淺析大數(shù)據(jù)時代對CPA審計風險及審計質量的影響

童丹丹

隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和相關信患的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)中所包含的信息越來越復雜。注冊會計師作為一個激烈的數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)，如何運用科學管理技術從大數(shù)據(jù)中提取信息成為了人們關注的熱點問題，本文結合注冊會計師審計行業(yè)的特點，對大數(shù)據(jù)時代下注冊會計師審計風險和審計質量的影響進行了深入分析。

大數(shù)據(jù)時代 CPA

審計風險 審計質量

前言

大數(shù)據(jù)是提取和統(tǒng)計海量數(shù)據(jù)，進行再應用的學科，互聯(lián)網(wǎng)事物和移動互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，使得大數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值變得越來越重要，技術的整合必將加強大數(shù)據(jù)在生活各個領域的影響。在大數(shù)據(jù)驅動下，協(xié)作和相應的虛擬性質的服務等新模式不斷拓展人類的創(chuàng)造，并且令使用信息得到更深層次的挖掘，CPA行業(yè)沒有什么疑問，一定會在大數(shù)據(jù)時代發(fā)生重大變化。大數(shù)據(jù)的發(fā)展影響著注冊會計師審計風險的變化和審計質量，如何充分利用大數(shù)據(jù)時代帶來的機遇，提高審計質量，是CPA行業(yè)需要進行探究的問題，本文結合注冊會計師審計行業(yè)的特點，對大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡時代下注冊會計師的審計風險和相應的審計質量進行了深入分析。

大數(shù)據(jù)對CPA審計風險的影響

（1）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化使CPA在審計過程中改變了樣本控制

風險引導下的審計相關模式、所產(chǎn)生的成本和收益影響的因素都會使得注冊會計師難以對所有交易的全部的樣本進行相應的審計工作。在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化的時代，被審計單位存儲的相關數(shù)據(jù)更為詳細，可通過電腦云計算訪問相應的數(shù)據(jù)，這樣獲取審計證據(jù)的整體難度就會變得相對較小，獲取相應的審計證據(jù)的所需要的成本也比較低。但在實際獲取審計樣本時依然會存在著風險，其中包含不信任風險、誤解的風險等。對審查樣本產(chǎn)生的風險進行全面的控制檢查，可以減少審計師在審查中出現(xiàn)錯誤的風險，從而降低審計的風險發(fā)生的概率。

（2）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化在CPA審計過程中減少了對信息不對稱的破壞

信息不對稱是指在日常的市場交易的過程中，相應的買方和賣方信息量都有所缺失，因此產(chǎn)生信息不對稱可能會使某一方處于有利的地位，影響交易的公平。信息不對稱的存在會使分配市場資源的功能失效，例如涉及到審計風險的某一部分與利益有關的人和會計師事務所之間所產(chǎn)生的相應的信息不對稱，其產(chǎn)生的的主要原因是審計師和被審計單位的信息不對稱而產(chǎn)生的風險，與利益有關的人可能會因此受益。在大數(shù)據(jù)時代，審計服務三方關系信息不對稱造成的損害預計會減少，數(shù)據(jù)可視化、數(shù)據(jù)提取和分析是CPA的常用信息化手段。

（3）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化使CPA審計過程中減少審計單位的欺詐行為

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化時代下的財務管理的相關工作并不僅僅的限制在一般性的財務相關的領域，通過收集數(shù)據(jù)，可以靈活地在公司計劃、研究與開發(fā)、供應和銷售鏈、人力資源管理以及其他工作中發(fā)揮審計作用。收集的數(shù)據(jù)不僅僅是一個數(shù)字，而是相應的結構性或者非結構性的數(shù)據(jù)，具有相應的經(jīng)濟內涵和具體的憑證信息以支持其原創(chuàng)性。訪問數(shù)據(jù)庫的端口和進行云計算技術時，相關人員可以獲得重要的信息，以順利實施審計有關的業(yè)務。網(wǎng)絡化的時代更改了原有的風險導向控制下的內涵，并且公司內部的相應的控制環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險被減少。內部控制的風險不僅僅局限于財務管理相關流程的遵守和特定環(huán)節(jié)的發(fā)展，而是更多的反映了數(shù)據(jù)與相應的信息之間的關聯(lián)過程。通過大數(shù)據(jù)平臺提供的數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，還可以輕松分析試圖在被審計單位犯罪的行為過程。經(jīng)濟事實和業(yè)務流程往往是透明的，這樣會使審計風險下降。

大數(shù)據(jù)時代對CPA審計質量的影響

（1）大數(shù)據(jù)下對CPA審計因素的管理

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化的時代，全面的進行質量控制，需要管理許多影響著審計工作質量的因素。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)呈現(xiàn)幾何上的上升趨勢。傳統(tǒng)的審計師必須適應新審計模式的要求，并能夠提取和解釋大量的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化時代，審計師的審計次序已經(jīng)被簡化，大量的數(shù)據(jù)必須被處理。審計的時間長短由數(shù)據(jù)提取和分析技術的效率確定，并取決于統(tǒng)計模型的分析。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化增加了其在數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計上面的相應的投資，所以提高數(shù)據(jù)分析相應的審計人員的技術水平是大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化時代的一個問題。

（2）大數(shù)據(jù)下對CPA的管理

在大數(shù)據(jù)時代，為了加強對會計師審計管理，需要對所有審計的工作實施進行質量管理，并制定審計計劃，使用先前存儲的數(shù)據(jù)來預測未來的審計工作，巨大的數(shù)據(jù)使得特定的審計工作從原始數(shù)字化到信息和數(shù)據(jù)開發(fā)。在廣泛應用大數(shù)據(jù)技術的前提下，在審計工作中收集，挖掘和分析大量數(shù)據(jù)。在審計信息化工作中，注冊會計師可以收集大量的數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)計分析的技術和工具進行總結和分析。審計人員使用廣泛的數(shù)據(jù)技術和工作文件來智能地存儲審計結果，并以基于信息的方式對其進行處理。在與被審計單位正在進行審計活動的情況下，審計師可以有效地使用以前的審計結果。

（3）大數(shù)據(jù)下對審計流程的管理

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化時代，CPA在與業(yè)務有關的規(guī)劃上面的準備，可以與被審計的相關的單位進行有效且合理的溝通，以獲取有關被審計單位的的資料信息，先進的程序或軟件可用于清理數(shù)據(jù)并查找高價值信息。在審計業(yè)務實施的過程中，注冊會計師應審查審計的相應范圍，開展審計工作，做好審計時資源的配置工作。通過大數(shù)據(jù)分析結果，將審計業(yè)務負責小組的具體任務進行分解，可以更好地調整人力資源，物質資源和時間。在審計報告的階段，不僅僅只出示一份簡單的的審計報告，審計人員應隨報告附上被審計單位相關的財務信息。

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