如何加強集團預算管理

陳興燕

全面預算管理是提高管理水平、實現企業戰略目標的有力抓手，作為一種管理手段，隨著經濟的發展，全面預算管理理念逐漸深入人心，越來越多的企業，尤其是具有一定規模的集團公司開始把全面預算管理作為加強內部控制和提高企業管理的保障措施，建立起以戰略為導向的全面預算管理體系，并在集團內進行推廣和實施。但是，很大一部分企業的預算管理還存在預算管理組織體系不完善、預算指標不合理、預算控制不到位、預算考核流于形式等諸多問題，現就如何加強集團預算管理提出以下思路：

一、在集團內強調預算管理的重要性，深化全面預算管理的“一把手”意識，督促各預算單位構建預算管理組織體系

督促各預算單位結合自身經營特點和企業規模，以戰略為導向，貫徹成本--效益原則，構建符合企業自身特點的預算管理體系，對于業務單一、規模較小的預算單位至少應設立預算管理專門機構。

各預算單位應當加強預算管理工作的組織領導，樹立預算管理的“一把手”意識，明確預算層級的職責與權限、授權批準程序和工作協調機制。

二、引導各預算單位提高預算編制的科學性、先進性

各預算單位應根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序編制年度預算。預算單位可根據實際情況選擇或綜合運用具體的預算編制方法，但對于預算期較往年預算基礎發生重大變化的情況，不宜采用增量預算。

預算目標的設定除考慮上述因素外，還應充分體現預算目標的先進性和可實現性，即目標應該需要通過努力才能實現，目標設置過低，將不利于挖掘潛能，實現企業價值的增長，目標設置過高，根本無法實現，則會挫傷員工積極性。在對預算指標的平衡過程中，最好采用自上而下、自下而上、上下結合的混合式方法，如此反復，形成真正符合預算單位實際，能促進戰略目標實現，增加企業價值的預算目標。

三、建立關鍵指標體系，設置關鍵指標預警機制，時實監控，及時糾偏

結合各預算單位所處的發展階段和自身行業特點，識別影響預算目標完成的的關鍵性因素，建立關鍵指標考核體系（KPI），確定預算偏差的重要性水平，建立預警機制，時實監控重要指標的預算執行情況，及時發出預警信號，提醒預算單位及時采取措施，糾正預算偏差，合理保證年度預算目標的實現。

各預算單位應建立預算執行情況分析制度，定期通報預算執行情況，分析預算執行過程中存在的問題，造成預算執行偏差的原因，提出改進措施。預算工作機構應加強與預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，形成動態的閉合的預算監控體系，促進企業全面預算目標的實現。

四、培養全員參與預算的企業文化、強調預算管理的全過程控制

預算管理是一項全員參與、全過程控制的循環閉合的系統工程，培養全員參與的預算管理文化顯得尤為重要。首先，在預算編制環節，要求預算單位合理分工，將經營預算、財務預算的投融資預算分別歸口到對應的部門，由分管領導牽頭，各部門負責人負責部門預算編制工作，各崗位員工配合做好基礎數據的提供。上至主要負責人、各分管領導，下至各部門負責人、各崗位員工都積極參與預算編制與實施。在預算審核環節需要采取上、下結合的方式，使預算編制更符合生產經營特點，取得更為準確、合理的預算基礎數據。其次，在預算執行、跟蹤控制階段，強調預算控制的“全方位”、“不間斷”，使預算控制嵌入預算單位的一切經濟活動和所有環節，脫離預算管控疲軟，預算控制滯后的被動監督局面，有利于整體預算目標的實現。

五、預算一經批準下達，須嚴格執行，強調剛性管控，約束柔性調整

制定關于預算調整的相關制度，明確規定可以進行預算調整的因素，以及調整需要履行的審批程度等。預算經批準后，應當以文件形式下達執行，預算一經下達，即須嚴格執行，不屬于預算調整制度上列示的預算調整因素，不得對預算進行調整。集團向各預算執行單位下達預算指標，各預算執行單位應當將指標層層分解，落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。以年度預算作為組織、協調各項生產經營活動和投融資活動的的基本依據，將年度預算細分為季度、月度預算，嚴格執行和控制。對于超預算或預算外的事項，應當實行嚴格的審批制度。對于投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行更為嚴格的監控。

六、建立嚴格的預算執行考核制度，將預算執行與預算責任主體的業績掛鉤，做到有獎有懲、獎懲分明

督促預算執行單位將年度預算層層分解至各預算責任主體，預算分解應按權、責、利匹配的原則進行，與具體的預算執行責任主體簽定目標責任書，明確考核的范圍、指標、考核評分標準和綜合評分公式。考核結果與年度績效以及晉級直接掛鉤。讓預算目標的實現與每一位員工的個人利益密切相關，使全體員工自覺建立成本效益意識，主動從生產經營的各個環節去不必要的成本支出，創造經濟效益。

完善績效考核制度，將預算執行情況考核落到實處，集團與預算單位主要負責人簽定目標責任書，對各預算執行單位進行考核。各預算單位可將預算在內部再行分解，落實到具體的考核責任主體，根據企業實際確定考核周期和具體的考核指標。將預算考評和獎懲掛鉤，并將責任單位或責任人的改進措施的實際執行效果納入業績考核。（作者單位為四川省國有資產經營投資管理有限責任公司）