新時代如何依托數據技術開展審計工作全覆蓋

鄭繼波

摘 要：中央審計工作委員會第一次會議的召開標志著審計監督工作邁向全面覆蓋新時代。當前審計機關的體制、模式、人員和技術手段等還不能適應審計全覆蓋的要求，如何轉變審計模式、融合審計資源，依托信息化、數據化等技術探索審計全覆蓋工作路徑，是擺在審計人員面前的一個重大課題。

關鍵詞：創新；整合；數據技術；審計；全覆蓋

在中央審計工作委員會第一次會議上，習近平總書記強調要拓展審計監督的廣度和深度，消除監督肓區。國務院明確要求審計機關對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，這對審計機關提出了更高的要求，對審計機關如何在新時代發揮好職能履行好職責增強監督質效是非常嚴峻的考驗。

一、打破科室界限，合理配置資源，實現管理扁平化

在現有人員和編制條件下成立審計項目管理委員會，下設項目審計組，項目審計組下再設相應小組；審計項目管理委員會由局長任主任、副局長任副主任；設項目審計組由局長任組長、副局長任副組長，指定1名副組長協助組長進行審計項目管理，其他副組長分管不同的小組；小組組長由協助組長管理的副組長根據審計項目指定，項目結束后小組長職務自行解除；項目審計組成員無科室之分，協助組長管理的副組長對本組處于空閑狀態人員有直接安排權，無需與其他領導協調，對于處于工作狀態的人員也可統籌調整進行安排。項目審計組下設：

審計流程小組：根據審計項目情況一般安排3至4人（2個年齡大的加2個年輕的，解決年齡大人員長期外出或特殊情況無法外出的問題），主要職責：審計通知、報告、決定、移送文書的流程處理，審計檔案的裝訂；必要時參與其他組的相關工作。

數據分析小組：根據審計項目情況一般安排4至6人（1個年齡大業務精善于交流的加2至4個熟悉計算機技術、懂業務的加1個年輕的、熟悉計算機技術善于學習的，“老中青”結合），主要職責：財務、業務數據采集、轉換、分析，疑點甄別、分解發放，模型開發、維護、推廣運用；必要時參與其他組的相關工作。

核實取證小組：根據審計項目情況一般安排8至12人（至少2人一起開展工作盡量以老帶親，以熟帶生），主要職責：疑點的核實、反饋、取證、審計底稿編制（分工范圍內被審計單位審計報告征求意見稿至業務審定會結束的流程涉及的工作，此后將相關資料交流程組，要有交接手續）；必要時參與其他組的相關工作。

質量控制小組：根據審計項目情況一般安排1至2人，負責審計過程中流程檢查、質量檢查、咨詢服務等；根據組長副組長安排參與其他組的相關工作。

協調服務小組：根據審計項目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔任），主要職責與被審計單位進行溝通協調，在審計組內部進行溝通協調。

成果應用小組：根據審計項目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔任），主要職責：負責審計項目成果的分類匯總、整理提煉、專題報告、要情要目及綜合性審計意見等撰寫上報。

二、組內每年輪崗，組間逐步輪動，培養人才控風險

每年在項目審計組內進行輪崗，每個小組三分之一的人員輪崗到其他小組，3年后組內輪完一遍，副局長也可輪流到不同的項目審計組擔任副組長。這樣既遵守了輪崗的相關規定，又培養了綜合型立體型人才，還加強了領導和職工對不同崗位工作的熟悉有利相互理解和配合。

三、部門預算執行，經濟責任審計，共享互動全覆蓋

1.探索預算執行審計全覆蓋。比如：上半年除了參與署定項目、省定項目、固定資產投資審計的人員外，全部參與本級預算執行及部門預算全覆蓋審計組，審計組長由局長擔任、副組長由副局長擔任，再適當設主審。在定期報送數據的基礎上，實行集中分析、分散核實，統一定性、處理，統一審理，統一出具審計報告審計決定。一方面滿足審計全覆蓋要求，解決人員少任務重要求高的矛盾，另一方面解決業務與財務難以融合、審計項目質量良莠不齊、審計發現同類問題定性、處理不統一等矛盾和問題。

2.探索經濟責任審計全覆蓋。一是利用部門預算全覆蓋的成果，經濟責任審計一般審計三年，如果部門預算全覆蓋成為常態，那么經責審計時，關于被審計對象預算執行情況部分，對于部門預算已經覆蓋過的年度，可以成果共享，將更多的力量放到問題整改、未審計年度情況及責任劃分上；如果被審計對象任職期間部門預算已經都覆蓋過了，那么也可以將重點力量放在預算執行以外的內容，部門預算執行成果共享，再關注下問題整改情況和責任劃分。二是同類經責審計項目全覆蓋。比如，縣級黨政領導的經責審計，可以開展所屬部門集中分析形式實現全覆蓋，如果縣級審計機關已經開展了部門預算全覆蓋即可以共享成果。

四、上級統一項目，市縣重點項目，上下聯動一體化

1.在審計署、省審計廳和市級統一組織的項目中探索。審計署、省審計廳和市級統一組織項目也可以參照上述模式，先將電子數據進行集中分析，再由市局派出人員帶領縣級機關進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。具體由市級將本級和五縣區的數據集中，抽調五縣區骨干力量進行集中分析，整理甄別疑點后進行抽查驗證，然后派出市縣組合人員進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。

2.整合全市審計資源，上下聯動開展全覆蓋。一是待上述模式取得初步成功后，可開展全市范圍內的審計資源整合和利用，真正實現“一家人”、“一盤棋”，形成業務與管理相互支持、各放異彩的生動局面。二是通過網絡技術，在保障安全的前提下，可將審計項目任務分配到縣級審計機關相關人員，完成分析任務后再集中利用和推廣，一方面實現人才的集中優勢、最大化使用和審計分析成果規模化應用，另一方面節約成本，實現人性化管理。具體由市級將所需數據集中，按分配的任務授權五縣區骨干力量進行分析，到規定時間將分析結果進行匯總，然后進行整理甄別疑點并開展抽查驗證，然后派出市縣組合人員進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。

總之，審計全覆蓋是一項全新的工作，必須牢固樹立科技強審思想，創新審計模式，整合審計資源，不斷探索，認真實踐，才能推進審計全覆蓋工作持續發展。