風險導向下送變電建設公司內部控制存在的問題及完善措施

秦楠

近些年來電力企業一直在進行著市場化的改革，而電力企業中的送變電企業在長期的改革中一直作為改革的重點對象。事實上，雖然送變電企業暫時沒有分離出國家電網系統，但其實此類企業g經面對的是一個基本完全競爭化的市場，所面臨的形勢已和前些年完全不同。新的形勢促使企業自身希望通過內部控制的迸一步優化來提升其企業競爭力，送變電建設公司有自a的特征和不同風險，其內部控制存在著不同于其他類公司的問題，如何在風險導向下完善送變電建設公司的內部控制，是本文研窟的重點。

送變電建設公司內部控制 建立與完善

送變電建設公司是一家資質比較高的送變電施工企業，專門進行與電力線路安裝與調試有關的各種施工項目，像是安裝、架設各種電力線路、電氣的安裝與調試、電力相關產品的制造等都屬于送變電建設公司的主要業務，具有施工地點范圍廣、施工項目比較分散、涉及施工內容復雜等特征。因此，送變電建設公司在施工過程中，經常會遇到各種各樣的問題，如果想要有效解決這些問題，加強其內部控制的建設與完善是非常必要的。

送變電建設公司的基本特征

在其他具有施工資質的電力建設企業中，送變電建設公司是技術優勢最強的，在輸電線路安裝還有檢修方面，都具有一定的技術優勢。送變電建設公司長期從事著輸電線路安裝、檢修、維護等方面的工作，因此培養了一大批優秀的技術人員，在線路維護、安裝、檢修方面都具有豐富的實踐經驗，這種實踐經驗是其他電力建設企業無法企及的。不管是安裝、架設電力線路、電氣的安裝與調試還是電力線路的維護與檢修，都是在環境比較艱苦的情況下進行，一般都是在高寒、高海拔的地理環境下進行工作，其工作環境的惡劣性嚴重影響了送變電建設公司的工程建設，給工程建設增加了很大的難度。另外，電力線路的檢修與安裝一般都會涉及都比較復雜的設備，很多時候都需要人工的進行設備運輸，不僅會影響到工程建設的質量，還無法為施工人員的生命安全提供基本保障。

無論是輸電線路的架構、變電站工程的建設還是線路的運檢維護，這些工程業務大多集中在高寒、高海拔、凍土或者其他地理環境復雜的山地等，工作的環境較為惡劣，工程項目的施工難度大，需要大量的專用設備和機械，有的甚至還需要索道和人力運輸。這樣的工作條件極有可能會導致工程質量和施工員工的安全問題。此外，在這樣的環境進行施工還存在著樹林砍伐、青苗賠償等事項，需要進行地方協調，增大了企業的施工成本。隨著電力市場競爭化的加劇和國內電網市場的飽和，送變電企業的施工項目以不再局限于本地省份，施工項目更為分散，有的送變電企業還積極拓展海外工程項目的建設，因而都離本部機關較遠。而工程建設領域往往也是風險發生的重災區，再由于項目的分散導致送電變企業的風險也呈現出分散態勢，給企業的管理能力提出了挑戰。

送變電建設公司常見風險

一是，財務風險：送變電企業屬于施工企業，一般工程的實施要進行款項的墊資，塾資金額比較大。此外由于送變電企業仍隸屬于國網系統，每年都要完成一些“政績性”工程，基本由企業自身全部墊資且基本屬于虧損項目，企業面臨較大的現金壓力。此外，送變電施工采集的原料主要是鋼材、有色金屬和水泥，這些原材料在近年來均呈現不小幅度的增長，增加的成本以千萬元計，給企業生產經營帶來極大的壓力。二是，市場風險：全國具備一級資質及ISO貫標的同行業企業有38家之多，以往的輸變電工程市場由各省自己的送變電公司占有主要市場份額。而近年來，各省電力公司作為主業的所有工程項目一律采用招投標的方式確定施工隊伍，送變電企業沒有了自身的地域優勢，因此相比以往面臨的競爭環境更為激烈。外部來看，省外送變電公司大力進軍本地所屬市場，從500KV到220KV均進行香食占領；從內部看自己省內具有二級送變電施工資質的企業發展迅速，也參與到220KV的招投標過程中，而且也有意爭奪500KV的市場份額。三是，運營風險：市場競爭的加劇以及電網建設工程量的飽和，輸變電工程建筑市場不可能保持長期的旺盛，如果企業不進行新業務的轉型拓展，隨著企業施工任務的萎縮，企業逐步會因為單一的產品結構而走向衰弱。此外，市場激烈變化后，對人員的專業技術水平提出了更高的要求，但是由于國有企業的體制弊端，人力資源的現狀并不能適應企業現在所需蘿的管理要求。

送變電建設公司內部控制過程中存在的問題

（1）機構設置及權責分配不合理

目前，送變電建設公司的經濟建設受到傳統管理理念和生產經營業務的限制，沒有采用事業部型、矩陣型、戰略業務單位型、控股集團型等組織機構建設的模式，還停留在創業型、智能型組織結構模式。這種組織結構設置的不合理對送變電建設公司內部控制的建設帶來了很大的影響。另外，我國送變電建設公司權責劃分不清的現象比較嚴重，缺乏明確的規章制度對企業職能部門的權責劃分、組織運行流程進行管理，沒有將不相容職務或崗位相分離，造成關鍵職能缺位或職能交叉，關鍵崗位員工對自身權責缺乏明確的認識，不能形成有效的相互制約機制。

（2）人力資源政策不科學

送變電建設公司人力資源發展主要面臨三個方面的問題，首先，送變電建設公司人力資源管理的理念比較落后，沒有一套完整的人力資源管理體系，只是象征性的設置了一些管理措施，并沒有充分的發揮出人力資源管理的效果。其次，送變電建設公司沒有完善的人力資源培養體系，員工的職業生涯規劃不明確，沒有充分的認識到個人利益與企業利益的關聯性，工作效率普遍較低。第三，人力資源激勵機制缺失比較嚴重，還停留在“只要有財力，不愁吸引不到人才，不愁留不住人才”的狀態，在對人才的管理手段上不是非常嚴謹，無法充分的調動員工的工作積極性。

（3）企業文化建設缺乏重視

我國送變電建設公司對企業文化的建設不夠重視，對企業文化的認識存在一定的誤區，沒有意識到企業文化在企業經濟建設中的重要性，過于重視施工過程中遇到的各種問題，忽視了精神文明在施工過程中的關鍵作用。送變電建設公司企業文化建設與企業經營管理脫離的現象比較嚴重，沒有形成系統的文化建設機制。送變電建設公司工作人員缺乏對企業文化建設的積極性，沒有充分的參與到企業文化建設活動中來，不僅沒有為企業樹立一個完美的企業形象，還導致企業管理者、員工形成了一種錯誤的企業文化建設觀念，不利于送變電建設公司企業文化建設的健康發展。

風險導向下送變電建設公司內部控制的建立與完善

（1）風險預警機制的建立

公司應從財務資產部，監察審計部，人力資源部，經營管理部，工程技術部，施工管理部以及安全監察質量部抽調人選成立風險控制委員會來對企業的內部控制、風險管理進行統籌規劃。選擇這些部門作為委員會的成員部門是由其職能定位所決定的，這些部門對于風險的預警起著非常關鍵的作用。筆者的設計思路是這樣的：其中，財務資產部、監察審計部、經營管理部經營管理層面來進行風險控制；工程技術部，施工管理部以及安全監察質量部從生產管理的角度進行風險控制；人力資源部處于輔助角色，協調生產和經營兩者之間可能產生的沖突矛盾。這樣能從經營角度和生產角度兩個方面來進行風險預警和控制，基于在現實中經營部門和生產部門常會出現的不一致或者說利益沖突，那么由人力資源部來作為調節是一個比較好的選擇，選擇人力資源部作為調節的原因在于其相對來說屬于中后臺的部門，其對風險關注的側重點比較平均。

（2）完善企業治理結構與權責分配

企業治理結構的冗雜與重復不僅無法進行明確的部門互劃分，還會降低送變電建設公司的經營效率，在送變電建設公司內部控制建設過程中，應該建立精干高效、權責明晰、機構統一、架構科學的組織管理體系，對崗位責任制度和崗位管理措施進行完善與規范，確保送變電建設公司工作人員能夠明確崗位的工作任務，在此基礎上賦予各崗位相應的責任和職權，建立相互配合、相互制約、相互促進的工作關系，推動送變電建設公司內部控制的建設。

（3）加強內部審計監督力度

送變電建設公司應該加強內部審計監督的力度，確保內部審計能夠充分發揮其基本職能。內部審計部門在送變電建設公司的經濟發展中發揮著重要的作用，不僅能夠提升送變電建設公司的經濟效益，還能夠減少會計信息失真的現象，對于提高會計信息質量的準確性有很大的幫助。送變電建設公司的管理層和員工應該明確內部審計部門的地位，提升內部審計部門的監督力度，確保內部審計部門的權威性與獨立性。另外，還要提升內部審計人員的工作能力，一名優秀的內部審計工作人員應該具備相應的獨立性、良好的職業操守以及專業的工作能力。完善送變電建設公司內部控制系統，對企業內部控制的過程進行嚴格監督與管理，加強對薄弱環節的控制，尤其是財務風險識別、財務風險評估、財務風險預防、財務風險預警等方面，形成一個嚴密的內部控制系統。

（4）加強企業文化建設

企業文化發展的穩定性將會影響到送變電建設公司內部控制的效果。內部控制不僅是推動企業經濟建設的手段和方式，也是一種文化的表現。送變電建設公司應該注重企業文化的假設，通過企業文化來強化員工的控制意識，提升員工在日常工作中的積極性和自覺性，更好的推動送變電建設公司內部控制制度的建設。

[1]陸洋，某送變電公司內部控制問題研究[J].商，2015，44： 14.

[2]龍曉春.四川電力送變電建設公司績效管理系統設計與實現[D].電子科技大學，2012.