淺談加強醫院內部控制的有效措施

張冰沁

醫院 內部控制 問題 措施

醫院內部控制的主要目標是保證醫院財產安全，防范財務風險，提高資金利用率。隨著醫院的不斷發展，籌資渠道越來越廣泛，一旦內部管控中出現問題，將造成嚴重影響。這種情況下，強化醫院內部控制尤為重要。

醫院內部控制存在的問題

（1）內部控制意識薄弱

醫院管理中，只有內部保持一致，才能保證各項活動的正常進行。但是，多數醫院并未將內部控制工作作為重點，發生原因為醫院是公益性的單位，會計部門工作中未對成本核算提出過高要求，只是簡單的開展會計基礎工作。所以，工作人員缺乏對內部控制的認識，降低工作質量。

（2）內部控制制度不完善

醫院內部控制工作時間短，仍處于發展階段，缺乏規范性的操作體系和統一規劃。內部控制制度的制定，是為制度的執行提供依據的，有的醫院雖然制定了內控制度，但并未將其作為重點工作，只是為了應付上級檢查；也有的醫院在制定內部控制制度時，未從自身情況出發，仍沿用傳統標準和要求，導致內控制度無法滿足醫院工作要求，缺乏可行性。

（3）未發揮內部審計作用

當前，雖然大多數醫院已建立了內部審計機構。但是，審計人員多不是專業人員，工作素養低，未接受過專業培訓，審計知識、操作技能參差不齊，無法正確審計、鑒定相關資料的真實性，也無法有效監督財務活動。一般情況下，會計部門受審計單位委托，只重視對會計核算資料的審核，輕視對會計控制的審核。由于監督機構尚未形成完整的監督體系，無法開展監督活動，影響內部審計作用的發揮，降低工作質量。

（4）內控人員工作素質低

醫院內部控制中，工作人員道德水平、工作素質參差不齊，導致其對內控制度的認識不一，表現為：長久以來，無論是繼續教育，還是正規教育，醫院內部控制工作并未將其放在首位，使工作人員無法掌握內部控制知識，增加內控制度的執行難度；部分會計人員雖然有著一定水平，但是，由于不重視知識的更新、學習，降低風險防范意識；會計人員道德缺失，導致挪用公款、貪污現象頻發，降低經濟效益。

加強醫院內部控制的有效措施

（1）提高對內部控制的重視

為保證內部控制工作的正常進行，首先需提高對內部控制的重視度，加強對該工作的認識度，深入研究、分析內部控制工作，從根本上保證內部控制工作的合理性。在醫院領導思想層面上，要增強思想意識、綜合素質，這是健全內部控制制度的關鍵。同時，內部控制工作開展中還要加深對各項規定的認識，強化對法律法規和制度的了解，保證內部控制工作的順利進行。需注意的是，財務工作進行中要設立會計師，對財務工作進行引導，提高財務管理工作水平，推動內部控制改革。另外，還要按時開展檢查工作，借助各形式創新內部控制制度，并制定獎罰制度，激發工作人員工作熱情，提高工作效率。

（2）健全內部控制制度

醫院內部控制中，除要樹立內部控制意識外，還要健全內部控制制度，保證各制度的有效落實，促進內部控制發展。一般來講，內部控制制度包括支出控制、工程項目控制、預算控制、債權債務控制、固定資產控制、收入控制、監督檢查等，這些制度要建立應用準則，合理設置工作崗位，如支出申請和審批、執行和審核等不相容職務的分離。為保證內部控制工作效率，還要建立責任追究制度，這是保證各項活動有序進行的支撐，也是防范腐敗、提高管理水平的有力保證。

（3）設立審計機構

內部審計是醫院內部控制工作重點，是內部控制的監督、執行部門，這就要求內部審計機構工作人員具備優秀的職業道德、良好的工作能力，并不斷提高業務能力，保證審計工作的正常進行。同時，內部審計還要對醫院經濟活動過程、結果有著獨立的權利，有效監督工作過程，合理評價工作結果。從靜態上看，內部審計是內部控制的重要部分，是落實內控制度的必要手段；從動態上看，醫院所制定的制度、實施措施都需要審計機構約束，這就要求醫院高度重視內部審計，不斷提高工作權威性，減少資金浪費，提高管理水平。

（4）提高工作人員素質

財會部門是醫院內部控制的主要部門，應按國家法律法規制定規范性的會計制度，然后由財會部門落實，保證財務信息的真實性。另外，還要強化財會人員的教育、培訓，提高工作素質。多數醫院會計人員由于工作素質低，無法滿足內部控制工作要求。這種情況下，需借助各途徑組織學習，提高工作素質，為內部控制工作的實施提供保障。

此外，還要加強預算管理，控制預算執行。預算是對醫院一年財務管理的安排，預算結果和醫院戰略發展關系密切。首先，保證預算編制的合理性。在編制預算方案時，必須建立在系列假設上，根據醫院各科室特點、業務要求，選用不同方法編制，保證預算編制的準確性。其次，強化預算執行事中控制，緊抓工作重點，加強動態控制。最后，有機結合財務預算、業務需求，將醫院總預算分至各科室，這樣不但能發現醫院經濟增長點，還能發現醫院經營管理問題，及時制定有效措施處理，保證預算準確性，提高工作質量。

小結

綜上所述，在市場經濟快速發展的發展背景下，醫院需重視內部控制，建立科學、完善的內部控制制度，保證各項活動的有序進行，提高工作效率；根據醫院情況設立審計機構，監督內部控制工作，減少資金浪費；強化預算管控，保證預算結果的真實性；強化工作人員教育、培訓，提高工作素質、道德素養，以此提升管理水平，提高綜合實力，促進醫院發展。