生產企業出口退稅風險管控探究

梁建平

出口貨物退（免）稅是在國際貿易中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產和流通環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅，它是我國流轉稅的一個重要組成部分。生產企業出口退稅實行增值稅免抵退稅辦法，出口退稅的風險主要是指企業因自身原因無法按期取得出口退稅款而帶來經濟損失風險， 對出口退稅風險進行有效的風險管控，使企業持續健康發展。

一、生產企業出口退稅實務操作中存在的常見風險分析

（一）報關單信息填寫不準確帶來的風險

進出口貨物報關單是指向海關報告其進出口貨物情況，申請海關審查、放行貨物的必要的法律文書，也是出口退稅重要憑證。報關單的商品編號，貿易方式、成交方式、金額等信息如果填寫不準確都會影響到后續的出口退稅的申報，給出口退稅工作帶來隱患。

（二）出口退稅未按規定期限申報以及出口未按規定期限收匯的風險

根據相關政策規定，出口企業應以出口貨物報關單上的出口日期為準，在次年4月30日前，增值稅納稅申報期內收齊相關憑證，并向主管稅務機關申報辦理出口退稅，逾期的企業將不得申報。此外，生產企業不能在出口貨物退稅申報期的截止之日內收匯的，應在次年4月18日前向主管稅務機關報關《出口貨物不能收匯申報表》，并提供有關證明材料，經過主管稅務機關審核確認后可視同收匯處理，對不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策，已退稅款要追回。如若違反以上二項規定，企業將損失退稅款，視同內銷處理，增加企業稅負，增加企業負擔。

（三）出口貨物備案單證不全帶來的風險

出口企業或其他單位未按規定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的單證備案，以備主管稅務機關核查。

（四）企業納稅信用等級降低會給出口退稅帶來的風險

2015年1月7日國家稅務總局關于發布《出口退（免）企業分類管理辦法》的公告，國家稅務總局公告2015年第2號，對出口企業管理類別分為一類、二類、三類、四類。一類企業好處多，如被評為四類企業，稅務機關對企業監管更加嚴格，需要收匯后才能退稅，影響退稅進度。

（五）辦稅人員對出口退稅流程以及出口退稅政策不熟悉帶來的風險

生產企業的辦稅人員一定要熟悉申報順序，正常要先自助辦稅申報，解決疑點，后進行增值稅納稅申報，最后再進行出口退稅正式申報，否則有時遇到特殊原因會導致退稅款和增值稅申報表比對不符，影響退稅進度，同時辦稅人員一定要熟悉出口退稅政策，哪些是視同自產貨物范圍，哪些是免稅申報，哪些是視同內銷申報，哪些視同收匯等，確保萬無一失。

二、生產企業出口退稅風險管控策略

（一）報關單信息的填寫不規范的風險控制措施

1.落實責任制度；2.加強對有關人員的培訓力度；3.及時了解掌握國家的最新出口政策。

（二）出口退稅未按規定期限申報以及出口未按規定期限收匯風險的控制措施

1.及時跟蹤電子口岸報關信息，查明原因，及時解決問題。企業應及時跟蹤貨物報關出口，要跟蹤其海關電子數據信息是否及時傳至稅務局，對出口申報中無相關電子信息的，要及時填寫《出口企業信息查詢表》，由稅務局協助查詢，對已到申報期的報關單據因特定原因無法申報的要及時填寫《延期申報備案申請表》。2.及時跟蹤客戶回款情況，對到期不能收匯的應當根據相關規定，在規定期限向稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，避免已退稅款被追回的風險。

（三）出口貨物備案單證不全帶來的風險的控制措施

1.設立專人負責收集和審核出口退稅單據。企業相關部門應高度重視出口退稅的單證備案工作，明確相關單證的時間要求和傳遞流程，理順退稅業務各環節的工作銜接。2.落實責任制，建立責任追究制度。合同、貨運提單、裝箱單等這些出口退稅單據在收集和傳遞過程中可能不及時或者丟失，將影響出口退稅工作，因而各部門必須通力合作，高度重視。

（四）企業納稅信用等級降低會給出口退稅帶來的風險的控制措施

企業應提高依法誠信納稅意識，應按規定期限申報納稅，及時足額繳納稅款（費），使企業成為納稅信用等級高的企業，得到國家更寬松的監管政策，使出口退稅業務退稅更加順利，提高退稅款的回收速度，提高企業資金周轉效率。

（五）辦稅人員對出口退稅流程以及出口退稅政策不熟悉帶來的風險的控制措施

企業的出口退稅政策不停的在變化，退稅申報系統不斷的在更新，辦稅人員必須要與時俱進，拓寬視野，加強學習，提高相應的專業技能。 同時企業也應高度重視，加強培訓力度，邀請有關專家與優秀的工作人員組織培訓活動，提高他們的工作素質和能力。

三、結語

國家對出口企業的退稅力度越來越大，出口企業應抓住這個發展機遇，必須積極應對，因此對其實施風險管控十分必要，為適應這一變化，企業應當建立完善的出口退稅內控機制，及時掌握和了解退稅政策的變動與調整，重視業務人員的技能培訓，重視企業納稅信用等級，減少不利影響，促進企業自身穩步發展。（作者單位為江蘇中恒寵物用品股份有限公司）