公立醫院科研經費管理內部審計研究

范慧明

摘 要：科研經費的使用應遵循政策、計劃、節約型的原則，既要保證科研經費的合理使用，又要保證資金使用人的自主性，努力實現效益最大化。為了更好地施展科技人員的科研積極性，內部審計發揮功能，提供監督、咨詢、服務。本文對此進行了探討。

關鍵詞：公立醫院;科研經費;內部審計;研究

隨著醫院科研管理的快速發展和環境的不斷轉變，科研經費審計已越來越受到人們的重視。被賦予了組織內部控制檢查、為風險管理與治理活動增加價值和改善運營情況的重任。漸漸成為輔助政策落地、規范單位運行、實現國家良治的機制保障;實施財務監督、有效落實責任、規避項目風險、優化資源配置的必要措施;順應社會輿情、消除破窗效應、宣傳貫徹國家政策、營造風清氣正的關鍵節點;搭建服務平臺、提供審計咨詢、深化科技發展的有效途徑。

一、科研經費管理過程中面臨的問題

1.預算編制過于隨意

（1）研究人員并沒有充分認識到預算對于科研的重要性，也沒有認真地預算他們的預算。

（2）課題申報過程時間較為緊張，科研人員主要精力放在課題目標、研究方向及研究路徑的編寫上，對于經費預算編制，則是 “拍腦袋，湊湊數”。

（3）課題經費預算基本由科研人員編制，財務人員基本不參與編制與監督，經常僅由財務負責人簽章，未經經辦會計審核，故規范力度不夠。

（4）經費預算編制由于編制得較為隨意，差錯多發，常出現漏編科目、誤編金額、超預算標準、自籌經費籌集渠道未落實等問題。

2.預算評審時間不夠、溝通不夠、審核不夠

一些研究人員不熟悉預算過程，他們的預算時間表不能反映項目的實際進展和問題。部分科研人員認為多報可以多用，經費預算編制沒有節制，亂報錯報，導致實際運用過程中經費的使用同最初編制的預算存在很大差距。

3.科研經費開支內部控制薄弱

部分課題承擔單位的財務內部控制制度不完善，科研管理部門等監管部門未嚴格履行職責，未能對課題負責人盡到監管責任，或監督不到位，致使問題不斷出現。如部分科研器材，價值達到固定資產要求，但未入固定資產賬，有些在科研后期被科技人員據為己有，也未及時從賬面上察覺并及時處理，導致科研經費管理不善。

4.課題結題審計力度不足，監督管理不善

科研經費的經費來源渠道分為縱向、橫向、捐贈和自籌等。縱向主要是中央財政和地方財政資金資助的課題，這類課題通常都會進行審計。而橫向課題、捐贈課題和自籌經費課題等不常開展審計。而縱向課題中的自籌經費，審計力度也不足，通常只審核經費的收支數據是否正確。科研經費管理若沒有完善的監督管理機制，沒有相對應的考核體系，便不能準確的對經費開支狀況進行綜合評價。

5.結題經費結余管理混亂

課題結題后經費存在結余的情況較為普遍，按科研經費管理辦法規定應原渠道上交，但部分單位仍把經費留存在課題承擔單位，部分課題負責人認為這部分結余可自主支配，便隨意對其進行開支，用于不合規差旅費、招待費等支出報銷;部分課題承擔單位認為其應由單位自行支配，故轉入單位大賬，再按一定金額比例返還課題負責人。

二、加強科研經費管理的對策

1.完善科研經費管理制度

科研管理部分應制定科研經費管理制度，規范經費收支標準，明確經費支出審批權限，安排科研經費文件培訓，加強科研人員對科研經費的了解和重視程度，保障科研經費的有效管理。

2.重視預算編報，保證預算質量

（1）課題經費管理首要應進行科研經費預算管理，做好預算管理，提高預算編制的質量，做到編制科學、合理、準確，才能保障課題經費能夠正常開展。

（2）課題種類繁多，涉及的學科領域廣闊，管理部門不能了解所有的科研項目，這就需要科研人員和科研管理部門加強溝通，協調好科研事項，完善預算評審機制。

（3）強化課題負責人、科研管理和財務人員的課題經費預算意識，嚴格地開展預算編制，認真核實各項開支的可能發生性，盡量保證在執行時做到按不超預算，不進行無預算支出，不擴大預算支出范圍。

3.嚴格財務內部控制，保障資金安全

課題承擔單位完善財務管理制度，加強財務管理的內部控制，明確審批制度的權限，嚴格按照規章制度檢查費用，保證課題經費能夠按照預算執行，保障經費的安全。

4.突出審計重點，加大結題審計力度

（1）內審機構開展科研經費審計。內部審計機構是獨立的，應獨立于科研經費的監督，檢查科研經費的使用全過程，并行使其審計職能。內審人員應就審計情況向本單位負責人進行定期匯報，及時發現問題并及時督促相關部門進行整改。內審機構人員應嚴格遵守審計制度，完善審計流程，控制審計風險。

（2）完善科研經費審計報告。內部審計人員應運用專業技能對科研經費的開支情況進行評價，將科研經費管理的具體情況、發現的問題以及處理建議匯報給單位負責人。

（3）增強內部審計人員素質。內部審計人員需具有審計、會計、財管、法律、宏觀經濟等知識，應具有豐富的審計實踐經驗，對審計內容具有高度敏感性和責任感，應對問題具有敏銳判斷力。內部審計人員能力的高低關系著審計檢查風險的大小，同審計質量直接相關。

需不斷提高審計人員的能力，首先，加強內部審計人員的多樣性，內部審計人員應掌握審計、會計、財管、法律、宏觀經濟等知識，熟悉計算機操作，熟悉基建預結算審核。其次，不斷挖掘內部審計人員的能力，開展崗位培訓，加強各審計內容的學習，進行嚴格的崗位培訓，確保內審隊伍的能力穩步向前。最后，單位審計部門要與審計機關、社會審計組織密切聯系與溝通，加強對審計方法、審計經驗的學習，汲取審計機關、社會審計組織優秀的方面，促進本單位審計質量的提高。

5.規范經費使用，加強結余管理

應按照科研管理辦法以及上級科研文件要求，加強科研經費結余的管理，及時對結余部分進行處理，避免長期掛賬或胡亂列支。

三、我院科研課題經費管理情況

（1）科教部門負責科研經費的管理，負責審核和控制各項科研經費的支出。各專項科研經費劃撥我院后，科研科根據醫院文件規定，分級別按比例給予匹配一定的經費，并按項目負責人立戶，一題一本（科研經費使用記錄本），標明項目名稱、項目負責人、允許使用經費的額度。

（2）財務科負責按照科研經費報銷審批流程執行，對科研經費進行核算、監督及管理，建立科研經費明細賬戶，按規定專款專用。從2016年后嚴格控制現金支付，設備、材料、實驗外協費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費等通過銀行轉賬結算。

（3）科研課題經費的收入、支出、余額在“科研經費使用記錄”中登記。收入由科研科登記并簽章、財務科審核并簽章;經費使用按醫院報銷制度及流程辦理，并在“科研經費使用記錄”中登記，由科研科經辦人登記及主管院領導或科室主任審核、課題負責人確認、財務科審核。

四、我院科研課題經費管理總體評價

醫院按照國家和本市的相關文件制定了《關于調整科研經費使用管理規定的通知》等管理制度，并根據醫院實際情況不斷地修訂完善。在科研經費管理方面，科研部門和財務部門根據醫院的要求，逐步修改和完善科研項目管理制度，積極推進科學管理。我院科研課題經費納入醫院財務管理，實行專項核算，專人管理，專款專用，由科研科進行統一管理，由財務科進行核算和監督，整個過程基本能夠按文件規定執行，對科研經費審計提出的問題和建議均按時整改完畢。但在及時修訂制度、科研經費記錄、經費報銷原始憑證及記賬、醫院配套經費未按課題任務書或課題合同執行、科研經費使用率較低等方面存在一些缺陷，有待加強。

五、對我院科研課題經費管理意見和建議

（1）建議科研科根據上級文件及醫院要求及時修訂科研經費管理制度。

（2）建議科研科規范記錄科研經費使用明細，定期按課題經費的收、支、余與財務科核對，保證與財務記賬數據相符。

（3）建議科研科開展培訓，指導課題負責人解讀文件制度，按文件制度要求合理安排科研經費的使用，提高科研經費的使用率。

（4）建議科研科根據上級規定，修改醫院管理制度，按課題任務書或課題合同約定金額，匹配醫院配套經費。

參考文獻

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