我國內部控制缺陷認定與披露

胡玲敏

我國政府對內部控制的重視使內部控制體系逐漸完善，然而作為內部控制評價的基礎，我國在內部控制缺陷認定方面仍存在一些問題，如無法準確區分內部控制缺陷與局限性、內部控制缺陷嚴重性程度等。內部缺陷認定問題給了企業較大的操作空間，使內部控制缺陷披露質量降低。內部控制缺陷認定s披露問題不利于內部控制的完善s發展，應盡快制定應對措施。

內部控制缺陷 認定 披露

引言

我國上市公司財務造假事件即使在外部監管和注冊會計師審計下，仍頻頻發生，如較為典型的銀廣廈事件和萬福生科事件，此類事件嚴重損害了投資者利益，阻礙我國資本市場的健康發展。財務造假事件的發生在一定程度卜說明了企業內部控制并沒有充分發揮作用，存在較大缺陷。為促進內部控制的發展，我國五部委于2008年聯合發布了《企業內部控制基本規范》，建立了內部控制的基本框架，2010年，再次聯合發布《企業內部控制配套指引》，由此基本形成了我國內部控制規范體系。同時，我國政府要求所有A股豐板卜市公司于2012年開始jL具內部控制白評報告，披露內部控制缺陷信息，并出具內部控制審計報告，加強了我國企業內部控制缺陷的披露程度。

內部控制缺陷認定

內部控制缺陷是指內部控制過程中已經察覺的或潛在的、不能合理保證企業日標能預期實現的缺點與不足，但能進行改善與修正。

（1）內部控制缺陷認定存在的問題