企業稅務風險的內部控制體系建設研究

陳露

企業稅務風險 內部控制體系 研究

企業追求的稅后利益與稅收的資產的性質發生了沖突，面對這樣的情形，必須要對稅務風險進行分析和預測、評估，并建立完善的內部控制體系。此外，企業的稅務風險內部控制是一項系統性的體系，所以，必須要從整體的局面出發，才能最大程度上，保障企業的利潤。

企業稅務風險內部控制的現狀

對于企業稅務風險的內部控制體系而言，我國起步較晚，與先進國家相比，還存在著一定的差距。為此，必須要建立和完善企業稅務風險和控制體系，從而保障企業的可持續發展。有的學者認為企業的稅務風險評價需要建立4"預警體系，在各個流程進行綜合分析和運用，并結合多項影響因素，利用不同的資源渠道，進行稅務風險的評估。在稅務風險監督的作用下，對企業的運營過程進行審閱和規劃，從而降低企業的稅務風險。此外，企業的內部控制與風險管理息息相關，所以，在企業稅務風險方面，企業風險是非常重要的。必須要將企業的風險納入企業管理的范圍之內。所以，企業的內部控制是企業風險管理的重要因素，必須要結合企業稅務風險，進行有效的管理。同時，建立完善的內部控制體系。但是，目前，我國企業在稅務風險管理方面的意識不強，所以，必須要根據當前的稅務風險內部控制的現狀，建立稅務風險內部控制體系。

企業稅務風險內部控制體系建設的原則

（1）牽制和授權的建設原則

企業稅務風險內部控制體系是企業內部控制管理的重要因素。對于牽制和授權的建設原則，企業稅務風險內部控制必須要建立監管機制，將企業的運營流程和相關機制都納入企業內部控制管理的范圍之內，從而減小企業的風險。此外，為了保障企業內部監管部門的公正性和公平性，必須要設置獨立的監管部門，不受任何人控制。對于牽制原則，主要是為了進行稅務風險內部控制設計，更好地約束各個職能部門，而授權的建設原則，主要是在企業的規章制度和流程中，授予相應崗位的職權，從而有效地將企業稅務風險內部控制和職權進行統一。

（2）全面合規的建設原則

為了保證企業稅務風險內部控制的工作能夠順利開展，企業各個層次的管理人員的工作職權必須要納入企業稅務風險內部控制管理的范圍之內。在實施的過程中，必須要注意每一個實施環節，比如，計劃階段、決策階段和實施階段等。這樣，可以有效地掌控企業稅務風險的現狀，從而保障企業的經濟效益。所以，在設計方面，必須要充分地考慮法律法規方面的因素，這樣，才能有效地避免企業隱藏的風險因素。

（3）協作合作的建設原則

對于協作合作的建設原則，企業必須要全面地了解各個職能部門的情況，減小企業內部的風險因素，同時，協調好各個部門之間的關系。那么，要想有效地實施企業稅務風險內部控制管理，必須要注意各個部門的協作合作的原則。只有這樣，才能真正地實現企業稅務風險內部控制的作用。

（4）成本效益原則和重點控制原則

成本效益原則指的是以企業的經濟效益為主，進行可持續的發展。為此，企業在稅務風險內部控制管理必須要注意成本效益原則，這樣，才能滿足時代經濟發展的要求。為此，在實施的過程中，必須要注意企業的成本支出必須要小于企業的經濟效益。而重點控制原則主要指的是企業投入過多、影響力較大的領域進行全面地控制，當企業稅務風險產生的影響較大時，必須要進行重點控制。

企業稅務風險內部控制體系的核心設計

（1）稅務風險識別體系

稅務風險識別體系是企業稅務風險內部控制的第一步，它需要以稅務風險內部控制體系為基礎，選擇正確的識別方式，這樣，才能真正地掌握企業內部的稅務情況。隨著時間的推移，很多企業對稅務風險的識別研究越來越深入。目前，稅務風險識別的方式有以下兩種：其一，故障樹分析法，它主要適用于風險比較復雜的稅務情況。目前，很多大型企業都會使用此類方式識別稅務風險。它主要的工作原理是將多個復雜的問題分解成無數個簡單的問題，然后，逐一分析這些小問題產生的因素，接著，制定相應的解決措施，當小問題解決完畢之后，復雜的問題也就解決了。它主要的優勢在于可以全面地分析問題的原因，并且，容易操作，最后的結果都是以圖文的形式呈現出來，非常清晰且直觀。所以，企業在使用這種方式時，都會將問題逐層分解，然后深究，找出原因，制定解決方案。其二，層次分析法，它主要是結合定性和定量兩種分析方式，進行稅務風險的分析，它主要適用于比較復雜的風險情況，且結構變化較多。它的工作原理是將復雜的問題逐個層次化，主要包含了目標層次、標準層次和決策層次等，然后，再分別識別每一個層次，明確它們之間的關系。企業在使用這種層次分析法時，都必須要將稅務風險的情況進行分層，然后，遵循從上到下、從整體到局部的原則進行稅務風險的對比分析，然后，確定稅務風險的影響因素，進行深入地分析，最后，制定解決方案。

（2）稅務風險評估體系設計

稅務風險評估體系主要是為了全面地了解企業的稅務情況，通過一定的方式方法，有效地控制企業的形象和發展方向、稅務風險的不利影響等。所以，稅務風險評估體系必須要保證其結果的實效性、準確性和重點性，接著，確定稅務風險的評估標準，主要包含了財務標準、風險點標準和納稅標準等，然后，根據這些準則對企業的稅務風險進行全面地評估。

結語

綜上所述，本文主要闡述了企業稅務風險的概念和特點，并對企業稅務風險內部控制的現狀進行深入地分析。當前，很多企業越來越重視企業稅務風險內部控制的問題，根據整體的局面形式，建立有效地企業稅務風險內部控制體系。