集團企業稅收風險管理模式若干探討

周軍

中國共產黨19大報告就提出了對嚴防經濟以及財務等領域的風險作出了科學、縝密部署。由于集團企業具有規模化、跨區域化等方面的特點，應該深刻地理解與掌握黨的十九大報告中關于財務風險以及稅收等方面的管控精神，特別是應該在深入理解以及弄清集團企業稅收風險所包含的種類以及管理模式等方面下功夫，這樣能夠更好地對集團企業稅收分成迸行管理。本文首先對集團企業稅收風險管理存在的問題"行分析，然后提出了具體的管理對策，旨在為提高集團企業稅收風險管理水平與質量提供切實可行的依據寫參考。

集團企業 稅收風險

管理模式 問題 對策

引言

風險管理作為集團企業的一種常規眭的管理活動，最初這個概念是于上個世紀五十年代美國通用公司提出來的。起初是從美國通用公司的一場嚴重的火災，然后美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯的切爾諾貝利核電站出現核泄露等重大事故，從而使得企業集團的決策層開始意識到強化風險管理的重要意義。但是，隨著經濟社會的不斷發展，集團企業發生風險的可能性也變得越來越大。當前，風險管理已經發展成為現代企業管理的一個十分重要的內容與環節，越來越多的集團企業開始重視風險管理工作，這是由于風險管理能夠促進集團企業能夠有效地規避各類發展、經營中的風險，從而促使集團企業經濟效益水平地顯著提升。本文以稅收為研究對象，在充分分析當前集團企業稅收風險管理之中存在的問題的基礎上，提出了具體的管理對策。

集團企業稅收風險管理存在的問題分析

雖然目前，很多集團企業決策層均高度重視與關注稅收風險管理，并試圖在整個集團開展稅收風險管理，提高全體員工的稅收風險管理意識。然而，在實際管理過程當中，仍然存在著很多方面的問題。究竟包括哪些方面的問題呢？

（1）集團企業對稅收風險管理的重要性的認識尚需深化

在集團企業實際的開展稅收過程當中，尚有較大一部分的稅務管理人員對集團企業稅收風險管理方面的意識水平偏低，受到傳統的“一刀切”的治稅觀念的影響較為深刻，其管理思維模糊，且不能與時俱進。不管是否存在實際稅收風險，均視為存在風險，不管遵從風險級別方面，在開展稅收風險管理方面均采用統一的標準，不能根據實際情況開展稅收管理工作，那么就會使得征納雙方之間的溝通以及信任不足；征管力量一般偏重于稅收風險方面的無差異化管理，管理針對性不強，不但無法有效地促使納稅遵從以及降低稅收風險等，反而導致了征納成本處于很高的水平，納稅人的滿意度也較低，征納之間的關系變得十分緊張，征管資源遭到了極大的浪費，征管質量也處于較低水平。

（2）機構與崗位職責設置不科學合理

由于受到現有機構設置以及征管模式、人力資源等方面的影響因素，在實際工作過程當中，仍然還存在著集團企業管理與其他管理機構之間以及集團企業管理內設部門之間管理職責與崗位管理職責之間存在很多方面的交叉與重疊之處，并未按照集團企業稅收風險管理的基本原則以及理念，對相關崗位與機構進行科學、規范化的設置，集團企業管理機構與其他管理機構之間，從而構建相互之間的協調配合機制。

（3）稅收風險管理人員的素質水平普遍不高

對于很多集團企業而言，稅收風險管理人員的素質均普遍不高。具體表現在如下兩個方面：一是，由于絕大多數集團企業規模較大、業務較多，專業化以及信息化程度均處于較高水平，對管理人員的素質水平要求也比較高。然而，當前很多集團企業稅收風險管理工作人員素質水平不高，在稅收相關法律法規、實務操作、信息技術以及外語等方面的知識水平較低，某些稅務管理工作人員很難適應當前集團企業稅收風險管理的基本要求。二是，未構建稅收管理人員管理機制，將優秀的稅收管理人才優先配置于業務性較強以及風險性較高的集團企業的稅收風險管理，對征管資源進行優化地配置以及激勵，導致集團企業稅收管理人員的積極性不足，管理人員的素質水平較低。

當前時期下集團企業稅收風險管理的具體對策

針對當前時期下集團企業稅收風險管理過程當中存在的突出性問題，現提出如下幾個方面的具體對策：

（1）信息機制共享化

正是由于集團企業具有規模化以及跨區域化等方面的特點，對稅務部門的管理產生了極大的難處。具體而言，主要表現在如下幾個方面的內容：一是，從外部數據來說，第三方數據的獲取并無有效的信息共享機制來作為根本性的支撐，與國稅、工商、銀行以及統計等部門的信息無法實現很好地共享，那么這就使得集團企業的稅收風險管理受到較大的阻力。二是，就內部數據來說，集團企業涉稅事項處于不斷地改變過程當中，由于系統具有兼容性等方面的問題，涉及的征管、稽查等方面的信息也無法得到有效地共享。

（2）工作人員專業化

稅收風險管理人員專業化主要指的是從集團企業層面推進全員稅收風險防范意識水平地提升，具體包括如下幾個方面的內容：在集團總部應該引進一些學歷水平高、專業素質強的稅務專業化人才，負責構建完善的稅收風險管理機制，具體包括：稅收風險管理組織機構、崗位設置等方面。從集團層面，應該為下屬分公司培育更多的涉稅管理方面的人才，在整個集團營造稅收風險管理方面的意識以及氛圍。對于集團下屬分公司而言，應該配備稅務專業素質水平較高的稅務工作人員，且強化對下屬分公司稅務工作人員稅收法律法規等知識的學習等，從而有效提高集團企業稅收風險管理以及風險防范水平。除了高度重視集團企業稅收風險管理人員素質的培養以及再教育，還應該構建一套完整的風險管理培育情況考評機制，在稅收風險管理人員接受再繼續與培訓之后，還應組織相關的考評制度，以敦促集團企業稅收風險管理工作人員積極學習稅收相關理論知識，只有相關工作人員的稅收理論知識掌握得透徹了，才能夠以理論為實踐作指導，從而提高集團企業稅收風險管理效率。

（3）管理信息化

強化集團企業稅收風險管理信息化建設，才能夠真正地促使集團企業稅收風險管理效率與水平。具體對策如下：一是，及時發布新政策、新法規，然后按照行業特征對執行過程中應該仔細地解讀相關注意事項；二是，通過集團企業專項表以及稅務局申報表功能，從而實現稅務信息系統的提交申請，自動地生成稅金繳納等方面的憑證；三是，集團企業及時地發掘稅收風險管理之中存在的突出性問題.然后才去相應的措施加以解決；四是，集團企業及其下屬分公司實現稅收風險管理經驗方面的分享以及具體的審核能力，做到集團企業范圍之內的全員管稅。

（4）建立完善的溝通機制

集團企業所構建的溝通機制主要包括：內部的上下級溝通機制與外部稅企溝通機制。在內部溝通機制方面，內部應該保持上下級之間的無縫對接與溝通機制，基于共享的稅務管理信息庫上級公司時刻地對下屬分公司的稅收動態加以了解與掌握；在稅企溝通機制發，企業與稅務機關外部溝通機制主要表現為雙向以及互動的信息溝通，構建長效、常態化的共享機制。

結論

綜上所述，當前時期下集團企業稅收風險管理存在很多方面的問題，諸如：集團企業對稅收風險管理的重要性的認識尚需深化、機構與崗位職責設置不科學合理、稅收風險管理人員的素質水平普遍不高等方面的問題，這些問題亟待解決。因此，應該采取積極有效地措施，提高集團企業稅收風險管理水平與效率。

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