關于強化我國發(fā)展投資集團有限公司內部控制的研究

王宏廣

隨著我國各大公司之間競爭愈來愈烈，公司要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就要健全、建立還要執(zhí)行內部控制體系，這是相當有效的。這篇文章除了闡述了公司內部控制的概念、各個發(fā)展階段以及作用以外，還討論7我們發(fā)展投資集團有限公司內部控制體系現(xiàn)有的一些問題，并且提出了修改意見。

投資集團 有限公司 內部控制 問題 改進措施

公司內部控制體系是公司能夠生存并且發(fā)展的基本保障，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供了基礎。伴隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，我國公司要想保證公司的生存并且取得輝煌成就，只有建立健全公司內部控制體系。

公司內部控制的概念及其發(fā)展

所說的公司內部控制就是以有效監(jiān)管、預防風險為目的，以專業(yè)管理體系為基礎，經(jīng)過全方位敘述重要控制點、健全過程控制理論體系以及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務用流程形式更加直觀的表達出來從而形成的公司管理規(guī)范。美國創(chuàng)始人組織委員CSCO會將公司內部控制體系分成了三個部分，分別為經(jīng)營的效果和效率、遵守相關的法律法規(guī)以及財務報告的準確性。并且強調內部控制體系本身并不是結果，而是為了取得預想結果的一個工具或是一個過程[1]。

內部控制體系大體上分為萌芽階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段以及內部控制框架階段這四個階段。萌芽階段是在1936年之前，在1936年“內部控制”這一專業(yè)術語第一次被使用是在《獨立注冊會計師對財務報表審計》中，它是美國會計師協(xié)會發(fā)布的。第二階段是內部控制制度階段，在20世紀40年代至70年代。在這一階段內部控制被分為兩個部分，分別為內部管理控制和內部會計控制。20世紀80年代至90年代初是第三階段內部控制結構階段，內部控制結構在這一階段被分為三個部分：“控制程序”、“控制環(huán)境”、“會計制度”。第四階段是內部控制框架階段（20世紀末至今），在1992年，《內部控制框架》被美國發(fā)起人組織委員會COSO發(fā)布，目前，許多公司已經(jīng)采用了該內部控制框架。

公司內部控制對公司的經(jīng)營活動有著非常大的作用，具體表現(xiàn)如下：第一，委托人公司的內部控制系統(tǒng)可以為公司審計人員的大部分審計案件提供依據(jù)；第二，隨著公司經(jīng)營活動愈益繁雜、公司規(guī)模日益增大，管理層要想有效地管理并控制公司的經(jīng)營活動只能依靠各種各樣的報表分析；第三，內部控制系統(tǒng)包含的檢查與復合功能能夠為公司減少因認為過失而帶來的經(jīng)濟虧損，以及可以降低舞弊行為和錯誤發(fā)生的次數(shù)。發(fā)展投資集團有限公司內部控制的

現(xiàn)狀

內部控制理論最先在西方國家發(fā)展起來，不但形成了較為系統(tǒng)完善的整套內部控制體系，而且成為了國際內部控制發(fā)展方向的主導。然而我國內部控制的整體理論框架還沒有形成，對內部控制理論的研究還在初步階段，認識水平還沒有達到所需的高度，并且我國的實踐與西方國家相比還比較短。對于內部控制的應用和理論發(fā)展等方面來說，在整體上來說我國大部分公司仍然存在很多問題。一是公司內部控制制度建設比較薄弱。我國有相當一部分的公司還沒有意識到內部控制體系對公司的重要影響，更有大部分公司至今還沒有建立健全內部控制體系。雖然有一些公司的內部控制體系已經(jīng)初步建立，但是很難成為體系，整體規(guī)劃仍然不足夠充分，所以想對公司經(jīng)營活動起到規(guī)范作用是有些困難的。二是在組織結構設置方面有不足之處。第一，我國有些公司在招聘職工時有任人唯親的問題，這樣在職工隊伍中就缺乏凝聚力；第二，公司在組織結構的建立中，很少重視橫向間的配合，引起同級員工和部門之間交流甚少，他們之間的協(xié)調配合能力較差。三是內部審計方面做的只是表面工作。內部審計對公司經(jīng)營管理的改善、經(jīng)濟效益的提升有很大的幫助。然而，我國公司的內部審計并沒有真正起到作用，存在這些許多弊端。我國《會計法》明確提出會計不但有著監(jiān)督的重任，而且還要為公司提供提高效益、加強管理的服務。這種明確的雙向服務使會計處于一個很難抉擇的處境，而且他們的經(jīng)濟義務和責任遠遠大于他們擁有的實際權力。五是不明朗的企業(yè)產(chǎn)權關系。現(xiàn)階段，我國還沒有完善公司的法人治理結構，有很多公司經(jīng)理和董事會成員嚴重重疊，造成內部控制的受益人員模糊不清、企業(yè)權責模糊的后果。

發(fā)展投資集團有限公司內部控制的改進措施

就以上文題而言，這篇文章認為要想對發(fā)展投資集團有限公司內部控制體系作出改進可以采納一下方法：

第一，加大公司內部審計。內部審計在內部控制的監(jiān)管過程中占據(jù)著愈益重要的地位，內部控制可以幫助公司更快的實現(xiàn)預期效果，通過監(jiān)管控制程序和環(huán)境的有效性，督促公司相關部門執(zhí)行內部控制并且盡快反映相關執(zhí)行結果的情況。

第二，對內部控制制度進行完善。首先，公司本身要采取相應的方法來健全公司的內部控制體系，例如：增強信息溝通和流動、加強內部審計以及完善企業(yè)的治理結構；然后，公司要促使外部利益相關者（政府和注冊會計師所）積極參加到建設外部環(huán)境中。

第三，明確會計的責任和權利。第四，增強外部監(jiān)督力度。外部監(jiān)督主要包括兩個方面：社會審計和政府監(jiān)督。社會審計對公司內部控制的完善有一定的導向作用，而且可以讓公司更加重視企業(yè)的內部控制。政府可以從檢查監(jiān)管內部控制的建立健全以及執(zhí)行情況和建立內部控制的相關法律法規(guī)兩個方面監(jiān)管公司內部控制系統(tǒng)的建設以及完善。

綜上所述，目前，國外雖然對公司內部控制體系的理論已經(jīng)非常成熟了，但是為了能夠讓實踐與理論有效的結合，根據(jù)中國實際情況討論探究公司內部控制體系的相關問題也是相當有必要的。

[1]閆蕾旭，臧建玲.關于強化我國企業(yè)內部控制問題的思考[J].企業(yè)技術開發(fā)月刊， 2015，11（9）： 25-26.