優化財稅政策促進供給側結構改革深化

張野

摘 要：供給側改革是我國淘汰落后產能、優化產業機構、實現新舊動能轉化的重要路徑與必然舉措。本文重點探究我國的財稅政策如何優化，以期進一步促進我國供給側改革的順利推進。

關鍵詞：供給側；結構改革；體制改革

文章編號：1004-7026（2018）05-0005-02 中國圖書分類號：F812.42 文獻標志碼：A

自從2008年發生金融危機，我國陸續出臺了一系列積極的財政政策和貨幣政策，來刺激需求。2009年-2010年間實施了“4萬億投資計劃”、國家發改委新批基建項目投資額度都超過萬億。然而，工業品的價格卻持續下跌，企業效益下降，顯然這些問題并不是需求側管理能解決的。

為了應對這一形勢，中央決策層提出了“供給側結構改革”， 目前人們對供給側結構性改革的定義理解不同，要么就把供給側結構性改革單單理解為“三去一降一補”；要么就寬泛的把它等同于經濟結構的轉型升級。事實上，供給側結構性改革的重點是經濟發展過程中顯現的結構性矛盾，需要通過體制改革，消除體制對經濟發展的約束、化解結構性矛盾、充分釋放市場經濟活力。因此，供給側結構性改革，改的是體制結構，通過對體制結構進行改革，建立一個統一、開放、競爭、有序的市場經濟體系，發揮市場在資源配置中的決定性作用，通過市場建立起一個有效的激勵機制來實現結構性的優化。

1 在促進改革過程中財稅政策有哪些方面需要調整

財稅政策作為國家治理的基礎和重要支柱，既是供給側結構性改革的重要領域，也是助推供給側結構性改革的主要動力。財稅政策可以形象的比喻為：稅收—如何收錢，財政—如何花錢。下面就從這兩個方面來說明。

1.1 稅收方面需要改善的方面

1.1.1 稅費總體比重大，間接稅為主體稅源。世界銀行數據顯示，近年我國企業的總稅率（應繳稅費金額占商業利潤的百分比）為67.8%，全球排名第19 位，位列亞洲國家之首，企業稅費負擔較為沉重。稅、費和各種行政性收費種類多，綜合比重大，阻礙了企業擴大再生產的資金積累。降低了實體經濟的活力。

1.1.2 增值稅稅率和社會保險費費率還有下降的空間。我國工業企業的增值稅稅率主要以17%為主，對企業的利潤空間有一定的擠壓作用，另外增值稅作為間接流轉稅，稅負的轉嫁和歸屬不確定性很大，壟斷性質越高的商品，轉嫁給最終消費者的份額越大。而且具有累退性質，不考慮稅負的承受能力，對低收入者來說，過高的流轉稅會抑制他們的消費，不符合公平稅收的原則，并且過高的稅率會導致產品稅后的價格不能真實反映市場的供需關系，致資源錯配。我國目前社會保障基金主要來源于企業和個人，綜合費率達到40.6%，在173個國家或地區中，中國社保費率高居全球13位，遠超美國和日本。這加重了企業和個人的負擔，降低了可支配收入水平。

1.1.3 稅法體系立法步伐緩慢。近幾年我國稅收的擴張迅速，是因為制約稅種和稅率膨脹的機制沒有形成。在我國的稅法體系中，除《企業所得稅》、《個人所得稅》、《稅收征收管理法》是由人大及其常委會立法并以法律形式發布實施外，其他稅種都是經人大授權，由國務院及財稅行政主管部門制定行政法規和規章形式實施的。所以我國稅法體系的立法規格和立法程序需要進一步優化和提升，并加強征稅權制約機制的完善。

1.2 財政方面需要改善的幾個方面

1.2.1 國企改革。目前產能嚴重過剩如鋼鐵、煤炭、化工等行業中，國有企業占有大部分。長期以來，國有企業憑借國家信用獲得銀行等金融機構長期限、大規模、低利率的信貸和融資。近年國企利用在資金、背景、政策等方面的優勢，大舉兼并資金鏈斷裂無法獲得貸款的民營企業。上演了“國進民退”。事實上，各地的“僵尸企業”中，許多是資不抵債的國有企業，應該消除制度性壁壘，國企和民企應在一個資源共享，公平競爭的環境中發展。

1.2.2 政府性投資和經濟干預。過去在實行積極的需求刺激政策過程中，政府主導的投資項目逐漸增多，對私人資本投資產生了擠出效應，影響了私人資本的發展，促使一部分資金流向虛擬經濟和房地產，致使這類市場價格虛高，這背離了財政的公共屬性。財政與市場的關系劃界不清，一些本應該由自由市場發揮作用的領域，財政過多介入。另一方面財政在民生、醫療、教育、社會保障方面顯得過于拘謹。一直以來國家對經濟的干預力量持續存在，而背后的利益鏈交織更是觸目驚心。如在鋼鐵行業，日益增多的由政府牽頭主導的并購行為，將延緩中國鋼鐵行業合理化進程，并推遲提升行業整體競爭力和效率目標的實現。

1.2.3 轉移支付。在我國的財政轉移支付方面，設置的項目很多，對降低貧富差距，促進產業結構調整等方面起到了積極的作用，但是，也有一些財政轉移支付項目比如一些政策性補貼，如家電下鄉補貼、電動車補貼、對企業的部分項目補貼等等，這些補貼會使本該淘汰的落后產能企業起死回生，利用國家的財政補貼來彌補自己生產率低下所高出的成本。像這類財政補貼一方面浪費了納稅人的錢，另一方面影響了市場公平競爭，合理化資源配置的進程。

2 在促進供給側結構改革過程中財稅政策的建議

2.1 建立一個統一、開放、競爭、有序的市場經濟體系”

停止國家對經濟的直接干預和控制，只要提供一個公平競爭、安全、財產權有保障的市場環境。充分發揮企業家的才智和積極性，來依靠市場力量調節經濟。董明珠在一次會議上談過，我們不需要什么政策傾斜和補貼，給我們一個公平的市場經濟環境就可以了。這是多少企業家的心聲啊。

2.2 全面減稅降費

（1）通過合并稅種，削減各項行政性收費，降低總體稅率，稅負降低，企業活力得到增強，人民得到更多可支配收入，刺激消費，擴大投資，促進經濟發展。（2）在各行業，各所有制，各規模企業之間構建公平的基礎稅種和稅率，對高污染和資源開采型企業設立有針對性的特殊稅種。來體現稅收的公平性原則。

2.3 國有經濟改革

國有經濟掌握了全社會最重要的資源，而它所處的行業往往是在國民經濟中處于壟斷或寡頭競爭的行業。一部分國企通過自己的壟斷地位攫取大量財富，但是利潤上繳的少，本應該是公民大眾享有的利潤僅成為企業內部群體獨享的利潤。另一部分國企生產效率提高緩慢，內部管理混亂，機構臃腫，造成虧損，而財政方面從地方政績、稅收、維穩的角度考慮，對這類企業不斷的輸血，導致企業沒有改革的動力，形成了僵尸企業，不斷的吞噬國家資產，拖累整個國民經濟的后腿。取消國企的傾斜性政策，對國企和民營企業一視同仁，待遇平等，公平競爭。對連年虧損的，管理效率低下，資不抵債的國有企業，進行拆分，拍賣，改制，盡量減少國家的資本損失。推動國有資產民有化改革，使人民能直接擁有由原來國有資產組成的國民權益基金的股份，分享真正的“全民所有制”的好處。

2.4 制定和執行市場準入的負面清單

對于民資和外資的市場準入限制世界通行的做法是制定負面清單，而不是一項一項地去增加正面清單的項目。負面清單是市場經濟的一項基本制度，不但涉及公民的基本權利，還牽扯到本國對外經濟關系，例如中美投資協定的談判也需要制定負面清單。政府依據此清單的原則和范圍來設定行政許可和設定市場準入。

2.5 堅持建設法治國家

一個良好的市場體系一定要建立在法治的基礎之上。取得的經濟成果需要法治來保障，我國提出依法治國、建設社會主義法治國家的方針以來，取得很大進展，但是離建設法治國家的要求來說，還有一段路要走。

參考文獻：

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