對企業(yè)目標導(dǎo)向下的內(nèi)部控制與風險管理整合研究問題的探討

謝才倫

在高速發(fā)展的現(xiàn)代社會中，內(nèi)部管理手段的逐步更新為各企業(yè)創(chuàng)造了一個有利的條件，同時也加劇了企業(yè)間的競爭。企業(yè)只有尋找合適的方法加強內(nèi)部控制，對企業(yè)正在或即將面臨的風險進行管理，并將二者工作有機結(jié)合，才能盡可能提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，盤活并有效利用企業(yè)的資產(chǎn)，為企業(yè)的長盛不衰打下基礎(chǔ)。本文就企業(yè)目標導(dǎo)向下內(nèi)部控裁與風險管理整合研究的問題進行探討，并做出一些分析，希望能給企業(yè)開展內(nèi)部控制與風險管理整合工作以幫助。

內(nèi)部控制 風險管理 整合研究

企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的定義

（1）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為增加企業(yè)收益、提高資金利用率、擴大企業(yè)規(guī)模等實施的一系列自我規(guī)劃、監(jiān)督和制約活動或方針。一個企業(yè)若沒了內(nèi)部控制管理則會自亂陣腳，所以說做好企業(yè)內(nèi)控是掌控全局的第一步。當然，企業(yè)內(nèi)控并非孤立存在的，若只利用企業(yè)內(nèi)控對企業(yè)目標進行規(guī)劃，則很容易使企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。一個企業(yè)只有結(jié)合其自身內(nèi)部訴求，對項目決策和人員調(diào)配進行合適的管控，結(jié)合多項管理工作共同進行，貫穿企業(yè)發(fā)展前進的主線，才能正確提升內(nèi)部控制效率而不至于使內(nèi)部控制變成無實用性的冗余物。

（2）風險管理

風險管理，顧名思義，即企業(yè)在開展項目前對可能存在的風險進行對標分析，并采取相應(yīng)措施，將這些風險帶來的不利影響降到最低。風險可以分為客觀和主觀兩部分。在客觀上，市場環(huán)境和政府政策無時不在改變與調(diào)整，企業(yè)應(yīng)以外界環(huán)境為導(dǎo)向，及時監(jiān)控檢測市場上存在的可能對企業(yè)項目不利的因素，并對內(nèi)部項目進行一定的預(yù)算管理，避免不必要的損失，這是風險管理對外發(fā)揮的作用。在主觀上通常是企業(yè)內(nèi)部管理與決策時產(chǎn)生的風險，在內(nèi)部決策時，如果資金過于集中，就會使決策權(quán)掌握在少數(shù)人手里，若此時再缺乏多人決策審批機制，決策的可靠性便會大打折扣，而且有時一個決策的失誤會引起“鏈式反應(yīng)”，致使企業(yè)多項決策失控甚至崩潰，這就會大大增加企業(yè)項目風險。

對企業(yè)目標導(dǎo)向下的內(nèi)部控制與風險管理整合研究

（1）內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系

首先，無論是內(nèi)部控制還是風險管理，都是企業(yè)達到既定目標的一種輔助手段，它們是互相配合且不可分割的，所以企業(yè)應(yīng)改變將各項工作分配給各個部門獨立完成的傳統(tǒng)觀點，號召企業(yè)全體員工的共同參與企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的建設(shè)工作，當然全體參與工作時要遵循一定的章法，落實責任到人，防止出現(xiàn)管理差錯時互相推諉的現(xiàn)象。其次，風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制報告的一種體現(xiàn)，所以二者的評價方法可以通用，風險評估中所做的數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制完善與否的重要憑證。最后，內(nèi)部控制管理與風險管理的大體目標是相同的，它們均是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的方法，只是實現(xiàn)的路徑不同，所以在其中一項工作發(fā)生偏差時，在另一項工作時就會有所體現(xiàn)，此時可盡快調(diào)整企業(yè)項目方向，使其回到正軌，保障企業(yè)資金安全。

（2）風險管理可以完善企業(yè)制度設(shè)施，增強企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的框架，其執(zhí)行需大量的制度支持與推動。制度系統(tǒng)的完善并非一朝一夕便能促成的，而是需要長期的探索與實踐才能形成，在探索過程中，肯定會遇到優(yōu)劣制度的選擇，選擇合理適用的制度是加強企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵步驟。風險管理時一般需要大量數(shù)據(jù)審核與監(jiān)督，在這個過程中企業(yè)老化的制度措施與辦法均無法達到嚴格的風險管理的要求，這時舊制度將會被更加具有優(yōu)勢的制度所取代。首先，在制度制定上，風險管控的相關(guān)人員可參考國內(nèi)外其他企業(yè)的先進制度，制定出與市場需求契合度較高的內(nèi)部控制管理制度，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。其次是在制度推行時，發(fā)揮風險管理的監(jiān)督作用，規(guī)范制度推行方法，改善組織制度運營系統(tǒng)，推動制度的有序?qū)嵤．斎伙L險管理作為一種長期工程，不僅是在制度實施時發(fā)揮作用，而應(yīng)該長期對項目數(shù)據(jù)進行跟蹤調(diào)查，力求將風險管理靈活運用到內(nèi)部控制體系中去。

（3）內(nèi)部控制推動了企業(yè)控制風險評估系統(tǒng)的實施

在企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的過程中，風險評估在業(yè)務(wù)辦理、批準授權(quán)、審核執(zhí)行等內(nèi)部控制管理部門都有所體現(xiàn)。因此，與企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)的部門應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算與風險評估，定期抽取業(yè)務(wù)流程中的各個部分進行風險預(yù)算，對項目中可能存在的風險進行預(yù)算估計，按照其對某個項目可能造成的損失強度進行排序，對于高風險高回報的項目慎重決策，高風險低回報的項目適當舍棄。按照不同的項目流程進行合適的風險評估，有利于企業(yè)層次化管理，而不同人員也能在互相溝通聯(lián)系的前提下各司其職。通過內(nèi)部控制管理流程，企業(yè)項目決策增加了可靠性，可以有更充足的資金進行風險評估，促進企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是風險管理的前提，穩(wěn)定的內(nèi)部條件可以促進企業(yè)風險評估系統(tǒng)的實施。

（4）內(nèi)部控制提高了風險管理的效率

企業(yè)內(nèi)部控制管理能給其他工作塑造一個相對穩(wěn)定的管理環(huán)境，這是提高風險管理效率的基礎(chǔ)。一方面.企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)全方位的管控，它是規(guī)劃企業(yè)方向、預(yù)測項目效益、調(diào)整人員職位、合理資源配置中的重要一環(huán)。企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能細化風險管理的指標，抓準風險控制的方向。另一方面，企業(yè)可以專門調(diào)配團隊進行內(nèi)部控制工作，這些人員不僅擁有專業(yè)的管理知識，而且可以利用現(xiàn)代化工具處理信息，為風險指標分析提供參考。在開展風險管理工作時，可直接二次利用這些已被核實的信息，提高管理效率。

結(jié)束語

總之，企業(yè)的各項工作都不是孤立的存在，企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理互為表里，其關(guān)系是密不可分的。企業(yè)內(nèi)部控制工作主要集中于行動中的互相配合與監(jiān)督，而風險管理工作主要集中在書面中的分析與預(yù)估，但這兩項內(nèi)容對于企業(yè)的發(fā)展都是必不可少的。企業(yè)可在了解內(nèi)部控制與風險管理的定義的前提下，積極主動的開展這兩項內(nèi)容的結(jié)合工作，從而助力企業(yè)實現(xiàn)盈利目標，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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