關于企業所得稅納稅籌劃策略的探析

韓新川

現階段，我國經濟飛速發展，這就體現出了稅收的重要性。其實在國外納稅籌劃已經是很普及的一種做好企業所得稅的方式，企業需要對于相關稅牧法律積極的了解s深究，這既有利于促進納稅入的稅收金額的減少，也有利于我國整個稅收工作的發展。但是我國國內沒有給予納稅籌劃足夠的重視，所以文章圍繞企業所得稅展開論述，給出相應的資產折舊、計價存活等等方法的分析，目的在于促進企業對會計管理、核算方式、生產經營活動等等來做出適當的選擇，這樣才可以獲得稅收之后的更大的利益。

企業所得稅 納稅 籌劃策略

企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。為其納稅的納稅人一般是經濟比較獨立，核算清楚的企業或者其他組織，征收稅款的對象是一些企業或者組織生產經營的收益和其他收入。比較科學合理的納稅規劃一般是納稅人為了使得自身獲益最大，而且在遵守相關法律法規的背景下，對還沒有開展的交納稅款工作來完成一系列的有利于自身的安排。通過一系列的事實來證明，在國家政策的扶持下，稅收方面的法律法規也較為健全的基礎上，開展納稅籌劃工作對于國家、社會以及企業都有著非常重要的作用。對于企業所得稅的納稅籌劃工作應該是在遵守國家相關法律法規的基礎上來開展對于企業資金的更加合理的籌劃，以此來促進企業獲益最大化。以下是幾點應用在企業中的具體實際的籌劃方案來更好地完成企業所得稅的納稅籌劃工作。

運用選擇企業固定資產折舊的方式來開展納稅籌劃工作

固定資產折舊的核算工作在企業完成其所得稅的納稅籌劃工作過程中是十分重要的。所以，對于企業固定資產的折舊就務必會引起企業領導人員的重視。不一樣的固定資產折舊方式使得每個階段分攤的銷售額都是不一樣的，經常用的固定資產折舊方式有直線折舊法以及加速折舊法。

（1）直線折舊法

直線折舊法又可以稱作年限平均分配法，主要是把固定資產折舊之后的資金比較均勻平衡地分配給各個階段的一種方式。運用這種方法來核算的每個階段的折舊金額一般都是金額相等的。運用直線折舊法來核算固定資產的折舊額即使很簡單，但也是存在著一些不足的。舉個例子來說，企業的固定資產在不同的階段以及時期獲得的經濟收益是不一樣的，年限平均來分配的方法沒有重視這一點。所以，固定資產的各個階段的負重應該均衡，各個階段需要分配相同的折舊費用的時候，應該運用年限均勻分配的方法來核算折舊。

（2）加速折舊法

加速折舊法也可以稱作快速折扣法，這種方法有一定的特點，就是在企業的固定資產有限的使用時期的前段時期將折扣多多提出來，后面時期就減少折扣的提出，這樣可以使得折舊的速度適當加快，有利于企業固定資產的成本損失在有限的時期內可以彌補回來。

運用存貨成本計算價格的方式來開展納稅籌劃工作

在運用存貨成本計算價格的方式的納稅籌劃過程中，應該選擇出能夠促進企業成本最大化的計算價格的方式，把成本提到較高的位置，這對于企業所得稅繳納稅款之前的抵消來說，會進一步促進企業稅負的減少。

（1）在市場的貨物價格一直不停上漲的背景下，應該應用后進先出的方法來給企業倉庫存貨來定下合適的價格。一般情況下，貨物所需要的原材料總是在漸漸的上漲的，所以比較適合應用后進先出的方法。

（2）在市場的貨物價格一直不停下降的背景下，應該應用先進先出的方法來給企業倉庫存貨定下更合適的價格。

（3）在市場的貨物價格出現上下浮動的情況時，需要企業應用加權平均的方法來對企業存貨定下合適的價格，以此來規避一些階段企業所得利潤的有時高有時低的風險，因為這樣會導致各個時期的納稅額忽高忽低，以免因為稅收問題引起企業財務資金周轉的不周。運用將資產分攤銷售的方式來開展

納稅籌劃工作

在企業的實際生產過程中，企業應該對于非固定資產、無形資產以及易消耗品等等依據相關規定中的責任權力制度來進行分攤銷售。在應用不一樣的分配方式的情況下，每個階段分配的成本資金額也是不一樣的，給企業獲得的利潤和應該交納稅款的稅款帶來的影響也是不一樣的。

（1）在企業的獲利階段，需要去選擇可以促進成本的相關費用可以得到更快的分配方式，對于價值不高的、易于消耗的商品應該一次性分攤銷售。這樣可以使得企業成本的相關費用的抵消稅款的好處可以更快的使用，以此來將繳納企業所得稅的工作推延。

（2）在企業的相對損失階段，分配的方式就需要進行改變了，應該注重損失的交納稅款之前是否可以彌補，又可以彌補到什么程度。這個時候對于價值不高的、易于消耗的商品就需要應用分階段分配和銷售的。

運用核算壞賬損失提前準備的方式來開展納稅籌劃工作

依據現階段的財務管理制度的相關規定，企業在進行對于壞賬帶來的損失進行核算時，一方面可以運用直接轉向銷售的方法，或者運用準備抵扣的方法來核算壞賬損失。運用預備抵扣的方法對壞賬的損失進行核算，這樣會適當減少階段的繳納的稅款。企業在運用預備抵扣的方法進行壞賬損失的核算時，依據現階段財務制度的相關規定，有很多種分析的方法可以使用。企業在運用預備抵扣的方法核算壞賬損失時，最好是應用收入的賬款余額百分比的方法，只有這樣，對于壞賬的提前預備金才可以在繳納稅款之前就抵扣，以此來降低階段的納稅的所得額。

結束語

綜上所述對于納稅籌劃方法的總結，也給了我們一定的啟迪，所以企業在選擇適合企業實際情況的核算方式或者是安排生產經營活動時，應該時刻考慮到企業所得稅的人納稅籌劃，以此來使得企業的稅務過后的獲益更大。在開展對于企業所得稅的納稅籌劃過程中，就需要企業的管理層以及領導層人員加強自身納稅籌劃意識，將納稅籌劃貫徹于企業整個生產經營活動中去思考，只有這樣才能更好的完成企業的納稅籌劃工作，才能切實促進企業的發展。

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