房貸利息抵扣個稅的政策建議

萬玻

2018年10月個稅起征點已由過去的每月3500元提高到每月5000元，而房貸利息抵扣個稅是個稅改革的一個焦點。房貸業務起步至今已27年，近年來房價與收入增幅明顯“倒掛”。定期的房貸利息成為貸款購房者的日常大筆開銷。房貸利息抵扣個稅是創新住房政策和個稅改革的表現，這種創新是由過度強調房地產行業的經濟支柱作用，轉向適度強調以房改善民生的導向。房貸利息抵扣個稅可減輕購房者每月的支出壓力，降低家庭的實際住房負擔。

一、房貸利息抵扣個稅的意義

房貸利息抵扣個稅，是指在計征個稅時，將房貸產生的利息作為稅前扣除項目，相當于減少了稅基，達到變相降低購房者購房成本的目的 。

房貸利息抵扣個稅是一項全民受惠的政策，也是中國個稅稅制改革的必然要求。在房產價格和銀行利率的影響下，房貸利息已不可避免地成為購房者的負擔。而個稅飽受爭議的問題是不公平，個稅淪為“工薪稅”。恰好房貸利息是目前工薪階層大頭支出，房貸利息抵扣個稅，實質是抵扣應繳納稅所得額，從而降低應納稅額。相當于以低利息或零利息的房貸來買房，這將有利于降低購房者的利息負擔，增加居民可支配收入，一定程度上間接拉動內需增長。

二、房貸利息抵扣個稅的政策建議

（一）設定合理抵扣標準，因房制宜，因地制宜

首套住房貸款利息應作扣除；多套房貸款利息能否扣除，取決于當地房地產市場狀況與稅改財富調節公平性之間的平衡。各地政府可以因地制宜地設定房屋套數的扣除標準，根據調控程度，參照房屋交易環節稅收優惠執行。對于當地房地產庫存量巨大，而消費又跟不上，政府應鼓勵改善型需求，可設定多套房屋貸款利息作稅前扣除。否則，就只設定首套剛需住房，強調個稅調節的公平性。為避免抵扣漏洞，規定累計扣除個稅的總額不能超過總貸款利息；根據當地經濟收入情況，考慮家庭幾個勞動力是否可以用房貸利息進行部分抵扣的情況。同時，為更有效地發揮房貸利息抵扣個稅的效應，建議可結合購房的年限、房屋套數的差異，在一定的幅度范圍內靈活設定貸款利息的扣除比例。

根據當地居民收入狀況來規定抵扣上限，率先結合稅收優惠在購買首套房的購房者中實施設定合理的抵扣政策，包括抵扣的品目范圍、年度次數和規定額度等。在政策初步設計時，要切實匹配納稅人各方面負擔能力，并平衡不同層次收入人群的抵扣水平，以各類人群的收入為依據，適度讓利于中低收入家庭的購房者，增強中低收入家庭購買能力，規避高收入者利用政策避稅。

（二）創新靈活多樣的征收方式

在選擇房貸還款方式上，無論是等額本息、等額本金還是按期付息還本還款，每月房貸利息都有所不同。若按月征繳、核算個稅，既給申報主體帶來不便，又會增加稅務部門工作量。因此，為更好地核算房貸利息抵扣個稅下的應納稅所得額，減少征稅成本，結合企業所得稅年終匯算清繳和個稅12萬以上自行申報等實施政策，建議預先設定預扣額，按年計征，納稅人按期自行申報，年終匯算清繳，實行先征后退和“免抵退”相結合的方式。征收操作流程應按范疇區分設定，結合實際情況，進行分類分段。根據不同的收入群體，采用分類抵扣操作方式。比如說，利用現有的分類征收基礎，針對個稅由所在單位代扣代繳的普通工薪階層，可采取申報抵扣制；針對個體工商戶或外出務工群體，可采取先交后返制。

（三）多方共享信息比對，建立聯動機制

現今我國個稅征收以用人單位代扣代繳為主。由于存在基礎信息不完整和不對稱，在個稅征繳方面漏洞頻現。房貸利息抵扣個稅，客觀上要求銀行貸款利息的信息能反饋至稅務機關，成為辦理抵扣個稅的依據。為保證獲取信息的真實性，建議在用人單位、銀行、公積金及稅務等部門之間建立以身份證號碼為唯一有效識別號的個稅信息聯動、共享機制，建成能查詢到個人與家庭的各項收入、主要支出（包括住房貸款利息支出）、財產購置與處置、社會保障等內容，逐步形成全員全額的個稅數據庫。

同時，多方配套政策要及時跟進，避免信息比對的盲區和規避漏征漏管的風險。為使政策充分發揮作用，應全面做好信息的采集與錄入，加強部門間信息共享和交換，建立和健全個人收入和財產信息系統，保證信息系統的準確對接，提升自動化審核的準確性和高效性，保障政策落地實施。

（四）推進以家庭為基礎的“小綜合”模式的改革

現行個稅，強調了對某個人所得額的征收，卻沒有去考慮“這個人背后的故事”——家庭因素對于個人的收支影響。家庭作為現代經濟生活的基本單位，不論是在生活成本、收入共享或是稅收負擔上，一個家庭的成員之間都彼此緊密關聯、相互影響。

建議參照國外的做法，結構上做出改進，在房貸利息抵扣個稅施行過程中，區分單身、婚后家庭及離婚家庭等不同家庭結構實行不同的扣除方式，若婚前個人購房或離婚后房屋產權歸屬個人的，則以個人為單位，在計征個稅前扣除房屋貸款利息；若夫妻雙方成立家庭后，則以家庭為單位綜合考慮家庭各項收支計征個人所得稅，稅前對夫妻雙方分攤扣除或對一方扣除房貸利息。完善諸如房貸利息等稅前扣除項目是我國稅制模式改革的重要舉措。（作者單位為重慶三峽學院審計處）