新時期下構建企業內部控制體系的具體策略探究

趙振宇

企業為了能夠提高自我參與市場競爭的實力，均紛紛構建內部控制體系，這主要是由于內部控制體系能夠為企業財務報告的可靠性以及法律法規的有效性、提高企業經濟效益水平提供保障。目前，我國企業的內部控制體系尚未完全構建，目前尚存在著很多方面的突出性問題，嚴重阻礙了企業開展內部控制工作，對企業的可持續發展也產生了極大的不利作用。本文首先在分析企業內部控制的基本概念的基礎上，剖析了當前企業內部控制工作存在的問題，最后提出了構建內部控制體系的具體策略，旨在為提高企業內部控制水平與企業經濟效益水平提供切實可行的保障與依據。

為了確保各項業務能夠在一個順利的條件下進行以及保證資產的完整性、規避出現各種欺詐行為等方面的問題，各家企業均紛紛開始注重內部控制工作，積極地開展內部控制體系構建。也就是說，內部控制體系的構建，可以有效地確保企業經濟管理水平地顯著提升，促使企業經濟效益水平地顯著提高，而且在企業的實際發展過程當中確保企業財產的安全性，從而促使企業戰略目標盡早實現的目的。但是，隨著目前市場規模地不斷壯大，市場經濟環境變得日益紛繁復雜，現代企業逐漸意識到自身的外部環境發展與企業內部控制的協調之間存在密不可分的關系。所以說，企業內部控制是企業的一項基礎性工作，同時也是確保企業得以長期發展的一項十分重要的環節。本文主要探討了新時期下企業內部控制體系的具體構建策略。

一、企業內部控制的基本涵義及其具體功能

（一）內部控制的基本涵義

所在企業內部控制，主要指的是企業為了獲得更高的經濟效益水平，盡早實現企業制定的經營目標，確保資產的完整性，確保會計信息資料的可靠性，使得企業的經營方針執行到位，以確保企業經營活動的經濟型、效率性以及效果性等方面，而在企業內部采取的自我約束、規劃、評價等一系列方法以及措施等。根據上述涵義可以得知，企業內部控制對企業的長期發展具有十分重要的意義與價值。

（二）企業內部控制的具體功能

企業內部控制的功能具體表現在如下3個方面的內容：

1.完整性。企業內部控制的完整性具體包括兩個方面的內容：（1）控制的整體性；（2）控制的部分性。前者主要指的是企業不管是在生產還是在經營過程當中，其控制工作過程均為一個完整的過程，也就是說可以開展全過程控制。而后者則主要表現在企業在實際的生產經營過程當中，其控制主要是貫穿于企業的發展的基本需要。

2.合理性。對于企業的內部控制而言，方案的制定需要滿足企業規劃與執行的實用性，需要更加合理地優化資源配置，以有效規避資源浪費現象的發生，從而導致企業的成本顯著增大。所以說，需充分地發揮內部控制在企業各個方面的合理性。

3.有效性。企業開展內部控制工作，不僅要能夠盡早地實現企業的發展目標，而且還應該在遵守國家相關法律法規的前提下開展此項工作，從而對企業經營效率提供必要的保障。此外，企業在對生產以及經營進行相關的規劃以及實際設計時，需要突出效率以及效果，從而最終提高企業的經濟效益水平。

二、 新時期下企業內部控制存在的問題分析

新時期下，企業內部控制存在很多方面的問題，具體包括：

（一）內部控制體系構建存在一定的問題

隨著企業的發展規模變得越來越大，很大一部分企業均紛紛意識到構建內部控制體系對自身長期發展的重要作用，但是卻缺乏應有的經驗，致使企業內部控制體系構建不完善，且科學性不足，執行水平較低。根據企業的發展視角而言，其發展的一個突出性目的就是為了提高企業的經濟效益水平，所以說在構建內部控制體系的過程當中，存在很多方面的利益因素，有相當一部分企業均需要對內部控制工作給予高度地重視，從而在企業員工個人素質與自身信息管理控制等方面的工作完全忽略了，從而形成內部控制只是一種形式化，執行力非常低，不能使得企業的信息化管理過程變得完善、無缺陷，企業員工的工作效率也普遍較低，并未構建規范化的內部控制制度，不能使得企業內部控制工作的真正作用充分地發揮出來。

（二）風險意識較差

企業在開展實際生產經營過程當中，最為重要的一個環節就是對風險進行預測、控制以及規避等。當前時期下，我國企業所面臨的風險主要包括很多方面，如：市場、信貸、社會聲譽、管制、營運以及兼收并購等方面的風險。一直以來，制定一套完善的內部控制體系是確保企業快速發展、規避各種風險的一個重要的途徑和手段。然而，目前很多企業均存在風險意識差方面的問題，很多企業并未構建完善的風險識別以及防范機制，也無任何風險意識，從而導致企業的內部控制體系執行力較差，不能充分地發揮企業內部控制體系的重要作用。

（三）未建立完整的內部監督機制

我國很多企業的內部監督機制未健全是一個十分突出的問題。當前時期下，企業對內部監督的重視程度存在著很大的缺陷和不足之處，從而導致內部監督機制不夠完善。某些企業的內部審計以及會計基礎方面的工作在形式上沒有獨立或者獨立性不夠，在制度方面也沒有得到執行，更有甚者，還有單位的管理層非法地干涉到本企業的財會方面的工作，導致財務會計成為一種形式化，致使企業的會計工作混亂以及會計信息的失真等方面。它對內部控制系統的控制監督功能無法充分地發揮出來。那么，企業的生產經營活動也受到較大的影響。企業內部監督機制未建立完全，往往會使得我國經濟建設秩序變得更加混亂。

三、新時期下企業內部控制工作存在的突出性問題分析

新時期下，企業構建內部控制體系過程中存在很多突出性問題。具體而言，包括如下幾個方面的問題：

（一） 強化內控及監督機制的構建

企業的內部控制主要是對企業內部管理的控制以及企業內部會計等方面的控制。其中對于企業會計控制而言，它是企業發展過程中的一個十分重要的內容與環節，會計數據可以對企業短期或者中長期的決策起到決定性作用，在企業制定重大戰略之中的價值和作用非常大。所以說，需要確保賬目、會計報表的真實度以及準確度等，從而實現對企業資產的保護。但是，對于眾多企業而言，企業的公司治理結構不能單純地使得內部控制變得更加完善，務必要同外部監督之間協同作用，從而有效地對企業的內部控制具有協同效果。與此同時，企業應該預防出現管理人員交叉任職方面的現象發生，嚴禁企業相關工作之間存在分歧或者模糊的情況，應該注意充分地發揮企業內部控制方面的效果，且應該不斷地提升企業自身的監管水平，針對實際過程中發生的問題，應采取及時的補救措施。

（二）構建完備的風險評價體系

目前，企業之間的競爭壓力變得與日俱增，企業的內部環境以及外部環境的復雜性也呈現逐年增加的變化趨勢，企業在實際生產經營過程當中，其所面臨的風險也變得越來越大。風險的識別、防范是企業構建內部控制體系的一個十分重要的內容與環節。企業應該首先采取先進的分析技術以及手段，高效的判別為風險的發生埋下了伏筆。對此，應該積極地構建完善的風險評價體系，以將風險控制在最低水平。

（三）構建良好的內控環境

具體而言，包括如下幾個方面的內容：一是應該基于管理層的高度，強化對企業內部控制工作地重視，自覺養成重視內部控制的習慣，并將COSO理念深入地貫徹于實際工作過程當中，并注意嚴格地執行內控制度，遵守企業內部的規章制度，從而形成從領導到員工從上而下一同執行的良好氛圍。二是建立健全各項制度，是企業開展內部控制工作的一個重要保障，企業應該切實建立健全內部控制制度，并將其應用于企業的實際生產經營過程當中，從而為企業構建公正、公平以及公開的優良環境提供幫助。

四、結語

綜上所述，新時期下企業內部控制工作尚存在著很多方面的問題，對企業的可持續發展極為不利。對此，應該采取有效措施，積極地構建企業內部控制體系，促進企業的快速發展與進步。（作者單位為大同煤礦集團機電裝備同中電氣有限公司）