稅務管理體制下的稅制改革研究

譚東艷

稅務管理 稅制改革

前言

現代社會，隨著市場經濟的發展和國家稅收制度的改革，我國現有的稅收制度難以滿足經濟社會發展和經濟一體化的趨勢，我們需要建立起適應經濟社會發展的稅收體制。我們在改革的過程中，要推陳出新，進一步擴大稅制改革的范圍和改革的力度，很好地發揮稅收的調節作用，增加財政收入，確保我國經濟的高速穩定發展，更好為人們的生產生活服務，努力實現中國夢的偉大奮斗目標。

稅務管理體制與稅制改革概述

（1）稅務管理體制

稅務管理體制作為我國稅收管理制度的重要部分，是我國中央政府和地方政府，對稅收管理的權限進行劃分的標準制度，其主要包括稅收立法權以及稅收管理權。其中，稅收立法權主要分為稅法制定權、稅法表決權、稅法審議權以及稅法公布權；而稅收管理權主要分為開征與停征稅種權、稅種的增減權、稅法的解釋權、稅率的調整權以及減免稅的審批權。

（2）稅制改革

稅制改革即利用稅制設計以及稅制結構的優化、改變，進而實現增加社會福利目的的一個過程。稅制改革的形式包括很多，主要包括納稅檔次、稅率、稅基的變化、免征額的升降以及起征點的升降，同時也包括新舊稅種的出臺與廢除，以及稅種組合的不斷變化等。稅制改革的主要內容分為以下幾種：其一，增值稅由生產型向消費型轉型；其二，鼓勵并支持企業的固定資產投資活動；其三，放寬增值稅的征收條件，增加增值稅的征收范圍，從2016年5月1日起建筑業，房地產業，金融保險業，生活服務業已納入了營改增的范疇。而遺產稅在未來也有推出的可能。

稅務管理體制下稅制改革的途徑

（1）稅制結構

就現階段我國稅收體制的實際情況來看，由于我國收入分配尚不均衡，導致我國的稅制結構不夠合理，間接稅等在整體稅收收入中占有很大比例，這種情況嚴重影響著我國稅制體制的改革。稅制結構的主要影響因素主要包括以下幾種：其一，稅制改革發展水平的結構比例有待向發達國家看齊；其二，征收管理能力有待提高，需建立健全各項稅收管理制度和企業的財務管理制度。其三，改進稅收政策的目標，使稅收政策以間接稅為主向所得稅為主改變，調整稅收結構，體現收入的公平分配原則。對稅制結構的主要影響因素進行分析，針對性采取有效措施，對我國的稅制結構進行優化。目前，我國收入分配不均的情況越來越明顯，逐漸降低間接稅在整體稅收中的所占比例，增加以財產稅為代表的直接稅所占比例，進而建立起一個包括個人所得稅、贈與稅以及消費稅等諸多方面的稅收管理體系，促進社會公平。

（2）稅負調整

稅負調整不僅影響著我國企業的發展，同時也對我國經濟的整體發展水平有著重要影響。我國的稅制改革工作是以十年為一個周期進行改革的。稅制改革工作主要包括以下幾方面：第一，對增值稅改革進行深化。對部分行業實現稅負統一制度，增強稅負的公平性，避免對企業的雙重征稅，降低企業稅負，減輕相應稅收負擔，實現企業的快速發展與改革。第二，推動房地產稅立法的改革腳步。根據我國房地產行業發展的實際情況，配合國家在住房體制政策方面的改革，真正體現房屋是來住的，不是用來炒的，在稅收政策上加以調節，進而將房地產稅提到改革的日程上來，進而合理分配社會財富、加快調節社會供求關系的步伐

（3）稅收管理

管理是確保改革貫徹落實，充分發揮改革成效的重要保證。但是，就我國目前稅收管理的實際情況來看，其仍然存在著許多亟待解決的問題。例如，管理效率低下，管理成本較高、管理制度不夠規范等，不僅影響著我國稅收管理工作的高效開展，同時也極大的限制著稅收社會分配作用的發揮。為了在根本上保證稅制改革效果，必須通過稅收立法管理以及稅收優惠政策管理，對稅收管理進行規范。其中，稅收立法管理的關鍵在于稅收法律政策的貫徹落實。為了進一步保證此項法律政策的貫徹落實，除了要相應的建立與之配套的執行管理制度之外，還要通過嚴格的立法程序，對納稅人的合法權益進行保護，按照稅制統一、稅收公平的基本原則，對稅收優惠政策的框架進行規范與優化，保證稅收優惠政策與企業的實際發展需求相匹配，進而有效降低我國企業的稅收負擔。

企業案例分析

稅制改革實施后，以營改增為例，在資產負債表中，改革前主要就是對企業自身的實際資產進行記錄和分析，改革后增加了很多其他的部分，包括累計折舊以及其他的資產變動，這樣就使得企業進行資本變動的時候，能夠在資產負債表有一個比較合理的反映；在損益表中，改革前其主營業務收入科目包含營業稅的收入金額，營改增后，主營業務收入體現為扣除進項稅和銷項稅后的收入額，這樣就避免了重復計稅的現象，減輕了中小企業的稅賦負擔，促進了市場經濟結構的調整。

結束語

綜上所述，在市場經濟環境不斷變化的情況下，我國稅收制度也在不斷改革，以更好地適應經濟結構的調整，體現我國稅收制度的優越性，使我國的實體經濟得到更好的發展。為此，相關部門就要在認真分析稅務管理體制的前提下，對我國的稅政策進行改革和優化。