淺談鐵路企業全面預算管理的實施

劉斌

全面預算管理是一種行之有效的內部管理控制方法：在鐵路企業管理中發揮著重要作用。本文以預算管理過程中存在的問題為切入點，就如何實施全面預算管理進行了初探，提出應如何實施全面預算管理，進而全面提升企業預算管理水平。

鐵路企業 預算管理

鐵路企業自2003年實施全面預算管理以來，全面預算管理在運輸生產經營中得到了一定的運用并取得了一定成效，特別是成本費用預算，普及面更為廣泛。但從開展全面預算管理的廣度與深度上看，全面預算管理還沒有發揮其應有的作用。因此如何構建更為全面的預算管理體系，讓預算的作用與功能充分發揮出來，是我們亟待解決的問題。

鐵路企業實施全面預算管理的重要意義

（1）實施全面預算管理能夠提高鐵路企業的市場競爭能力。隨著運輸市場競爭的日益加劇，鐵路企業必須改變經營決策和管理方式，堅持系統化管理戰略，注重經營行為整體性。通過全面預算管理的實施，可以保證各單位在企業經營目標的指引下，提高效益以及市場競爭能力。

（2）實施全面預算管理能夠促進現代企業制度的建立。健全的企業預算制度是完善的法人治理結構的體現，良好、有效的預算管理又必須以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度為條件，以規范的法人治理結構為前提。反過來，全面預算管理的實施也必將促進現代企業制度的建立。

（3）實施全面預算管理能夠促使鐵路企業確立市場主體地位。鐵路走向市場的重要標志，是各鐵路企業能夠真正成為自主經營、自負盈虧、自我發展的市場主體。只有將各項經濟活動納入科學管理的軌道，才能實現全員、全過程的規范管理，實現企業化、市場化運行，達到向管理、向市場要效益的目的。

（4）實施全面預算管理能夠充分調動全員增收節支的積極性。全面預算管理通過多種控制方式，建立嚴格的績效評價與預算執行考核獎懲制度，將全員與企業經營目標掛鉤，把經營壓力層層分解和傳遞到崗位，能夠充分調動廣大干部職工開拓市場、增收節支的積極性和主動性，促進企業全面實現預算管理目標。

鐵路企業實施全面預算管理存在的問題

（1）預算管理意識滯后。業務部門下達生產計劃時，對預算的落實與控制關注度不夠，管生產不管預算的問題較為突出。基層單位預算管理意識相對淡薄，預算管理制度操作性不強，預算管理方法單一，預算在生產經營活動中不能充分發揮指導作用。

（2）預算基礎管理薄弱。基層單位對預算管理源點信息掌握不及時、不準確，對設備維修、技術標準、資產狀態等基礎臺賬建立不全面、不細致，造成預算編制缺乏科學、合理的信息基礎。班組核算不規范，資料不完整，削弱了預算執行和控制力度。

（3）預算編制不科學、不合理。基層單位在編制預算時業務部門參與不充分，加之部分項目的定額、費率標準修訂不及時，致使編制的財務預算與生產實際結合不緊密。基層單位在細化分解預算指標時，預算責任主體劃分不清晰，造成管理責任交叉和結合部問題。

（4）預算過程控制不到位。基層單位在預算與生產實際需求出現偏差時，與上級預算管理部門、業務主管部門溝通不夠，對預算項目的申請調整不及時。預算分析流于形式，財務收支動態分析不夠，更多的側重在靜態預算上，預算執行中指標間的相互影響分析較少。

實施全面預算管理的幾點思考

（1）增強預算管理意識，實現全員參與的良好局面。一是加大宣傳力度，讓廣大干部職工了解鐵路改革發展要求，真正理解全面預算管理的內在要求，做到認識到位、措施到位。二是充分發揮預算管理職能部¨的作用，明確各級管理人員在全面預算管理中的責任，不斷強化預算管理的責任意識。三是充分調動業務部門人員的積極性，參與到預算的編制、執行及控制過程中，進一步加強預算與生產實際的緊密銜接。

（2）夯實預算管理基礎。不斷完善各項變動支出與工作量直接掛鉤機制，為預算管理的科學性和可控制性打好基礎。加強班組核算，充分利用班組熟悉生產具體情況的優勢，建立溝通機制，及時掌握生產變化情況。優化成本結構，加強財務預算與生產的緊密銜接，突出保運輸生產、保安全和保重點，做到有保有壓。

（3）強化預算過程控制。一是結合修程修制、技術創新、修舊利廢等因素，科學、合理地對消耗定額進行核定，為動態調整預算奠定基礎。二是完善月報、季報和經濟活動分析等各項制度，及時發現超預算、無預算支出的苗頭，對重點問題進行專題分析，提高預算執行的可控性。三是嚴格落實預算管理責任，引導運輸生產圍繞企業經營目標進行，提高財務預算約束力。四是不斷加強生產組織和勞動組織，推進修程修制改革，促進成本支出結構的優化。五是將預算執行情況納入財務監察、內部審計范圍，加大對各單位預算執行的監督力度。

（4）健全完善考核制度。完善經營業績考核機制，優化考核指標設置，層層分解指標落實，形成相互關聯、利益聯掛、考核有效的激勵約束機制，加大收入、成本考核掛鉤力度，把成本控制壓力真正傳遞到各單位、車間、班組和崗位，增強干部職工節支降耗的自覺性和主動性，促進各項生產經營指標順利完成。

（5）建立合理有效的信息平臺。加強對運輸調度指揮信息系統、運輸統計信息系統、收入管理信息系統、物資管理信息系統以及財會信息系統所反映的業務流、資金流信息的有效整合和利用，按照預算管理的要求進行再加工，經營收支不僅要“日清日結”，在機車、車輛維修上還要做到“輛清輛結”。同時建立信息報告制度，對信息更新情況實施有效的考核和監督。