分析“營改增”對企業會計核算的影響與企業應對

郭麗麗

“營改增” 會計核算 影響 應對策略

影響分析

（1）現金核算

原有稅收制度，企業經營活動收入、成本及營業稅繳納稅款是影響現金核算的主要因素。營業稅稅款，高水平狀態時，企業現金流便處于低水平狀態。營業稅稅款，若處于低水平狀態，反之，企業現金流相對充裕。營業稅稅款繳納，企業需根據經營活動，進行分析，明確收入狀況后，方才繳納營業稅稅款。然而，此種模式，企業所負擔的稅收較重，企業現金流長期處于低水平狀態，增加現金支出。“營改增”制度，繳納增值稅，替代營業稅，避免發生不利事件。一般情況下，經營活動完成后，企業方可獲得相應款項，依據收入情況，準確計算增值稅，并繳納，不僅可拓寬企業現金流，而且有助于緩解現金支取壓力，為企業保留足夠流動資金，確保企業日常運轉，推動企業發展。

（2）企業所得稅

企業會計核算中，企業所得稅占據著重要位置，是會計核算的主要內容。實施“營改增”前，繳納企業所得稅前，會扣除營業稅，實施“營改增”后，需繳納的營業稅，變成了增值稅，不再涉及繳納所得稅前扣除的流轉稅。同時，實施“營改增”后，對企業固定資產計稅基礎有所影響。一般情況下，銷售固定資產時，企業需繳納相對應的營業稅。經“營改增”改革，企業無需承擔此部分營業稅。

（3）成本核算

實施“營改增”，基于多方面因素，對企業成本核算存在一定影響。實施“營改增”前，價稅合計數是核算成本的主要參考數據，企業運營真實成本與進項稅額組成價稅成本。實施“營改增”后，企業成本核算有所變化，主要依據進項稅額與銷項稅發票的差值，相互抵扣。

（4）發票管理

“營改增”，對企業票據管理狀態，存在一定程度上的影響。實施“營改增”前，企業繳納稅款時，一般情況下，無需開增值稅發票，不用管理發票。實施“營改增”后，企業需承擔的是增值稅，而增值稅發票，是會計核算的原始憑據，在會計核算中，占據著重要地位，是企業經濟利益的保障。為此，企業需將增值稅發票保管好，注重發票管理，審查交易中各種發票，增加企業財務安全性，降低財務會計風險，避免稅款問題。

應對策略探討

（1）健全會計核算機制

完善、健全企業會計核算機制，不僅可適應“營改增”制度改革，維持市場經營活動，而且有助于企業優化生產結構，增加市場競爭力。其中，針對企業會計核算機制，包含內容較多，例如，收集、整理并分析會計數據信息，實現會計數據明細化，改進、優化會計核算機制，加強管理企業經營活動，確保企業正常運轉，優化企業內部人力資源分配，促使會計活動形成良性循環。企業應明確劃分會計相關的崗位職責，在各司其職的同時，做到協調一致，環環相扣，增加相關人員責任感，調動其積極性，以良好身心狀態，投入工作。同時，針對會計數據信息，必須及時傳遞并存檔，確保數據安全性、保密性，加大會計核算監管力度，完善監管機制，防止不當行為，進一步規范企業會計核算。另外，企業還需重視會計報表編制，明確會計要素分類，采用科學合理的會計計量法，嚴格遵守會計準則，建立會計核算體系，從而完善企業會計核算機制。

（2）強化財務處理核算

“營改增”改革背景下，企業財務數據信息表達，有所改變，會計核算隨之改變。為規范財務會計核算，保證其公正性，有序開展企業會計工作，在遵守會計準則的基礎上，還需強化會計財務核算，充分發揮企業會計核算的作用，推動企業發展。同時，企業充分考慮增值稅的特點，了解增值稅，改變記賬方式，適應“營改增”，有序開展企業財務會計工作。另外，企業應注重內部控制，強調內部財務管理，以涉稅工作為重點，加大監管力度，適當擴大稅務管理范圍，落實稅務工作，有序管理企業稅務。

（3）提升員工綜合能力

涉稅員工，是開展企業會計核算工作的主體，是影響工作效率的重要因素。隨著“營改增”的提出與實施，繳納稅款時，所需繳納的稅款項目及核算方式發生了變化。因此，為適應“營改增”改革，強化員工培訓，提高員工綜合能力，十分有必要。為此，企業應定期組織涉稅人員培訓，要求其掌握會計稅務的相關知識，并應用至實際工作中，提高工作效率。同時，完善獎懲制度，調動員工工作積極性與主動性，強化其責任意識，以認真、負責、嚴謹的態度，投入至工作中，高效開展日常工作。

“營改增”，對企業會計核算的現金核算、企業所得稅、成本核算、發票管理均存在一定程度上的影響。為此，各大企業應響應“營改增”改革，根據企業會計核算實際情況，制定可行的應對措施，充分發揮“營改增”的作用與價值，完善企業會計核算，推動企業可持續發展。