淺論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

薛苑

[摘 要]在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是促使企業(yè)可以正常運(yùn)營(yíng)的重要舉措，而納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一環(huán)節(jié)中早已是關(guān)鍵所在，是控制企業(yè)成本的重要手段，還能夠降低企業(yè)稅收支出的負(fù)擔(dān)，是為企業(yè)納稅人最大程度地節(jié)約稅額，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠最大化的最優(yōu)選擇。因此納稅籌劃的運(yùn)用是企業(yè)的一項(xiàng)重要的行為。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；作用

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要力量，在促進(jìn)本國(guó)完善市場(chǎng)體制、技術(shù)創(chuàng)新、增加就業(yè)等方面揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越演越烈。為此，企業(yè)不得不最大化地節(jié)約成本，增大利潤(rùn)，以獲得最大自身利益。因此納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位不斷提升。綜上所述，企業(yè)若想在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下獲得競(jìng)爭(zhēng)力立足市場(chǎng)，科學(xué)合理的納稅籌劃是一項(xiàng)必不可少的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

1 納稅籌劃的基本內(nèi)涵及其特征

1.1 納稅籌劃的基本內(nèi)涵

納稅籌劃是指在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)，保障國(guó)家和社會(huì)利益的同時(shí)，納稅人依據(jù)所涉及上的相關(guān)現(xiàn)行稅法，對(duì)包括籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先規(guī)劃，以減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取稅收利益。也就是說(shuō)，納稅籌劃是企業(yè)納稅人在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中實(shí)施的與稅法的要求相符而又可在一定程度上減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。這種行為不僅有利于企業(yè)自身利益，而且還沒(méi)有傷害社會(huì)國(guó)家的利益。因此，納稅籌劃是最大程度地節(jié)約稅額，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠最大化的最優(yōu)選擇。

1.2 納稅籌劃的特征

納稅籌劃包含以下四個(gè)基本特征，第一，合規(guī)性。這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃運(yùn)用的手段只能在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越稅法規(guī)定之外，通過(guò)各種手段逃避稅收，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。第二，目的性。那就是無(wú)論是通過(guò)延遲納稅時(shí)間或者減少納稅等技術(shù)方法，其最終目的都是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益。第三，提前籌劃性， 納稅行為的滯后性是不同于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的明顯特征。納稅人在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以通過(guò)研究業(yè)務(wù)可能關(guān)涉的法規(guī)中存在的可利用空間對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行事先籌劃。第四，時(shí)效性，國(guó)家的稅收政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)而有所調(diào)整，企業(yè)納稅人必須隨時(shí)關(guān)注其變化，及時(shí)適時(shí)地根據(jù)新的政策調(diào)整納稅籌劃活動(dòng)。

2 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極意義

2.1 使得企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)得以提高

為了減少企業(yè)的稅收，企業(yè)通常采用逃稅漏稅等一些違法方式，這樣惡意逃稅漏稅的違法行為成本、高風(fēng)險(xiǎn)大甚至給國(guó)家?guī)?lái)經(jīng)濟(jì)損失。而納稅籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的提高，還與國(guó)家政府提倡的納稅意識(shí)相吻合，真正實(shí)現(xiàn)雙贏。納稅意識(shí)的提高是社會(huì)意識(shí)進(jìn)步的體現(xiàn)，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)。

2.2 使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得以提升

在納稅籌劃的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)在滿足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上以減輕稅收負(fù)擔(dān)，會(huì)計(jì)處理的具體操作過(guò)程中，使得會(huì)計(jì)人員需要不斷地提高工作水平與納稅籌劃業(yè)務(wù)相適應(yīng)，因此，稅籌劃活動(dòng)適時(shí)、高效、合理地進(jìn)行使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平得以不斷提升。

2.3 使得企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源配置得以優(yōu)化

國(guó)家制定稅法可以促使企業(yè)合理地調(diào)整其戰(zhàn)略布局及資源整合。企業(yè)可根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定包括其中的稅收優(yōu)惠及鼓勵(lì)政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整投資決策，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模及范圍適時(shí)擴(kuò)大，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，在符合國(guó)家利益的基礎(chǔ)上企業(yè)可以根據(jù)稅收政策變化來(lái)進(jìn)行有效的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資源配置調(diào)整。

3 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃的作用

因?yàn)槠髽I(yè)的成本是影響企業(yè)利潤(rùn)的要素之一，而且所占比重很大。因此增加本期的成本是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃的重點(diǎn)。譬如在存貨方面，存貨的成本增加必然會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的降低，相應(yīng)的，應(yīng)納稅的基數(shù)減少，稅款得到消減。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)將主要目標(biāo)定為旨在提升企業(yè)的綜合質(zhì)量管理水平和維持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展等方面。

3.2 籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

納稅籌劃其減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的目的在籌資活動(dòng)中也得到體現(xiàn)。不同的籌資方式對(duì)應(yīng)不同的稅收政策。企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)應(yīng)充分予以考慮，這樣可以使得稅率達(dá)到最佳。所以，企業(yè)可以在負(fù)債籌資方面利用此方法，通過(guò)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，以實(shí)現(xiàn)最終減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。因此，企業(yè)可在籌資活動(dòng)中避免劣勢(shì)發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，以實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠最大化。

3.3 投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)日常活動(dòng)中很重要的一項(xiàng)就是投資活動(dòng)，以此獲得較多的經(jīng)濟(jì)收益。因此投資活動(dòng)中有效運(yùn)用納稅籌劃這一環(huán)節(jié)，能在一定程度上減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其中行業(yè)、對(duì)象、形式的選擇是企業(yè)籌劃的第一步，接下來(lái)利用國(guó)家宏觀優(yōu)惠政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效減少，以追求財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因此，進(jìn)行投資活動(dòng)中的納稅籌劃時(shí)，要依據(jù)投資的具體情況進(jìn)行多方面的綜合權(quán)衡和考慮，科學(xué)合理地籌劃，以達(dá)到最優(yōu)的納稅籌劃效果。

3.4 收益分配中納稅籌劃的作用

企業(yè)在收益分配活動(dòng)中，納稅籌劃要依據(jù)企業(yè)對(duì)應(yīng)的稅收政策、財(cái)務(wù)的情況等籌劃適當(dāng)?shù)目蛇x方案。有時(shí)國(guó)家為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行積極投資，通常會(huì)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，這其中會(huì)包括對(duì)企業(yè)在收益分配活動(dòng)中所相關(guān)的某些減免規(guī)定，納稅人可以充分地利用這些減免規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因此，企業(yè)在收益分配活動(dòng)中的合理規(guī)劃的納稅籌劃活動(dòng)不單使讓企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，而且還相應(yīng)地提高了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平。

[參考文獻(xiàn)]

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