新常態下行政事業單位內部控制重點問題思考

羅映華

當前國際環境形勢日益復雜，我國全面加強財政體制的改革，雖然不斷深化落實體制，但還是會出現新的問題和困難，將迎接的挑戰更加嚴峻。根據2014年實行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》了解到新一批領導層將會大力深化改革。構建的新財政體制可能會與現實情況存在矛盾，因此下文主要對行政事業單位內部控制重點問題進行分析，提出相關解決策略。

一、現階段行政事業單位內部控制出現的問題和狀況

（一）單位人員對內部控制意識薄弱，積極性不高

行政事業單位如果具有強烈的內部控制意識，有利于規范內部控制的正常運行。在新《行政事業單位內部控制規范》中有明確表示行政事業單位當前的內部控制目標，新《規范》可以有效的規范、約束行政事業單位，還可以提高內部控制的制約性，保障財政資源體系合法安全使用。從這些特點中表明新《規范》主要作用是對社會公共利益進行保護的一種措施，也是對風險的一種防范和控制手段。根據當前行政事業單位運營情況分析，單位與企業對內部控制的認識不同，企業以盈利為目的，而單位主要是為建設社會公共事業，兩者屬性不同，也就導致單位人員積極性不高，沒有正確認識到內部控制的重要性，對新《規范》中的相關要求也沒有做出有效的措施，只是做表面工作，以完成任務為目的態度將影響到新《規范》的有效實施。

（二）行政事業單位工作規范性差，缺乏對風險的有效措施

現階段社會經濟快速發展，但我國行政體制依舊存在許多問題，不夠完善。特別是當前政府對其職能認識不到位、處理各項行政管理事務效率低、政府對權利和責任關系不明確等問題最為嚴重。行政事業單位缺乏對工作進行規范性的管理有以下幾個方面：首先單位內部控制存在對會計憑證數據整理不全面、對借款憑證的收回不到位、對購買物品原始憑證缺少驗收證明等多個問題。其次對事業單位人員的分配不當，比如出納人員負責本該是會計人員登記會計檔案和賬單的工作，導致會計檔案信息錄入出現錯誤，降低了檔案和賬單的準確性和有效性。人員分配混亂不當，不能使人員發揮出自身專業作用。另外，行政事業單位領導層對權利的認識不到位。部門領導者認為自身可以隨時整改、決定集體決策，領導意見占主導作用，行政事業單位出現領導者位高權重的工作風氣，不能準確、客觀的對風險進行評價。而且當前行政事業單位財務管理中缺少成本核算這個環節，對單位財政支出成本管理不夠完善，將會使單位對物品購買的不確定性，增加成本費用，降低經濟效益。

二、完善行政事業單位內部控制的具體措施

（一）加強行政事業單位對內部控制的意識

一般行政事業單位都具有自身獨特的文化傳統，每個人員都具有自身的價值和特點。單位在加強內部控制意識時，適當加入單位文化建設有助于規范和指導單位人員的思想行為，促進單位營造良好的工作作風，具備積極的態度，實現單位可持續發展道路。但面對行政事業單位目前諸多問題，領導層應首先以身作責，加強員工的創新、開拓精神，培養愛崗敬業、遵紀守法等品質，樹立規范的防風險意識體系。然后全面開展新《規范》的實施，加強與各級政府的聯系，共同貫徹落實新《規范》的目標。加大管理者和領帶層對內部控制的認識和管理，深入到內部控制的具體結構。而且為提高行政事業單位人員的綜合素養，定期組織人員培訓，設立獎懲制，加強工作人員的專業技術以及工作質量，并且深入到各個部門，特別是對一些重要崗位的人員，嚴格要求、全面落實培訓工作。要求行政事業單位對每一個環節、每一個步驟都層層落實，步步到位，全面完善單位人員對內部控制的意識。

（二）完善行政事業單位的風險管理體系

面對新《規范》提出的內部控制新要求和目標，目前行政事業單位的風險管理體系還不能實現，風險管理體系仍然存在許多不足。單位應不斷加強完善體系結構，保障新《規范》的內部控制可以順利落實。首先努力學習風險管理理論知識，知識是基礎，但也不能只是嘴上說的頭頭是道，實踐才是硬道理，加強實際操作能力，不斷試驗分析應用準確的定性方法，找到內部控制的內部風險與外部風險、事業單位內其他風險以及經濟活動中的風險，再分析匯總出產生的原因，最后結合收集的有效數據提出切實可行的解決方法。另外，行政事業單位要對原有的風險管理理念進行改變，調整為全面風險理論，每個存在的風險并不是毫無關聯的，它們相互聯系、制約，單位要找它們的相同點和不同點，樹立統一、全面的風險管理理論。而且在進行風險管理時，單位要結合《行政事業單位內部控制應用指引》為主要指導方向，促進行政事業單位風險管理的有效實施，進一步防范和控制風險。（作者單位為福建省南平市延平區財政局國庫收付中心）