探究財務審計失敗的原因及應對措施

耿紹英

財務審計 企業 財務會計 原因

財務審計是對企業經濟的監管活動。隨著我國社會經濟的持續發展，審計行業也得到了拓展和創新，但實踐發展中的審計工作總會出現失敗的情況，這樣不但會為財務信息的應用者帶來損耗，而且會對審計工作者、社會等方面構成影響，約束審計事業的發展。由此，現階段財務審計部門最重要的工作就是全面分析審計失敗的原因，并提出相關的解決方案。

分析財務審計失敗的原因

（1）會計報表的不真實表達

會計報表的表述不真實分為兩種，亦或者是兩種都有，也就是錯誤和舞弊。前者是說，會計報表中存在的并不故意錯誤或者是遺漏報道的內容，其中包含了最初憑證、會計信息的計算、抄寫問題等；對事實的忽略和錯誤理解；對會計政策的錯誤應用等；后者是說，管理者和工作者為了獲取更多的效益滿足自身需求，會刻意掩蓋會計報表，影響會計報表的真實性，其中包含了偽造、整改信息或者是憑證；非法引用資產；隱瞞或者是刪除交易信息；記載虛假交易或者是事項；蓄意應用不科學的會計政策等。由此，被審計單位會計資料中出現的各項問題，是導致注冊會計師在工作中存在審計工作失敗的主要影響因素。

（2）注冊會計師的過失和欺詐

過失是審計工作者在進行審計業務過程中，沒有結合或者是完全沒有遵守獨立審計的準則進行工作，而是提出不真實的審計報告。注冊會計師的過失通常情況下分為過失和重大過失。前者是說，在審計階段沒有深入理解和有效遵守《獨立審計準則》提出的規定，更不具備審計工作者所必需有的嚴謹工作態度和認真工作意識；后者是說在審計階段并沒有全面遵守《獨立審計準則》，也沒有一個普通人該有的積極向上、認真負責的工作態度。注冊會計師欺詐是說，在審計工作中注冊會計師為了欺騙他人或者是影響他人利益的目標，在明知被審計單位會計信息中存在錯誤或者是舞弊問題時，依舊故意提出虛假的信息，提出沒有保留意見審計報告的行為。

（3）審計方法存在問題

從方法上分析，審計工作者過于依賴被審單位內部控制制度的監測和內部審計工作結果。內審和內部控制監測雖然是審計工作的重要內容，但內控制度的發展也會受到單位管理工作的約束，尤其是在被審單位的內部控制過差的背景下，會計信息存在著失真的問題，內部審計工作也會存在著失敗的風險。同時，審計工作在應用以往方案進行抽樣檢測時，展現出了機械性和風險性的特點，在取證采樣工作不平衡的情況下，尤其是在樣本情況過于復雜或者是存在新問題時，很容易影響審計信息的有效性，最終致使審計工作失敗。

財務審計工作的應對方案

（1）政府方面

1.增強審計工作的監管強度。隨著審計工作失敗案例數量的增加，促使人們加大對審計行業發展的關注，如審計業務、審計工作者和審計案件的監督和管理，并在相應法律規定的引導下，增強審計工作的監管強度，以此降低審計工作的失敗次數。在政府等相關部門增強審計業務的監管強度時，一起優化會計師事務所的內部制度，可以全面減少審計失敗出現的次數，降低審計工作失敗的數量，提升企業審計工作的效率和質量，從而引導整體審計行業向著平穩、安全而有效的方向發展。

2.優化相應的法律規定。通過將會計事務所中的有限責任制轉變為合伙制可以全面解決上述問題，并在優化注冊會計師風險意識的過程中，參考已有審計失敗案例的決策，整改相關法律規定，這是管理優化工作的重要內容，通過引用法律規定來完善整體行業的發展方向和發展狀態，預防一些素質低下的注冊會計師鉆法律空子，以此全面提升企業審計工作的有效性。

（2）客戶方面

在選擇會計師事務所實施審計工作的過程中，關注注冊會計師的專業能力和工作水平，并更多聘用經驗豐富、專業能力高、綜合素養優越、操作水平強的注冊會計師，加大與信用良好的客戶合作，可以預防因為客戶素養低下、注冊會計師專業能力不高，產生企業審計工作失敗的問題。

（3）注冊會計師方面

對注冊會計師來說，在實施企業審計工作的過程中，需要引用相應的預防工作，為審計帶來有效的保障。實際工作分為以下幾點：其一，注冊會計師需要更多選擇長期合作關系的客戶，或是選擇信譽良好的客戶，這樣有助于有效減少合作階段的風險；其二，注冊會計師可以提升自身的工作能力，不斷優化自身的專業水準，定期參與相應的培訓活動，注重在實踐操作中優化自身的工作水平；其三，注冊會計師要及時明確企業管理者存在的錯誤行為，并提出有效的解決方案，對企業內部財務審計報告進行全面掌控，也就是預防企業審計失敗帶來的風險，此時就需要注冊會計師嚴格遵守獨立審計準則，做好自身崗位規定的各項工作，履行自身的職責和權利。

結束語

總而言之，審計失敗是注冊會計師在工作過程中，因為失誤沒有及時發現和改正，被審會計報表中存在漏報，或是因為受到其他因素影響無法及時展現的舞弊問題等，都會影響最終的審計工作效率，致使構成的審計報告不真實。同時，其也影響著投資者和社會公眾的效益，降低了注冊會計師行業的對外形象，致使整體行業的發展進入信任危機中。由此，在發展中需要各大企業深入了解財務審計工作存在問題的原因，并提出有效的解決方案，以此預防審計工作再次出現問題。