財(cái)務(wù)視角的風(fēng)險(xiǎn)管控探究

竇維波

隨著全球市場經(jīng)濟(jì)的日新月異，各國各行各業(yè)政策的頒布完善，高新技術(shù)的飛速進(jìn)步，人們文化程度和生活水平的日益提高，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在各個(gè)行業(yè)皆呈現(xiàn)較激烈的競爭時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控成為企業(yè)重要的一項(xiàng)功課和任務(wù)，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，起到關(guān)鍵性的一環(huán)。那么，基于財(cái)務(wù)視角，企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，儼然成為一個(gè)亟待解決的問題。

企業(yè) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管控

引言

目前，全球經(jīng)濟(jì)一體化程度以及我國城市化進(jìn)度日益提高，很多小微型企業(yè)生存壽命都很短，這有較大一部分原因是風(fēng)險(xiǎn)管控水平不夠，尤其在財(cái)務(wù)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在較大的不足，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題突出且棘手，預(yù)算和決算之間無法匹配問題重重，會計(jì)數(shù)據(jù)顯得不夠真實(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量較差，花費(fèi)的時(shí)間和人員較多，資金管控難題較多，資金和業(yè)務(wù)之間的管控力度明顯不夠。因此，面對著審計(jì)體系、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度缺乏、不實(shí)際、不規(guī)范、不完善等問題，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)格、合理、科學(xué)的審計(jì)體系、財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)警制度，才能真正進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)存的問題

（1）財(cái)務(wù)審計(jì)體系缺乏和不完善

近些年來，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，人賬的資金比較零散，財(cái)務(wù)審計(jì)方面存在較大的問題。比如一些超市、公交企業(yè)的審計(jì)工作滯后，零散的資金較多、分散、流動大，因此審計(jì)管理非常困難。而如果日常不進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，則會為月末、季末、年末的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來較大的難題。所以企業(yè)必須規(guī)范完成日常審計(jì)任務(wù)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，才能降低財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)部可能只有一個(gè)人，預(yù)算、決算、審計(jì)等工作都是一個(gè)人完成。很明顯，這些企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的配置上不到位，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)不夠健全，這同時(shí)導(dǎo)致會計(jì)預(yù)算、核算質(zhì)量不高，各種固有財(cái)務(wù)管理因素增加。

（2）財(cái)務(wù)管理制度缺乏和不健全

目前無論是政府機(jī)關(guān)、行政單位，都出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理不善的情況。比如財(cái)務(wù)人員的會計(jì)水平不夠，財(cái)務(wù)報(bào)表的處理不盡人意，造成企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略、決策偏差較大，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的中長期發(fā)展，比如預(yù)算管制過于松散，導(dǎo)致預(yù)算無法發(fā)揮預(yù)期的作用，比如財(cái)務(wù)部各個(gè)人員的權(quán)責(zé)不分明，導(dǎo)致出現(xiàn)某些問題時(shí)不知道應(yīng)該歸咎于誰等等。

以上都是員工在財(cái)務(wù)管理方面存在的普遍問題，這主要與監(jiān)督管理體系不完善有關(guān)，與企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作松解密切相關(guān)。因此建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，尤其是監(jiān)督管理制度顯得格外重要。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度缺乏和不實(shí)際

企業(yè)在經(jīng)營活動中，難免會遇到多多少少的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和應(yīng)對就顯得較為重要了。但是目前很多企業(yè)都沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。即使有預(yù)警制度，但制度脫離了企業(yè)的實(shí)際，無法發(fā)揮實(shí)際的作用。比如說，面對財(cái)務(wù)報(bào)表信息的滯后性，往往導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判時(shí)，埋下了較大的隱患，存在較大的局限性。風(fēng)險(xiǎn)管控得到的結(jié)論往往是過去的業(yè)務(wù)潛留的風(fēng)險(xiǎn)隱患，而不是現(xiàn)在的，因此對未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測有較大的偏差。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平采取的措施

（1）構(gòu)建嚴(yán)格、合理、科學(xué)的審計(jì)體系

企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高通常是企業(yè)審計(jì)有誤的重要原因，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)體系不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層無法通過審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)獲得最真實(shí)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)信息，因此在決策、監(jiān)督、評價(jià)方面存在較大的出人，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)體系問題主要體現(xiàn)在經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)沒有實(shí)質(zhì)性的分開，領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)程度不夠等，因此構(gòu)建一個(gè)嚴(yán)格、合理、科學(xué)的審計(jì)體系至關(guān)重要。

1.要保證審計(jì)體系的獨(dú)立性。企業(yè)若想保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立成立一支審計(jì)隊(duì)伍。明確審計(jì)部門的權(quán)利和義務(wù)，合理分配相應(yīng)的任務(wù)。

2.要充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，肯定內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的實(shí)際作用，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動，扎扎實(shí)實(shí)按照審計(jì)制度做好相應(yīng)的審計(jì)工作，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

3.要利用高科技系統(tǒng)、技術(shù)來提高審計(jì)的效率，尤其在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新型名詞越來越普遍時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門更要合理利用這些技術(shù)，尤其對于超市、公交企業(yè)等零碎資金較多的行業(yè)來說，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，構(gòu)建科學(xué)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，會顯著提高審計(jì)效率，以及增加審計(jì)的正確性。

4.企業(yè)要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的評估，針對制度中的不合理之處及時(shí)提出來，以及審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行適時(shí)的改進(jìn)。

（2）完善和規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度

1.制定一套人員培訓(xùn)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，開展財(cái)務(wù)法規(guī)教育，提高人員的會計(jì)核算、法律道德意識。同時(shí)，也可以提高財(cái)務(wù)人員相關(guān)的職業(yè)技能，增強(qiáng)個(gè)人綜合素質(zhì)和能力。如此下來，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論、專業(yè)知識、職業(yè)技能等都能得到充分的提高。

2.制定一套考核制度。明確各位財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，以及可考核其績效指標(biāo)，做到“權(quán)責(zé)分明”，具體的事項(xiàng)落實(shí)到具體的人中去，這樣下來，每一個(gè)位人員都要自己的責(zé)任和壓力，就不容易推脫責(zé)任，難以逃避責(zé)任。

3.制定一套科學(xué)、規(guī)范的資金管理制度，說明資金使用流向、審批流程等。同時(shí)，每一筆資金的流向都要正確、及時(shí)進(jìn)行記錄，保證資金管理的有效性和及時(shí)性。也就是說，每一筆經(jīng)費(fèi)、每一行的開支、每一條收入和支出環(huán)節(jié)都會有相應(yīng)的責(zé)任人，對于價(jià)值低的資金開支，要進(jìn)行篩減，通過“開源節(jié)流”，減少企業(yè)不必要資金開支浪費(fèi)。此外，還要有相應(yīng)的資金周轉(zhuǎn)條目，保證緊急情況下的資金運(yùn)行正常。

4.制定一套嚴(yán)格的監(jiān)督制度，限制、平衡財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)利和權(quán)限，出納崗位和會計(jì)崗位要進(jìn)行分離，不能同一個(gè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。同時(shí)，組織相關(guān)的監(jiān)督小組對財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督管理，并實(shí)時(shí)反饋。對于有異議的財(cái)務(wù)問題，應(yīng)提出來一起討論，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)事件的審核。

（3）構(gòu)建符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要監(jiān)控和評估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中，同時(shí)，通過決策，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法。尤其對于某些財(cái)務(wù)管理復(fù)雜、多變、多樣的企業(yè)來說，更需要建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，成立相應(yīng)的預(yù)警部門，或者預(yù)警小組，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管理水平，提高企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

同時(shí)，針對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的滯后性，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算往往無法跟上實(shí)際的發(fā)展需要的情況，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)相關(guān)的信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)管理效率的提高。同時(shí)，面對復(fù)雜程度高、信息量大的數(shù)據(jù)，僅僅憑借人工處理方式，明顯是落后的，而通過引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到及時(shí)的更新，預(yù)警小組在對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，明顯“游刃有余”。這也就說明了財(cái)務(wù)預(yù)警制度要融人到財(cái)務(wù)部門當(dāng)中，保證預(yù)警制度的執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)部要加強(qiáng)審計(jì)的工作，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的錄入、審計(jì)、分析。這樣一來，預(yù)警小組才能通過數(shù)據(jù)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的異常情況，進(jìn)行評估，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，真正意義上發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度的功能。

比如萬科集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和預(yù)警機(jī)制之所以保持在行業(yè)的領(lǐng)先地位，是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)共享中心。在財(cái)務(wù)共享中心的支持下，業(yè)務(wù)現(xiàn)場和工作環(huán)境都保持井然有序，如此標(biāo)準(zhǔn)化管理，給萬科集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作帶來了高效能，提高了精準(zhǔn)度，萬科集團(tuán)也可以通過財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)時(shí)變化，作出相應(yīng)的預(yù)警評估。

結(jié)語

綜上所述，基于財(cái)務(wù)視角下，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在著不可避免的問題，伴隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程的加快，這些問題導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等也會漸漸凸顯出來。因此，企業(yè)唯有建立、完善、規(guī)范財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度，構(gòu)建切實(shí)可行的作業(yè)指南，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)方面的管控，才能最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的競爭激流中仍能一路滔滔不絕前行。

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