“營改增”對會計事務所的影響分析

張冬芹

本文首先闡述了“營改增”對當前會計事務所的影響，接著筆者結合自身經驗提出了相應的解決對策，供專業人士參考、借鑒。

營改增 會計事務所 影響 對策

引言

由于會計事務所在經濟發展中占有著重要的位置，其也扮演著雙重角色。它不但是”營改增”的主要實施對象，而且也是輔助相關部門的助力者，隨著我國經濟水平的提高，其在今后發展過程中會面臨著更加嚴峻的挑戰。

“營改增”對會計事務所的影響

（1）對會計事務所稅負的影響

所謂小型會計事務所，簡單的說是營業收入小于500萬并滿足小規模納稅人的會計事務所。對于這種類型的事務所來說，在沒有實施“營改增”政策之前繳納的稅額往往是依據營業收入的5%進行繳納的，當實施“營改增”政策以后，小型會計事務所應用的增值稅率為3%，同時稅負下降了40%。我們站在中大型會計事務所的立場來看，在沒有實施“營改增”之前，繳納的稅負和小型會計事務所是相同的，但是隨著“營改增”的有效落實，中大型會計事務所應用的增值稅率為6%，大于之前的5%，然而其進項稅可以實現抵扣的目的，因此對于中大型會計事務所而言其繳納的稅額與其相關進項稅額之間存在著密切的聯系。其增值稅納稅額實質上是能夠抵扣的進項稅額，然而因為會計事務的工作性質比較特殊，其可以抵扣的發票不多，因此對于大型會計事務所來說稅負可能會上升。

（2）對會計師事務所服務收費的影響

對于會計事務所來說，其服務定價機制具有一定的靈敏性，影響價格的因素有很多，一般稅收的具體變化會對價格的制定帶來較大的影響。比如，就一項服務項目而言，在沒有實施“營改增”之前業務收費是1000元，扣除50元的營業稅，剔除掉附加稅費以后凈收入是950元。當“營改增”政策落實以后，需要按照6%的比例計算增值稅。假如會計事務所還想獲得以前的收入，那么只有提高業務價格才能達到預期的目的。但是提升價格會對其業務拓展帶來較大的影響，因此會計事務所是否以此來提升業務價格主要取決于它在市場中的業務開展情況、競爭地位等。

（3）對會計師事務所利潤表的影響

依據現行稅制規定，營業稅實質上是價內稅，而增值稅屬于價外稅。隨著“營改增”的有效落實，收入方式從原來的價內稅逐漸轉變成價外稅。在“營改增”還沒有實施之前，計提的營業稅的科目實質上是營業稅金和附加，其會對會計事務所利潤表帶來影響。然而“營改增”實施以后，計提的增值稅就會轉變為價外稅，但是不體現在利潤表中，也不會對利潤的變動帶來影響，因此這樣就會在某種意義上對企業應當繳納的稅額帶來影響。除此之外，小型會計事務所的稅負是下降了，成本也會隨之減少，這樣就會致使某些小型會計事務所打起了價格戰。

針對“營改增”所帶來的影響提出的解決對策

（1）構建符合增值稅標準的內部控制制度

和營業稅進行比較可以看到，對于增值稅的納稅人來說，往往采取稅收抵扣的方式計稅。顯然這樣做會使財務內部處理環節發生質的改變，包含的科目范圍也會變得更加廣泛，同時也對會計處理水平提出越來越多的要求。所以，無論是對于注冊會計師來說，還是就相關職員而言，都應當具備良好的道德素養以及職業操守，建立相應的內部控制制度，并結合我國的相關法律政策做好納稅工作，有效杜絕以各種不正當的方式進行漏稅、逃稅。

（2）全面掌握增值稅稅收優惠政策

眾所周知，“營改增”政策的有效落實，可以在某種程度上減少重復征稅的情況發生，與此同時也促使相關流轉稅系統能夠早日與國際的稅制接軌。但是從當前的發展形勢來看，“營改增”降低的本質是行業整體稅負，并不僅僅針對會計師事務的稅負來說的。我們站在會計事務所的立場來看，其承擔的稅負不管是增加還是減少，主要還是取決于其在市場中占有的位置和發展情況，是否可以享有相應的稅收優惠政策。所以對于會計事務所來說，除了全面了解“營改增”政策以外，還應當采取恰當的手段爭取稅收優惠，進而為降低稅負奠定良好的基礎。

（3）對增值稅專用發票的管理予以高度重視

當”營改增”政策落實到實處以后，為了確保增值稅專用發票的安全性，就要提高發票管理水平，如果增值稅專用發票突然發生丟失的情況，那么一定要在最短的時間內到相關部門做好記錄工作，然后在采取恰當的手段對其進行妥善處理。不僅如此，對于會計事務所來說，還要安排專業人士擔任起開具發票的重任，假如一旦出現了隨意開發票的情況，那么應當在第一時間對其進行處罰，對于情節比較嚴重的人員來說絕不縱容。

（4）進行稅收籌劃，抓住機遇

從當前的發展形勢來看，當“營改增”政策落實到實處以后，在某種程度上促使會計事務所中的相關業務內容以及業務形式發生了質的改變。因此對于會計事務所來說，應當充分意識到營業稅與增值稅之間存在的差異性，“營改增”政策不但降低了企業的稅負情況，而且針對企業的投資模式、經營模式等方面來說逗產生了深遠的影響。因此，會計事務所應緊抓這一機遇，只有這樣才能為會計事務所的發展創造有利條件。為了可以實現這一目標，會計事務所應當采取恰當的手段制定出切實可行的人才培養方案，有計劃、有目的的組織相關研究團隊對此方面進行深入研究，在第一時間對市場的定位進行科學的調整，繼而為拓寬相關業務范圍打下扎實的基礎。除此之外。還應當和相關機構保持親密的往來，只有這樣才能將自身的服務能力加以提升，為增強自身的核心實力創造有利條件。

結語

總而言之，本文從以上幾個方面緊緊圍繞著”營改增”對會計事務所的影響展開了激烈的討論，同時筆者結合自身經驗提出了相應的解決對策，旨在希望可以為相關人士提供具有價值的參考信息，供以借鑒。

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