淺析科研事業(yè)單位內(nèi)控管理中的常見問題及對策

馮玲

科研事業(yè)單位以國防科研任務(wù)為主，長期以來在管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制方面存在著一定的特殊性。隨著信息透明化和管理規(guī)范化的發(fā)展，國家對科研事業(yè)單位在規(guī)范管理單位經(jīng)濟(jì)行為方面，提出了許多新的要求。因此，加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)控管理，對于防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，全面提升科研事業(yè)單位的管理水平，保質(zhì)保量地完成國家科研生產(chǎn)任務(wù)具有舉足輕重的作用。本文從科研事業(yè)單位管理的角度出發(fā)，闡述了科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀以及存在的常見問題，并提出應(yīng)對策略。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理 問題及對策

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位以國防科研任務(wù)為主，長期以來在管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制方面存在著一定的特殊性。技術(shù)發(fā)展一直被視為事業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力，干部隊(duì)伍大部分由技術(shù)背景出身的人員組成，重視科研發(fā)展任務(wù)，內(nèi)部管控意識(shí)比較淡薄。

近年來在國家審計(jì)署對中央企業(yè)的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位存在虛增收入和利潤、虛簽供銷合同以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用超標(biāo)的一系列問題。這些問題的出現(xiàn)說明科研事業(yè)單位迫切需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，采取強(qiáng)有力的措施杜絕上述問題的發(fā)生。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理中的常見問題

（1）內(nèi)控管理意識(shí)相對薄弱

科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位，負(fù)責(zé)人的思想觀念直接影響單位的控制環(huán)境。很多單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為集中精力抓技術(shù)才是科研事業(yè)單位的頭等大事，對內(nèi)控管理持無所謂的態(tài)度；甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為花大力氣去搞內(nèi)控管理就是作繭自縛；致使很多科研事業(yè)單位內(nèi)控制度形同虛設(shè)，執(zhí)行落實(shí)更是無從談起。

有些單位的員工認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事，缺乏內(nèi)控管理的全員參與意識(shí)。這就導(dǎo)致日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中各部門之間責(zé)任不清、溝通不夠，執(zhí)行不力。

基于薄弱的內(nèi)控管理意識(shí)和科研事業(yè)單位體制的限制，很多單位只重視科研人員的業(yè)務(wù)能力，而對相關(guān)管理人員的要求比較低，對其專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)不夠重視，缺乏針對單位內(nèi)不同部門人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)。

（2）內(nèi)控管理體系不夠完善

由于科研事業(yè)單位對內(nèi)控管理重視不夠、單位人員緊張、信息化程度低等諸多因素的影響，導(dǎo)致大部分單位內(nèi)控管理難成體系。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是沒有科學(xué)有效的內(nèi)控制度。很多單位的內(nèi)控制度沒有將重要指標(biāo)量化，在執(zhí)行過程中沒有細(xì)節(jié)條款，無法真正將制度落地。二是缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，不能明確關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，導(dǎo)致某些風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的環(huán)節(jié)沒有被列入單位內(nèi)控管理的關(guān)鍵點(diǎn)。三是流程控制體系不完善。在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面沒有形成相互制約的流程控制體系；某些崗位存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。四是對內(nèi)控管理工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督力度不夠。部分科研事業(yè)單位信息化程度相對較低，內(nèi)控管理中人為因素多，容易出現(xiàn)疏漏和錯(cuò)誤；對于各部門內(nèi)控管理工作的執(zhí)行情況不能及時(shí)掌握，內(nèi)控管理中的信息不能及時(shí)公開，更不能有效地反饋，大大降低了工作效率。

（3）預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱

預(yù)算管理涉及單位日常活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所有部門和人員都是預(yù)算的提供者和執(zhí)行者，然而在實(shí)際業(yè)務(wù)中由于各單位的預(yù)算報(bào)表編制及上報(bào)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，很多人認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事，缺乏預(yù)算管理的全員參與意識(shí)。

很多科研事業(yè)單位的預(yù)算編制采用“基數(shù)加增長”的方法，一般根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上年收支決算、結(jié)合當(dāng)年情況進(jìn)行增量預(yù)算，沒有對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行逐筆核定，預(yù)算的科學(xué)性不強(qiáng)。為了保證下一年度基數(shù)不被核減，年底突擊花錢的現(xiàn)象時(shí)有存在。

預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，沒有對預(yù)算的執(zhí)行建立定期評價(jià)和考核機(jī)制。對于預(yù)算資金的使用沒有明晰的責(zé)任追究，隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的情況時(shí)有發(fā)生，削弱了預(yù)算的約束力度。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的完善對策

（1）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，提升人員素質(zhì)

內(nèi)部控制規(guī)章制度能否充分發(fā)揮作用，單位領(lǐng)導(dǎo)班子的態(tài)度起著至關(guān)重要的作用。因此首先要著重做好領(lǐng)導(dǎo)班子的思想建設(shè)，明確單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任。

通過定期培訓(xùn)教育、專題講座等形式加大對規(guī)章制度的宣傳、學(xué)習(xí)，全方位提升員工對控制制度必要性的認(rèn)識(shí)，定期召開內(nèi)控管理工作會(huì)議，向全體員工通報(bào)內(nèi)控管理工作中的問題，強(qiáng)化員工內(nèi)控管理工作的主人翁意識(shí)，讓這種意識(shí)深入人心，貫穿于實(shí)際工作的全過程。

加強(qiáng)單位人力資源建設(shè)，定期組織專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。鼓勵(lì)職工自主學(xué)習(xí)，在單位內(nèi)部營造學(xué)習(xí)氛圍，逐步形成學(xué)習(xí)型組織，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞暮寐毠ぃ袑?shí)提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的水準(zhǔn)。

（2）形成完善的內(nèi)控管理體系

內(nèi)控管理不是分散的、斷點(diǎn)式的管理，完善的內(nèi)控管理應(yīng)該是成體系的。首先，應(yīng)該結(jié)合本單位特點(diǎn)制定與單位實(shí)際情況相吻合的內(nèi)控制度，制度中的重點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行量化，杜絕大而空、無法有效執(zhí)行的內(nèi)控制度。其次，在單位內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)評估小組，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行評估，必要時(shí)聘請專家指導(dǎo)本單位開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視本單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，風(fēng)險(xiǎn)評估不能流于形式，每年至少一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理要求等發(fā)生重大變化的，要及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)重估。風(fēng)險(xiǎn)評估工作完成后，應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，形成書面報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制流程和環(huán)節(jié)的依據(jù)。第三，完善流程控制體系。在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約的流程控制體系。在資產(chǎn)管理方面，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理；在政府采購方面，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離，從程序上對重點(diǎn)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以規(guī)范；在收支管理方面，確保收款與會(huì)計(jì)核算、支出申請與內(nèi)部審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離；銀行賬戶管理方面，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，配置資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對大額資金的現(xiàn)金流向開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金安全。第四，建立必要的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。長效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，即對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和效率進(jìn)行自我評價(jià)。是對內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的一個(gè)保障。科研事業(yè)單位應(yīng)建立起必要的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對內(nèi)部控制運(yùn)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、盡快解決，使內(nèi)部控制制度在運(yùn)行中不斷的進(jìn)行完善，落到實(shí)處。同時(shí)完善外部中介機(jī)構(gòu)等外部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（3）完善預(yù)算管理，確保預(yù)算有效執(zhí)行

1.科學(xué)編制預(yù)算

科研事業(yè)單位要根據(jù)市場形勢和單位實(shí)際情況，制定適合本單位發(fā)展的預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核和修改調(diào)整后，最后確定預(yù)算計(jì)劃。然后將任務(wù)分配到各個(gè)部門執(zhí)行，各部門間進(jìn)行充分有效溝通，反復(fù)論證，將預(yù)算細(xì)化到具體項(xiàng)目。預(yù)算批復(fù)后，將指標(biāo)分解下達(dá)到各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)預(yù)算歸口管理、全員管理。

2.加強(qiáng)科研事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度

單位應(yīng)按批復(fù)的預(yù)算合理安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；定期召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，或通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)公布預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進(jìn)措施；嚴(yán)肅預(yù)算調(diào)整程序，預(yù)算調(diào)整有理有據(jù)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。

決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的主要載體，決算編制完成后，及時(shí)進(jìn)行決算分析，重點(diǎn)關(guān)注不合理超預(yù)算支出等異常情況。建立預(yù)算績效考核評價(jià)機(jī)制，對執(zhí)行好、績效顯著的部門給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對違背預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行較差的部門進(jìn)行通報(bào)批評。采取必要的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理的積極性。實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行剛勁有力、決算真實(shí)準(zhǔn)確、績效評價(jià)客觀公正。

結(jié)束語

強(qiáng)化內(nèi)控管理對科研事業(yè)單位順利完成國防科研生產(chǎn)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)健康地發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。由于長期的歷史原因，科研事業(yè)單位內(nèi)控管理任重道遠(yuǎn)。各單位應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，形成完善的內(nèi)控管理體系，完善預(yù)算管理，確保預(yù)算有效執(zhí)行。只有這樣才能使事業(yè)單位內(nèi)控管理更好的發(fā)揮作用，保證國防科研生產(chǎn)任務(wù)的順利完成。