可能收不到預期的效果，白白浪費管理層和其他員工的時間。

三、企業內控制度的完善措施

（一）營造良好的內部控制環境

企業進行內部控制時，首先要建立專門的內部控制機構，例如董事會。董事會要建立起科學的內控管理制度，并嚴格實施。董事會對企業事務決策時，要避免專權、崇尚權威的現象發生。要積極召開董事會，對企業事務進行討論，選出科學的、可行性較強的方法。在遇到較大事件時，可以充分激發員工的能動性，就事件進行建言獻策，提高企業決策的科學性。企業管理者應該在企業內部營造一個民主的工作氛圍，讓員工有主人翁意識，提高工作質量與效率。對員工實現激勵制度和約束機制保障企業的長久發展。

（二）完善內部控制的考核與評價機制

對于企業而言，內部控制的考核與評價機制是企業管理工作的核心，所以企業應該在實際操作中對相關的問題進行深層次的分析，并提出相應的解決方案。企業內部的各個部門要嚴格按照內控制度的條例進行工作。管理人員應該定期對部門的工作進行考核與評價。對于考核與評價不合格的部門與個人進行適當的懲罰與培訓。對考核與評價過關的部門或個人進行相應的獎勵。有效的提高企業員工工作的積極性。例如，一些企業每年都會組織優秀員工去旅游，延長年假，給予相應的補貼。

（三）提高企業管理層的內部控制意識

企業的管理人員的職業道德和職業素質在一定程度上影響了企業內部控制制度的實施。企業應該加強管理人員的內控意識，對企業內部有一個整體的把握。在做出決定時要考慮企業的整體協調性，不能單單考慮一個部分的工作運行。內部控制制度要有一個整體的框架，實行風險評估，以大局為重。例如一些企業會單獨聘用專業的管理人才，高度重視內部控制制度的建設。

（四）完善有關的批準控制

在企業進行經濟行為之前，需要有完善的批準控制機制。這是管理層決策的最后一道防線，管理層要按照既定的程序，控制或者決定是否要進行相關的經濟業務。例如房地產行業，首先要進行定價，當銷售部門實施定價機制時，需要調整價格，則需要管理人員批準之后才能改變，其他人沒有權利私自改變價格。在進行優惠措施時，要按照企業內部的控制價格來改變，不能超出規定的價格范圍。對于企業內部的規章制度不得向外人透露。凡是和企業內部規定不一樣的事務，都需要向上級匯報，在渠取得批準之后，才可以實施。

（五）內部控制建設力度適中

企業在進行內部控制建設工作時，要注意實施的力度。在建設過程中，觀察企業的經濟效益和社會效益、員工的工作效率與質量、員工的情緒等。根據觀察的結果調整內部控制建設的內容與方式。

四、結語

隨著經濟市場化，對企業的發展提出了更高的要求。企業應該不斷完善自身內部的條件，加強自身的實力，才能在市場經濟中站穩腳跟。企業內控制度只是企業良性發展的重要方法之一，還有其他有效的方法可以實施。要積極嘗試各種方法，旨在讓企業實現可持續發展。（作者單位為山西萬盛源天然氣有限公司）