淺析我國注冊會計師審計失敗原因及治理策略

孟戰國

當前我國經濟快速發展，企業間的競爭也更加激烈，大部分企業為了獲取良好的市場競爭環境，會采用一些不合法的手段牟取利益。在此種情況下，會計師審計的作用就得到凸顯，由于受載各類因素的干擾，我國注冊會計師審計失敗的案例經常發生。本文基于此背景下，簡要分析我國注冊會計師審計失敗的原因，并針對問題原因提出相應的治理策略，希冀有效提高注冊會計師審計工作質量與效率。

注冊會計師 獨立性

審計失敗 市場競爭 經濟發展

引言

隨著我國市場經濟的逐步發展，企業間的競爭也更加激烈，近幾年公司造假案，導致投資者承擔巨額的經濟損失案例頻繁發生，與這部分公司相關的注冊會計師也受到了嚴厲的查處，注冊會計師的公信力遭到質疑，也成為了社會公眾的指責焦點。

當前我國會計師行業現狀存在的問題

近幾年，我國社會主義市場經濟快速發展，社會各界也極為重視會計信息質量，會計師也為企業的發展起到了難以替代的重要指導作用。隨著我國經濟市場的發展，審計需求也呈現多樣化發展趨勢，會計師審計也成為了企業進行經濟監督與控制的重要內容。當前，隨著會計審計模式的多元化發展，企業的市場經營風險也逐步增加，已經暴露出一系列的審計問題。社會各地接連發生的會計師審計失敗案例，引起了社會各界的廣泛重視，注冊會計師行業也面臨著嚴重的信譽危機。

我國注冊會計師審計失敗的原因

（1）違背了誠信原則

減信是立國之本，如果注冊會計師失去誠信便會使審計工作失去意義。結合當前我國的實際發展情況，我們能夠看出，雖然審計會計師受到了股東的委托，但是卻并非是投資者，部分股東為了賺取差價利益，確保股份增值，希望出具無保留的審計意見，即使是企業遇到了問題，仍然希望通過投資的方式扭轉局勢。注冊會計師由于迫于工作壓力，會帶有誤導性，或者是虛假性陳述，嚴重違背了誠信原則，也失去了與第三方機構的合作作用，從而導致審計失敗事件產生。

（2）難以保持獨立性

在當前市場經濟環境下，政府與監管部門，調解市場以及投資者投資活動，都依賴于財務報表，由于部分注冊會計師無法保持獨立性，因為關聯關系或者是經濟利益等屈服于壓力，導致自我評價內容不客觀，獨立性有一定的威脅，也嚴重影響到了會計審計的意見準確性。

（3）事務所內部管理存在問題

由于我國對于合伙會計師事務所的成立并無過多的要求，只是要求有兩個字以上的會計師簽訂協議，便可以設立固定辦公場所。由于部分合伙人缺乏相應的經驗與勝任能力，難以科學有效的應用專家意見，應用審計報告技能水平較低。部分中小型會計事務所在招聘時，會招聘應屆畢業生，進行相關審計工作，雖然能夠節約成本，但是由于畢業生的會計審計經驗匱乏，缺乏完善的知識體系，參與審計工作，不僅難以提高工作效率，反而降低了審計質量，再加之部分事務所內部缺乏科學完善的管理制度，未能有效的糾正復核問題，從而導致審計失敗。

（4）市場競爭激烈

當前我國的會計師行業發展現狀不容樂觀，雖然具有較多的會計師事務所，但是大部分是中小型的，服務內容與實力大致相同。當前我國社會主義市場經四大，在中國具有較高的市場份額，也導致市場競爭壓力逐漸增加，由于會計師面臨著客戶的要求，如果難以有效及時的滿足，則面臨著解約危險，所以迫于客戶壓力與經濟利益驅使，難免會做出違反職業道德的事情，從而出現出具虛假審計報告等違法行為嚴重，降低了審計工作的可靠性。部分會計師事務所開拓市場時，為了獲取有效的市場份額，會出現惡性低價競爭，即使各區域制定了相關的收費指導價格，但是卻缺乏實踐的操作性，會計師事務所為了有效的緩解市場競爭壓力，采用薄利多銷的形式，相關業務收費均低于標準要求，低價的背后便會導致審計報告出現問題，嚴重制約著市場經濟的可持續發展。

我國注冊會計師審計審計失敗治理策略

（1）加強法律與道德建設

政府與相關監管部門不僅要加強法律建設，應當充分重視道德建設。道德是無形的制度，主要依靠會計師自身的遵守與維護，會計師內心必須充分重視職業道德建設，才能夠有效的杜絕違法事件的發生。根據會計審計行業的特點，會計師必須具備謹慎與懷疑的態度，只有保持高度的警惕性，才能夠發現問題，切實提高工作效率與質量。當前，我國并未實現會計師事務所的專業化發展模式，會計師事務所對于注冊會計師行業知識較為匱乏，但是也不應當因為客戶的壓力而失去懷疑態度，必須保持警惕與懷疑，能夠科學準確的判斷會計信息，可以在必要時請教相關專家。

（2）遵守獨立性原則

根據近幾年會計師審計失敗案例，我們能夠看出，由于審計單位的財務造假方式并不新穎隱蔽，很容易被專業的注冊會計師識破，但是會計師卻經常忽視，產生的幾項財務造假案件，都與會計師的失職相關，所以會計師必須增強責任意識與風險防控意識，能夠有效的考慮會計行業的發展前景。注冊會計師接受業務委托時，必須充分考慮自身的能力與條件，有助于做到形式與實質的獨立，同時政府與監管部門也應當禁止會計師事務所，對于企業提供鑒證與非鑒證業務，鼓勵會計師事務所進行交叉復核，從而做到有效牽制，切實提高會計師的獨立性。

（3）加強會計行業與內部管理

國家應當鼓勵會計審計行業的可持續發展，但是卻不是一味的放縱設計行業發展宏圖時，制定科學合理的監管措施，進一步規范，并提高會計事務所的設立條件，有助于提高事務所的整體發展質量與綜合素質。會計師事務所不僅要履行國家的相關政策與法律法規，在內部也應當形成有效的質量監管機制，會計審計人員必須嚴格執行監督審計程序，能夠做好審計前、中、后的有效監督，確保職業道德能夠在審計全過程中有效遵守，科學合理的實施審計程序。

結束語

綜上所述我們能夠看出，近幾年我國會計師行業在市場經濟發展過程中起到極為重要的作用，隨著市場競爭日漸激烈，政府與相關部門必須提高監管意識，同時增強事務所的設立條件要求，積極的借鑒國際先進的管理經驗，確保我國會計師行業能夠有效的提高審計報告質量與效率，切實減少審計失敗案件的產生。

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