汽車4S店全面預算管理研究

陳小英

目前，各汽車品牌的4S店遍布全國各地，4S店成為汽車銷售和汽車維修服務的場所。隨著汽車銷量、保有量的不斷增加，提高汽車市場競爭力，提高4S店的運營管理水平，已刻不容緩。在4S店的經營管理中，全面預算管理是其中一個重要管理方法。本文通過對汽車4S店全面預算管理的概念、特征、作用及存在的問題迸行分析研究，并提出有關建議和措施，以期能夠為汽車4S店全面預算管理提供有用的參考。

汽車4S店 全面預算

預算編制 預算控制 預算考核

全面預算管理的概念和特點

企業的全面預算管理，是指以企業的戰略目標為導向，對未來的經營活動和財務結果進行全面的預測和籌劃，科學、合理配置各項資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，推動企業實現戰略目標的管理活動。全面預算管理具有全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤的特點。

預算管理應全員參與，所有部門均應積極參與，而不能僅是財務部門的事情。全面預算管理是“全方位”的管理，涵蓋企業的所有經濟活動，包括日常經營活動，投資活動和融資活動等。全面預算管理是“全過程”的管理，包括預算編制、審批、執行、控制、監督、考評等一系列活動，各項經濟活動的事前、事中和事后都應納入預算管理。全面預算管理是一個綜合管理系統，美國著名管理學家戴維？奧利說過：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

4S店實施全面預算管理的作用

（1）規劃與計劃

近年來，由于汽車市場競爭激烈，行業盈利能力下降，為提高核心競爭力，管理層應分析內外部環境和行業特點，實施全面預算。分析4S店的投資活動和融資活動，對店內各種資源進行整合和優化，精打細算，發揮資源的最大效益。汽車4S店為商品流通企業，商品價值高，資金占用額大，付給廠家多為銀行貸款，應要對資金融資進行全年規劃。將戰略目標和經營目標進行細化分解并落實到各責任單位。如對4S店全年的銷售量、銷售收入、維修臺次、維修產值、利潤、費用預算、采購計劃進行全面規劃，并將任務分配到銷售部門與售后部門。確定全年的目標方向和預算標準。

（2）協調與溝通

汽車4S店通過前端銷售，售后維修服務等一系列為車主提供服務的過程，圍繞著提高銷售量、提高客戶滿意度、提高客戶回廠率、保持一年期活躍客戶等指標，在編制全面預算過程中，4S店的銷售部、售后部、客服部、市場部和財務部等各部門之間互相溝通反饋，能更好地協調各自的計劃和需求，協調各部門的行動，促進各部門目標的實現，并能相互理解、行動一致，實現共同的目標。

（3）控制與監督

4S店通過編制全面預算，設立了員工為之奮斗的績效目標，分解了各部門的KPI指標，并通過月度、季度、年度對結果進行考核，監控目標的實現程度和經營狀況，完成目標給予獎勵，不完成目標進行懲罰。在控制與監督的過程中，發現新的機會或發現經營中存在的問題或風險，并相應調整預算，以改進經營的效率和效果。

（4）考核與評價

全面預算為員工的績效評估了一個標準，4S店通過月度、季度、年度對的實際結果與預算目標的比較，根據預算標準，對管理層和員工的績效進行評估，獎罰分明，激勵先進，鞭策落后，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性，認識差距，改進工作方法，并為實現4S店的戰略目標和經營目標打下基礎。

汽車4S店實施全面預算管理存在的問題

（1）預算管理重視不夠

全面預算管理工作在4S店應用還不夠廣泛，運用郊果也不十分明顯。每年的10月份，4S店開始籌劃下一年的預算。但對預算的編制，管理層不夠重視，往往認為預算的編制是財務部門的事情，從表格的下發、數據的填列、到匯總上報，均由財務部一個部門代辦，業務部門只管做業績和提高業務量，不積極參與預算的編制工作。就算參與了，也是為做預算而做預算，敷衍了事。全面預算應全員參與，所有員工應樹立預算理念，建立成本效益意識。任何一個部門都應積極參與預算的編制和實施，根據內外環境充分預測本部門的業務量、收入、成本費用等。

（2）預算編制方法不當

4S店每年做下一年度全面預算時，各預算指標往往是參考上一年實際執行數據或歷史數據，在這基礎上調增或調減的方法編制，即采用增量或減量的方法來編制預算。成本費用有時甚至調減不調增，忽略了市場環境的變化對實際的影響。往往是集團下了指標，按照這個指標砍費用、做計劃，各部門上報的預算數據幾乎完全是參照去年的經驗數據，做不到為實現企業戰略目標而層層分解預算。外部經濟環境的變化對4S店的影響很大，如遇政府出臺新政策、新車型新項目的上市等，沒有往年的參考標準，出沒有出現在預算標準中，費用往往很難申請下來，很難開展此項業務，抑制了4S店的創新發展。所以常常出現了在年中或年底突擊花錢，亂報費用，虛發工資，用完預算的心理。因為擔心今年預算用不完，明年的預算會根據今年實際開支，費用少批下來。預算編制方法不當，導致盲目預算、資源配置不合理的現象。

（3）預算執行控制不足

由于預算控制的剛性要求，加上采用增量的預算編制方法，很多費用項目在上一年的基礎上調增或調減，遇經營環境發生變化、新業務新項目的開展、新情況新問題的出現，在當前預算不夠的情況下，往往發生挪用費用、改變費用用途、改變部門費用預算的做法。如業務招待費挪用到伙食費，車輛使用費挪用到廣告費，其他費用挪到辦公費，應入維修部門的費用，因該部門預算超支而改入銷售部等。由于費用的剛性考核，發生的費用不能及時反映，費用等有預算時方能體現，出現掛賬時間較長，不能反映當期真實的經營情況。所有這些，都影響了管理者的經營決策。

（4）預算考核不嚴

預算考核是對預算完成結果的進行檢查與評價，為實施獎懲和激勵提供依據。4S店的預算通常一年編制一次，所以預算的考核期也是一年一次。經營者往往只注重當年當期的利益，缺乏長期長遠利益的考慮。4S店向多元化經營拓展，努力在衍生服務方面提高利潤增長點。如4S店為了提高客戶回廠率，實行了延長3-5年質保的活動，為此客戶須支付了延長質保費用。經營者為了完成當年的預算任務，延長質保的費用在當年度全部做了收入，但費用在3-5年后才真正發生，為以后接管的經營者留下了隱患。再如有些4S店只注重當前業績指標忽略財務指標，只注重車輛銷售量或維修產值而忽略了由此而產生的應收賬款，認為應收賬款是財務部的事，應由財務去催收，造成資金不及時回籠，應收賬款掛賬時間較長等。

（5）預算調整審批時間過長

年度預算經批準后，原則上不作調整。但由于經營環境發生了變化，不調整預算，將無法順利開展業務。4S店的預算管理，尤其是隸屬于集團公司4S店，過于強調預算的剛性，一般半年才允許調整一次，缺乏彈性和靈活性，不能根據環境變化而及時調整，導致資源的重大浪費或錯失銷售良機。從每年的7月開始調整，經過層層審批，大約9月才審批下發下來，時間過長，經濟活動已事過境遷，失去時效性。

加強4S店全面預算管理的建議和措施

（1）預算管理全員參與

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。管理層應重視全面預算的管理工作，從上到下，層層落實，所有人員、所有部門都積極參與，根據本部門的實際情況制定合理的預算計劃，只有全員參與，責任到人，才能實現預算任務，實現公司的戰略目標。

（2）預算編制方法適當

全面預算管理應是對企業的人、財、物等資源進行整合、優化配置、控制的有效管理方法，目的是改進企業的經營管理，提升經濟效益。汽車4S店應結合汽車行業特點、內外部環境和集團要求，根據實際情況選擇或綜合運用適當的預算編制方法。預算的編制方法多種多樣，有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法等，各種方法各有優缺點。鑒于增量預算法的局限性，4S店應在增量預算法的基礎上結合零基預算法或進行不定期的滾動預算，如季度預算，月度預算等，做到及時更新，上下溝通，靈活運用，以適應不斷變化的經濟業務。

（3）預算執行剛柔結合

對于一些不易區分、不重大的項目，可以通過柔性控制（總額控制）；對于一些重大的項目，則需要審核其支出的合理性，實行附性控制。對費用進行分類，核定預算時充分考慮當年經濟業務的具體實際情況，采用增量預算與零基預算相結合編制方法，剛性控制與柔性控制并用，一些與日常經營相關的業招待費、辦公費、差旅費、車輛使用費等必須嚴格按照標準來執行，可以通過總額控制，達到預算控制的目標，提高資源的使用效率。

（4）預算考核嚴格完善

預算管理，是以企業戰略目標為導向，圍繞著戰略目標和業務計劃為而開展，4S店應建立嚴格的、完善的預算考核機制，短期利益與長期利益相結合，財務指標與非財務指標結合。兼顧各方利益，從顧客層面、內部業務層面、財務層面和學習與成長層面，設計科學的預算考核指標體系，按照公開、公平、公正的原則實施預算考核。只有這樣，才能保證4S店戰略目標的實現。

（5）預算調整適當彈性

在不調整收入、銷量、產量、利潤等關鍵性指標情況下，可以實行總額控制，半年調整預算可以改為以季度為周期調整預算，以適應經濟業務發展的需要，不夠預算的費用項目，可以在總額預算的范圍內適當調整。預算審批時間控制在一至兩個月內審批完成。

結語

綜上所述，全面預算管理是一個全員參與，全面覆蓋和全程跟蹤的系統管理過程，是汽車4S店實行有效管理的工具之一。面對激烈的市場競爭，4S店應分析內外部環境變化，樹立預算理念，發揮全面預算的作用，加強全面預算管理，合理配置資源，實行事前、事中、事后控制，才能提高經營效率，實現企業效益最大化，實現企業的戰略目標，并推動4S店的全面健康發展。

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社.2018： 137-138.

[2]王良波.汽車4S店實施全面預算管理的策略分析[J].中國國際財經（中英文），2018（03）：199.