業(yè)財(cái)一體化在專用汽車制造業(yè)的應(yīng)用

沈婷婷

專用汽車制造企業(yè)具有資金、技術(shù)、人工密集型的特點(diǎn)，隨著造車技術(shù)的不斷提升，行業(yè)向信息化、精細(xì)化、自動(dòng)化方向快速發(fā)展。企業(yè)通過(guò)資源管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程的數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化、提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力具有重要的意義。

一、業(yè)財(cái)一體化的內(nèi)涵及其應(yīng)用背景

業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)即企業(yè)資源管理系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)），是企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)構(gòu)建供應(yīng)鏈管理平臺(tái)，將企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理流程等實(shí)現(xiàn)一體化融合并通過(guò)數(shù)據(jù)共享消除內(nèi)部信息孤島。ERP系統(tǒng)具有自動(dòng)化、精細(xì)化、數(shù)據(jù)透明化、系統(tǒng)化、趨優(yōu)化等管理特點(diǎn)，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用能夠倒逼企業(yè)加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型并推動(dòng)其提升精細(xì)化管理水平，促進(jìn)其向現(xiàn)代企業(yè)管理方向發(fā)展。

（一）汽車行業(yè)發(fā)展的推動(dòng)ERP應(yīng)用

近年來(lái)，汽車制造業(yè)是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的龍頭行業(yè)，但入世也給行業(yè)發(fā)展帶來(lái)諸多影響及挑戰(zhàn)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+” 及大數(shù)據(jù)在汽車制造行業(yè)的應(yīng)用，專用汽車制造業(yè)向品牌化、管理精細(xì)化的趨勢(shì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也逐步向智能化、融合化的方向轉(zhuǎn)型，ERP系統(tǒng)成為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效工具。由于專用汽車制造企業(yè)的趨同化及同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)日益加劇競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)生存面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，通過(guò)信息化管理加強(qiáng)管理盲區(qū)的精細(xì)化以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使用企業(yè)資源管理系統(tǒng)（ERP）成為行業(yè)多數(shù)企業(yè)的共同選擇。

（二）專用汽車制造企業(yè)自身管理需要推動(dòng)ERP應(yīng)用

一是企業(yè)傳統(tǒng)的采購(gòu)方式逆向推動(dòng)實(shí)施ERP。多數(shù)企業(yè)在采購(gòu)管理方面采取預(yù)先采購(gòu)或增量采購(gòu)的方式，在存貨管理方面占用大量資金，既增加了存儲(chǔ)成本也增加了管理成本。而ERP可助力企業(yè)預(yù)測(cè)及優(yōu)化安全庫(kù)存，推動(dòng)企業(yè)實(shí)施JIT采購(gòu)模式以提升管理效益。二是公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析要求的提高。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下存在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確及滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不夠全面，未能給管理者提供實(shí)時(shí)的全面數(shù)據(jù)分析，影響其管理及決策，也逆向推動(dòng)財(cái)務(wù)向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。

二、業(yè)財(cái)一體化在專用汽車制造企業(yè)的應(yīng)用

筆者公司旗下控股子公司廈工楚勝主要是生產(chǎn)鋁合金罐式車、高空作業(yè)車、攪拌車、清障車等約16類車型的專用汽車企業(yè)，生產(chǎn)模式具有訂單式、多品種、小批量的特點(diǎn)，生產(chǎn)是采取流水線的方式，生產(chǎn)能力主要是取決于產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)線設(shè)備、工藝設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度及人員的技術(shù)水平。由于各車種不同導(dǎo)致生產(chǎn)方式也不同 ，管理過(guò)程較為復(fù)雜，需對(duì)各車種的材料采購(gòu)、庫(kù)存情況及裝配過(guò)程實(shí)行精細(xì)化管理，需思考在各車種共性的制造工藝方面（如焊接、涂裝、總裝）優(yōu)化資源配置以降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。而ERP系統(tǒng)可將優(yōu)化的管理制度嵌入并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理流程化，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品周期的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。鑒于此，精細(xì)化程度較高的金碟K3系統(tǒng)成為公司的首選，并從以下方面優(yōu)化管理：

（一）優(yōu)化采購(gòu)管理流程

一是建立健全企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)管理體系。遵循公開、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，形成一套“公開、透明、擇優(yōu)”的物資采購(gòu)招標(biāo)運(yùn)行機(jī)制，對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行有效控制，以降低采購(gòu)成本。二是建立供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制及信用評(píng)估體系，分類評(píng)估供應(yīng)商資信等級(jí)及擇優(yōu)采購(gòu)。三是建立采購(gòu)信息管理模塊，實(shí)施JIT采購(gòu)（信息共享、小批量訂單、訂單準(zhǔn)時(shí)化等）。采購(gòu)物流部需實(shí)時(shí)跟進(jìn)物料訂單，協(xié)同倉(cāng)儲(chǔ)部核查物料出入庫(kù)存情況，重點(diǎn)關(guān)注從卸車處至總裝線上維持有序生產(chǎn)的安全庫(kù)存存量，對(duì)于體積較大的存貨采取順序供貨的管理方式，如輪胎、沖壓金屬件、油箱、排氣管等；專用汽車總裝線上的物料通常采取成套供應(yīng)加少量庫(kù)存的方式進(jìn)行拉動(dòng)式供貨，確保取貨均衡；對(duì)于零部件供應(yīng)商與整車廠運(yùn)距較近的采用定量不定時(shí)的方式，對(duì)于二者間運(yùn)距較遠(yuǎn)的采用定時(shí)不定量的方式。四是依據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單及技術(shù)物料BOM表制定采購(gòu)計(jì)劃，并在ERP系統(tǒng)的采購(gòu)模塊進(jìn)行逐級(jí)審批，財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、品管部參與大額采購(gòu)計(jì)劃監(jiān)管。五是加強(qiáng)員工采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及談判與溝通技能培訓(xùn)，并將缺貨率、應(yīng)付帳款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、采購(gòu)物品的質(zhì)量作為其績(jī)效考核的主要指標(biāo)之一。

（二）建立倉(cāng)儲(chǔ)資源管理系統(tǒng)，實(shí)施精細(xì)化管理

一是在倉(cāng)儲(chǔ)管理中融入信息、條碼、網(wǎng)絡(luò)及無(wú)線射頻技術(shù)，微機(jī)化管理物料入庫(kù)、配貨及出庫(kù)，能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管控并向配送中心轉(zhuǎn)變。二是建立原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫(kù)，實(shí)行分區(qū)（貨架條件、庫(kù)房）、分類（物料屬性）、定位（存放位置）管理，細(xì)化物料核算。如原材料庫(kù)、在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、在用周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品（自卸車間、鋁罐車間、罐式車間、特種車車間）、配套件倉(cāng)庫(kù)、底盤、產(chǎn)成品庫(kù)、待檢庫(kù)、退貨庫(kù)等。三是多維度治理倉(cāng)庫(kù)。從空間、質(zhì)量、生產(chǎn)率、作業(yè)效率、存儲(chǔ)、安全等維度進(jìn)行全方位管理，重點(diǎn)把握存貨管理六個(gè)原則，即按周轉(zhuǎn)速度存放、重物下置（如車軸）、豎立放置、按零件類型存放、一個(gè)零件號(hào)一個(gè)貨位、存放于手可到達(dá)的高度。四是通過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)管理模塊，通過(guò)將不同作業(yè)區(qū)域與不同作業(yè)工段的任務(wù)有效集成，按批次對(duì)存貨進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（三）建立銷售模塊，實(shí)施精細(xì)化管理

一是制訂年度銷售計(jì)劃，用計(jì)劃指導(dǎo)營(yíng)銷方案、產(chǎn)品定價(jià)及折扣。二是采取互聯(lián)網(wǎng)+營(yíng)銷的模式，施行線上、線下聯(lián)合銷售。建立電子商務(wù)銷售平臺(tái)、網(wǎng)站、百度競(jìng)價(jià)優(yōu)化等方式，擴(kuò)展直接銷售終端客戶的渠道。三是建立客戶信用評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行分類評(píng)估客戶資信等級(jí)，簽訂長(zhǎng)期協(xié)作協(xié)議書，及時(shí)更新客戶信用等級(jí)和客戶發(fā)貨授信額度調(diào)整匯總表。四是創(chuàng)新管理。訂單式生產(chǎn)使得公司積累了較為穩(wěn)定的客戶群，公司針對(duì)高端、重要、一般客戶制定不同的激勵(lì)政策。如公司建設(shè)銷售大樓，吸引經(jīng)銷商進(jìn)廠辦公，每月支付一定的租金，用公司的場(chǎng)地、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展業(yè)務(wù)，達(dá)到公司規(guī)定的銷售規(guī)模，獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷商免費(fèi)使用公司場(chǎng)地。五是加強(qiáng)貨款回收。對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施分類管控、采取針對(duì)性措施回籠款項(xiàng)，如銷售貨款回籠率的考核“銷售貨款回籠率按100%，每季度考核，每下降1%，提成下降1.5%”。

（四）建立財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，優(yōu)化財(cái)務(wù)控制鏈

廈工楚勝對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，并將財(cái)務(wù)軟件與供應(yīng)鏈端口對(duì)接，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成憑證，極大提升了工作效率。財(cái)務(wù)還將管理延伸至產(chǎn)品周期，并通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)管理。

1.構(gòu)建產(chǎn)品全成本管控體系。首先將成本核算單元（成本中心）的科目末級(jí)化，細(xì)化核算。將業(yè)務(wù)管理體系劃分為供應(yīng)部、銷售部、底盤部、售后服務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)物流中心等5個(gè)核算單元，將管理體系劃分為人力資源部、公司辦、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、技術(shù)部等5個(gè)核算單元，將生產(chǎn)管理體系劃分為生產(chǎn)部（自卸車間、鋁罐車間、罐式車間、特種車車間等）、工藝部、特種車事業(yè)部、設(shè)備部、環(huán)保部、質(zhì)量部、公告部等10個(gè)核算單元。其次通過(guò)ERP系統(tǒng)的精準(zhǔn)管理達(dá)成自動(dòng)歸集、分?jǐn)偖a(chǎn)品成本。在系統(tǒng)設(shè)置費(fèi)用分配權(quán)數(shù)，從生產(chǎn)領(lǐng)料（底盤、配套件、鋼材等）→下料（包括剪板、折彎、切割等）→焊接（包括小件焊接、總成焊接等）→表面處理（包含除銹、防銹漆、面漆等）→裝配→調(diào)試→整車噴漆，系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)按訂單批次自動(dòng)歸集、分?jǐn)偝杀荆瑢?shí)現(xiàn)精準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，及專用汽車的成本分析表、銷售成本利潤(rùn)分析表等。此外，公司通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，關(guān)注實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，并通過(guò)同比、環(huán)比分析主要指標(biāo)變動(dòng)情況，及時(shí)進(jìn)行糾偏。公司通過(guò)報(bào)表分析體系，不僅可從微觀層面細(xì)化分析區(qū)域、經(jīng)銷商、業(yè)務(wù)員的銷售情況，及各車種的成本及利潤(rùn)等，亦可從宏觀層面分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況、執(zhí)行情況、運(yùn)營(yíng)潛力等，助力企業(yè)改進(jìn)及提升管理水平，為管理者決策提供數(shù)據(jù)支持依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

廈工楚勝通過(guò)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，優(yōu)化了管理流程（流程系統(tǒng)化），有效改善了內(nèi)部控制環(huán)境、提高了工作效率；統(tǒng)一及規(guī)范了工作標(biāo)準(zhǔn)（操作標(biāo)準(zhǔn)化），大大提升了工作執(zhí)行力；通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享（信息全面化），實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品全周期的動(dòng)態(tài)成本管控，有效提升了公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（作者單位為廈門海翼集團(tuán)有限公司）