淺談如何提高企業內部控制的有效性

童露

近年來，為了響應國家號召和企業自身快速發展要求，企業越來越重視內部控制的運行，有效的內部控制有利于企業資金的管理，有效的避免或減少危機帶來的影響，本文通過簡述影響企業內部控制運行的主要因素，從企業內控的現狀入手，提出存在的主要問題并提出提升企業內部控制有效性的幾點意見或建議。

內部控制 有效性

核心概念

內部控制的有效性，是指在企業的活動遵守法律法規的前提下，企業內控制度的的設計和實施與內控目標保持整體的一致，企業建立的實施內部控制能夠為企業的經營目標提供合理保證的程度。

我國企業內部控制有效性的現狀

隨著經濟的快速發展，企業在市場經濟體制中的競爭越來越激烈，越來越多的企業加入這塊市場的大蛋糕中，內部控制的有效性和企業的規模與所處的發展階段、企業從事行業的市場環境、內部控制制度、監督、實施內控的相關人員等因素密切相關，這些因素對于企業內部控制運行極其重要，但是現在也有很多企業的內部控制運行無效，使企業的日常經營活動嚴重受到影響，給企業造成了巨大損失。因此企業內部控制有效性對企業的持續健康成長具有重要的意義。

企業內部控制存在的常見問題

（1）制度方面

內部控制制度不健全，據新華社報道當前我國中小微企業占總企業數的99%，大部分企業規模較小，還有部分家族企業，這造成崗位設置因成本、家族因素可能一人多職，且有些職能不相容，這就容易造成內部控制的設置有缺陷，使得內部控制體系沒辦法很有效的展開，尤其對于財務崗位的設置，一人擔任多個不相容職位，極易發生財務造假，給企業帶來經濟損失；同時內部控制的設計未考慮到企業的實際情況和企業受到市場客觀條件的影響，只按照成功企業的內部控制照搬，不考慮企業面臨的市場和政府環境和自身所處的發展階段，使內部控制在企業難以運行；管理制度不完善可能造成企業機構的設置不合理，造成職位的重疊造成成本的大大的增加，加重了企業的負擔，總之，制度方面的不完善可能會導致企業內部發生舞弊的行為，給企業和其他利益相關者帶來巨大的經濟損失。

（2）人員方面

管理層和員工的認識不足，我國部分管理層對企業的內部控制不重視或沒有能力運行企業的內部控制，不少企業存在這樣的誤解，認為經營企業靠自身的經驗的能力，與企業的內控沒有關系，認為這樣可以減少企業的內部成本，有利于企業的短期經濟利益；也有許多企業管理層的企業管理知識單薄，不了解如何有效制定和實施企業的內部控制制度，也無法及時有效地掌握企業內部控制運行的情況，這樣制度難以貫徹執行于單位整個經營的層面，使企業內部控制制度形同虛設；也有企業的職工不按制度的規定來行事，認為企業制度的運行與自身工作無關，甚至有員工對內部控制存在抵觸的情緒，即使上層領導重視內部控制，也有許多員工只應付領導的檢查，應付了事，這樣制度難以貫徹執行于單位整個經營的層面，使企業內部控制制度形同虛設。

（3）缺乏監管

內部監督機制較為薄弱，一些企業沒有設置專門的審計機構，即使企業設置了專門的審計機構，真正運行的卻很少，這樣單位內部的其他部門尤其財務部門沒有得到有效的監督；有些審計部門缺乏一定的獨立性，可能會有個別領導對企業的內部控制進行控制，這可能造成它不能準確的反映企業的經營狀況和真實的信息，難以發揮其審計部門存在的真實意義；企業的監管缺乏定期的考核和評價，監管部門是否真正發揮其作用，都需要進行監管評判，外部監督缺乏一個行之有效的內部控制評判和考核的標準，這是企業進行自我完善的需要，作為推動企業持續健康發展的一個有效的方式，對于規范公司內部的治理起著至關重要的作用。

提升企業內部控制有效性的建議

（1）健全內部控制

雖然我國大部分是小企業，但是麻雀雖小，五臟俱全，企業應遵守相關的法律法規和自身所面臨的環境和所處的階段，建立科學健全的內部控制制度，合理設置企業的機構，進行權責分離，對各崗位的設置遵循不相容職務分離地原則，尤其加強財務人員之間的工作職責設置，一定程度上有效防止在工作中存在地遺漏和舞弊的行為；加強對內部控制活動的管理，加強對內部薄弱環節和重要崗位的控制，責任細化，具體到人；企業應當應付危機的出現在企業內預先建立防范和危機應急處理的管理機構和體制，重視風險識別系統的設計、運行、評估，做好危機爆發前的預計，預防管理和危機爆發后的應急善后管理，消除或降低危機所帶來的威脅和損失。有效的內部控制有利于企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保企業內部、企業與外部之間進行及時有效溝通，有利于企業面對危機及時做出合理的對策。

（2）樹立內控意識，提升內控水平

內部控制的實施與管理層有著密切的關系，管理層必須重視內部控制，同時嚴格要求各部門加強對內部控制的執行定期舉行內部控制相關好的地專題培訓，管理層起帶頭作用，帶領全體員工積極參人其中，并進行相關的知識大賽對表現良好的人員進行表彰，不合格人員進行一定的懲處，使每一位成員認識到內部控制需要每個人的參與，逐漸形成良好的企業內部控制環境；不斷提高管理層與員工的整體素質，部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力，財務部門是內部控制機構地一個重要的部門，作為財務人員，應嚴格遵守國家和企業法律規章制度，不斷的提升自身業務素質，堅守崗位職責，不斷的更新學習新的專業知識和技能，才能有效的保證公司財務正常的運行。

（3）建立內、外部審計監督和考核

健全內部監督機制的建設，設置有效的內部審計部門。建立一個具有相對獨立性的內部審計機構，能夠監測內部內部控制運行的情況，并及時的反饋給有關部門，定期的對內部審計部門進行測評和考核，及時處理和糾正執行過程中出現的差錯，考核結果與單位初定的目標進行對比，查看其是否發揮監督的作用，并對有關人員進行獎懲，加大制度執行的監督檢查力度，監督各項內控制度的執行情況；外部監督也是企業完善內部控制的方式之一，通過外聘會計師事務所對本企業內部控制設計和運行的有效性進行檢測和評價，并給出合理恰當的建議對相應的漏洞進行調試修改，充分發揮外部機制的監督作用。

總結

企業的內部控制對企業的發展至關重要，尤其在當今競爭的競爭環境中，為了在發展中有立足之地，企業需要從意識、制度、監督、人員的管理等方面人手，加強企業內部控制運行的管理，定期對其制度的運行進行檢測、評價、修正，只有這樣才有提高企業內部控制的有效運行。