商業銀行風險導向內部審計問題研究

劉冰

[摘 要]隨著我國經濟社會的不斷發展，建設社會主義市場經濟各方面的要求也在不斷提高。商業銀行對我國的發展起到重要的積極作用，然而，其面臨的挑戰也隨之而來。如果只靠傳統的內部審計模式已經無法滿足其發展需求。所以，目前需要新的審計模式化解內部管理風險來促進商業銀行的快速發展。本文針對商業銀行開展風險導向內部審計的必要性、其制約條件以及相對應的措施做出詳細的闡述，希望能夠為商業銀行風險導向內部審計問題的相關研究提供可靠的參考依據。

[關鍵詞]商業銀行；內部審計；發展

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A

我國的審計工作于20世紀末興盛起來，經專家表明，風險導向審計是非傳統的銀行內部審計方式，為了預防商業銀行出現經營管理的風險問題，從而降低成本，最大限度地提高經濟效益，需要不斷提高自身的內部審計能力，用整體的眼光看待問題。

1 商業銀行開展風險導向內部審計的必要性

我國的商業銀行相比西方國家來說，主要收入于其業務的借貸利潤差，并且利息較高，收益可觀。然而，影響商業銀行利息收入的主要原因是存貸業務規模與凈息差，這兩個主要原因又受到當前政治因素的制約與商業銀行自身條件的限制。所以，要想提高我國商業銀行的競爭力必須大力改善經營模式，轉變經營方式，并借助一定的創新，從而擴大服務業的收入占比。在改善過程中會遇到一些風險與挑戰，需要新的內部審計模式來降低風險，從而達到預期的目標。

商業銀行面臨的風險：一、經濟全球化導致的金融風險不斷擴大，參與國際事務的同時會對商業銀行少一層保護，對經營管理方面的保護有了更高的要求；二、風險監管范圍的擴大，各個監管部門加強對商業銀行的監管，所以，商業銀行只有通過自身的風險管控來改善管理手段，從而獲得更大的競爭力。三、國際金融競爭激烈，必須不斷增強商業銀行的競爭力。各大企業家的注意力逐漸由國內轉向國際，從而擴大了關注范圍。商業銀行應不斷改善內部審計模式，采用創新的方法，以風險導向為主開展內部審計，從而促進商業銀行提高自身各方面能力。

2 商業銀行風險導向內部審計發展的制約條件

2.1 風險導向內部審計理論體系有待進一步完善

就《內部審計基本準則》《審計署關于內部審計工作的規定》以及《內部審計人員職業道德規范》等相關文件，是內部審計工作順利開展的根據。但是，對于如何更好地開展風險導向這一問題，內部審計還未形成統一的制度體系。由于我國商業銀行風險導向內部審計仍處于初級階段，所以，應結合自身實際情況，根據不同的需要對風險導向內部審計工作進行有效開展，風險導向內部審計工作相關理論仍需進一步地完善。

2.2 風險導向內部審計信息化建設有待加強

當今時代是計算機網絡的時代，計算機技術已經逐漸滲透人們生活的方方面面。銀行各項業務的開展也逐漸向信息化發展，一定程度上促進了銀行的快速發展。當然，風險導向內部審計工作必須與銀行業務相適應，銀行應加快自身的技術建設與信息化建設。目前，我國商業銀行內部審計信息化水平相對不高，銀行與銀行之間的發展相對不平衡，并且不能很好地滿足商業銀行風險防控的需求。其主要體現在：一、風險導向內部審計信息化扶持力度不夠，并且無法滿足商業銀行的發展需要；二、商業銀行的相關數據并不能及時并且完整地采集，從而無法滿足風險導向內部審計的需要。三、外部信息的獲取渠道受限制。所以，風險導向內部審計信息化建設有待加強。

2.3 風險導向內部審計從業人員素質和技能有待提高

由于風險導向內部審計亟需進一步的發展，所以對于商業銀行的內部審計工作人員的整體素質與專業技能也有了更高的要求。內部審計工作人員在掌握銀行內部業務操作流程的同時，還應對計算機的基本技能有一定的熟悉程度，這是風險導向內部審計信息化建設的首要前提。審計人員應在計算機應用的基礎之上，將風險審計模型進行大量開發，并能夠對銀行的大量數據進行有效篩選，其中有價值的信息作為風險線索，從而進一步地提高了風險導向內部審計工作人員的工作效率。就目前情況來看，商業銀行的內部審計工作人員大多年齡偏大，盡管他們對銀行業務非常熟悉，但是在計算機使用技能上的缺乏也會影響其工作效率，進一步對風險導向審計造成了負面影響。

3 推進商業銀行風險導向內部審計的措施

3.1 強化風險導向內部審計基礎建設

由于商業銀行風險導向內部審計發展相對不成熟，并且還未建立良好的制度體系，所以，為了促進風險導向內部審計發展，應不斷加強基礎性建設。一、建立風險識別體系，與審計實踐相結合，并根據業務的不同建立一套適合的風險指標識別系統。二、加強對風險導向審計模型的開發，根據業務變化情況來進行動態管理。三、對風險進行地圖繪制與檔案建立，并不斷完善風險數據庫。四、建立相關管理體系制度，從而更好地規范風險導向內部審計流程。

3.2 加強風險導向內部審計的信息化建設

信息技術的發展是對商業銀行風險導向內部審計的巨大支撐，必須不斷加強對風險導向內部審計的信息化建設。一、作為高層要提高對風險導向內部審計信息化平臺建設的意識，并加大對技術的投資。二、商業銀行的高級領導應提高對審計風險數據庫建設的重視程度。三、健全對數據的管理制度，保障數據的安全性，從而加強對商業銀行的數據安全。四、應指定工作人員對風險導向審計信息平臺進行定期的管理，從而確保信息平臺的正常運作。

4 結語

風險導向審計是以注冊會計師等相關工作人員對審計對象進行風險評估為核心的，滿足信息使用者各方面的需求，從而降低其風險。必須不斷加強對風險導向內部審計的信息化建設，才能更好地促進商業銀行業務經營管理的管控作用。

[參考文獻]

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