淺析我國個稅起征點調整

劉暢 曹永利

摘 要：在今年兩會上，全國政協委員建議，要提高個人所得稅起征點等一系列個稅改革措施，其實在對于提高起征點問題上民間一直都有呼吁，那么此時是否是國家提高起征點的時機呢？如果提高起征點，那么提高到多少才是適合的呢？這些問題都是需要商榷的。

關鍵詞：個人所得稅；起征點；專項扣除

文章編號：1004-7026（2018）05-0090-01 中國圖書分類號：F812.42 文獻標志碼：A

2011年，我國個人所得稅起征點從原有的2 000元提高到目前的3 500元，至今已有7年時間，而這7年間我國經濟水平穩步增長，居民收入顯著提高，個人所得稅的再度調整，一定程度上反映了我國目前良好的經濟發展態勢。

1 提高個人所得稅起征點情況分析

對于個稅起征點問題上一直都有兩個聲音，一方面呼吁提高起征點，另一方則是反對提高或是反對大幅度提高。

1.1 支持之聲

對于提高起征點最興奮的莫過于工薪階層的百姓了，顯然起征點的提高將擴大中等收入階層的可支配收入，看似可以緩解壓在他們身上醫療、住房、就業、養老以及子女教育等方面的五座大山，但是眾所周知，稅收的一個重要手段就是用于民眾福利，由于我國人口眾多，社會福利政策與歐美等一些發達國家不同，在現階段我國無法達到免費醫療、教育的福利，同時，一直以來存在的腐敗問題也刺激了百姓的不平衡感。所以，單單依靠提高起征點來安撫緩解工薪階層的壓力是遠遠不夠的，政府應從根本上做到稅收的“取之于民，用之于民”，提升公民對個人所得稅稅收的認識，培養民眾對納稅的榮譽感，真正認識到“納稅光榮”。

1.2 反對之聲

1.2.1 物價上漲。由于起征點的提升，最顯著的效果就是工薪層拿到手里的錢更多了，這就會造成流到消費市場上的錢增加，生產力不變而貨幣的增加勢必引起物價的上漲。這樣，從長遠來看，百姓并不會由此獲得更大的利益，相反可能會導致物價的不穩定。

那么，起征點提高是否必然會導致通貨膨脹物價上漲呢？影響物價上漲的因素有很多，而關系民生的教育（尤指非學校教育）、住房、醫療等重大問題，往往其價格漲跌不僅受市場因素的影響，甚至市場因素只占很小部分。因此，合理范圍內提升個稅起征點不會必然導致物價的大幅度上漲。

1.2.2 稅收減少。國家的憲法和法律規定公民必須履行向國家繳納一定稅款的義務。國家的經營除了依靠國有企業的盈利外很大程度要依靠稅收，但是個人所得稅的用途與企業稅等其他稅項的用途不同，個人所得稅目前主要作用在于調節城市工薪階層收入，應用于社會福利，而并非擴大國家收入的作用。而與此同時，提高個稅起征點，增加工薪階層可支配收入，消費的增加將會增加商品稅收，對國家稅收不會造成過大影響。

2 完善個人所得稅改制之建議

2.1 個稅起征點的調整

個稅起征點的升高是經濟發展的必然，“萬元戶”、“百萬富翁”早已退出歷史舞臺，取而代之的是“億萬富翁”，而我們的個稅起征點還停留在3 500元顯得“不合時宜”，隨著居民收入的增加如果不適時的提高起征點則會變成“人人繳稅”的局面。根據國外研究與實踐，起征點應依據居民收入、物價上漲等因素適度調整。

2.2 “合理避稅”與“依法逃稅”

個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到一定的作用，但是現實中很多時候個人所得稅變成了“工薪稅”，京東的掌門人劉強東拿著1元的年薪，被網友們戲說“十年都買不起一杯奶茶”，這些“富人”通過企業將個人支出變成企業支出，既消減了企業應稅利潤又合理的避繳個人所得稅，從而削弱了征稅的目的。

結束語

隨著我國經濟的快速發展，個人所得稅應成為未來稅制中的主體稅種之一。因此，為了保持財政稅收增長的可持續性，以及稅收更有效發揮社會自動穩定器功能，必須將個人所得稅的完善作為稅制完善的重點。需要指出的是，我國現行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到怎樣作用等問題有待進一步研究。

參考文獻：

[1]鄧玲.基于個稅起征點調整的我國稅制改革探討[J].現代商貿工業，2011-09.

[2]吳士雄，劉彥惠.炙手可熱的兩大稅費變革考題[N].招生考試通訊（高考版）.