施工類小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

陳雨薇　李皓瑾　王叢慶

基本背景

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)水平和質(zhì)量，在內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)過程中采取各種組織模式、執(zhí)行程序、調(diào)整評(píng)價(jià)方法，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和資源利用效率的提升，保障企業(yè)內(nèi)部合理有效運(yùn)行的一系列綜合管理內(nèi)容。市場(chǎng)上施工企業(yè)以小型企業(yè)居多，并且大多長(zhǎng)期缺少內(nèi)部控制的意識(shí)和建設(shè)，存在大量的內(nèi)部管理缺陷，其運(yùn)行結(jié)構(gòu)的脆弱性和不合理性容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常或失敗。故研究小型施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)其內(nèi)部管理水平的提高有利于增強(qiáng)其生存力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制中的現(xiàn)狀及成因分析

（1）缺少明確的企業(yè)內(nèi)部管理?xiàng)l例，監(jiān)督力度不足

該企業(yè)沒有明文條例進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任制約，主要依靠默認(rèn)的行業(yè)規(guī)則進(jìn)行內(nèi)部管理。企業(yè)對(duì)于績(jī)效和過失的評(píng)定以管理者臨時(shí)考量為主，缺乏一個(gè)可以長(zhǎng)期參照的明確尺度。這種默認(rèn)式的粗略規(guī)則面對(duì)具體管理問題和企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)就會(huì)因?yàn)闆]有參考框架和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)而顯得捉襟見肘。

該狀況的成因一是因?yàn)橐延械哪J(rèn)規(guī)則能夠維持小企業(yè)的日常基本運(yùn)行，使管理者忽略了隱藏的管理風(fēng)險(xiǎn)；二是由于歷史、資金和意識(shí)等現(xiàn)實(shí)因素限制，目前小型企業(yè)管理者的內(nèi)部管理知識(shí)不夠?qū)I(yè)和全面，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性；三是受社會(huì)人情風(fēng)氣的影響，管理者不實(shí)施強(qiáng)力監(jiān)管在內(nèi)部被視為倚重和信任員工的表現(xiàn)，使內(nèi)部控制主要依靠道德支持而缺少制度支持。……