審計在銀行財務審核中的實際應用探析

沈波

財務審核 銀行 審計

當前的市場經濟在不斷的發展過程中趨于完善，這也使得企業所面臨的競爭愈加激烈，銀行業面臨的挑戰更加嚴峻。我國銀行業近些年來得到較大發展，銀行數量不斷增加，在財務審核當中審計工作作用正在日益突出，這就需要相關的管理^員高度重視，進一步的完善財務審計機制，實現社會經濟發展的推動。

審計工作的意義

（1）概念

在財務審核當中，審計工作就是收集并且分析相關數據資料，評估企業當前的財務狀況，之后再參照一般公認的準則與資料之間的聯系，得出最后的結論與報告。審計工作人員要想高質量的完成審計工作，就必須要擁有一定的專業知識，并且具備相對的獨立性。

（2）分類

在財務審計工作當中，通常所常用的方式有如下四種：第一種，運作審計。其主要是指分析企業或者是組織的運作方式以及程序，評估其效益以及效率。第二種，履行審計。其也可以稱為遵行審計，主要是分析組織或者企業的行為，評估其遵守更高權力機構制定的規條、守則以及程序的情況。第三種，財務報表審計。評估組織或者是企業的財務報表，判別其真實性以及準確性，看其是否良好的遵循了公認的會計準則。一般來說，這項工作都是由獨立的會計師來完成的。第四種，資訊科技審計。其指參照企業的生產經營情況，對機構或者企業資訊系統的完整性、安全性、一致性以及可靠性進行評估。

（3）原則

審計工作屬于一項對經濟實施監督的活動，審計具有一定的獨立性，其屬于審計監督工作的本質特征，是一個與其他經濟監督相區別的關鍵之處。研究審計工作在銀行財務審核中的

相關問題

（1）銀行審計工作的總體思路

在銀行財務審核中，依據相應的工作情況，審計的總體思路主要有三個方面：一是，審計工作主要是對于銀行的內部情況進行預測與評估，并對其作出客觀而科學的判斷，分析其可靠性。二是，測試銀行所有業務的貸款情況、收入以及余額。審計的測試主要是進行抽樣調查的方式，測試典型的能夠代表普通價值的樣本。但是其測試會由于銀行的性質以及審計的不同方式等產生不確定性的測試內容。三是，審計工作是對于銀行貸款的流向、貸款的用處以及銀行貸款劃撥方式等進行審核。并且仔細分析銀行的所有合同記錄以及貸款臺賬，保障貸款的真實性。

（2）銀行審計工作的主要內容

就現如今審計在銀行財務審核的工作開看，其主要涵蓋以下幾方面的內容：一是，審核銀行所有相關的支付資金，收入情況以及所記錄的利息情況等等。二是，審核銀行所有相關的財務資金，信貸資產等是否具有可靠性以及真實性。三是，審核銀行所有相關的財務報表，核對其記錄的數據是否具有真實性、可靠性以及完整性，以及是否符合我國的法律法規。

（3）銀行審計工作的重點

審計工作在銀行財務審核中主要有以下幾點工作重點：一是，在銀行審計中，審計的工作人員應當對重復向銀行借款的借款^進行特別注意。二是，應該對造成損失貸款的形成原因，損失資金的數量以及責任認定進行重視。三是，仔細審核并確定不良信貸的所屬級別、具體數量以及所占的比例，并且分析不良信貸所導致的危害以及風險，并提出相關的對策。

如何將審計工作應用于銀行財務審核當中

審計對于銀行財務審核來說具有著十分重要的作用，其主要應用于以下幾個方面：

（1）整體思路

在審核財務的過程中，為了確保最終審核結果的真實性以及準確性，就必須對一些規范和思路嚴格遵循，避免盲目的工作。一是，對銀行內部控制結合現今的發展情況進行預測評估，依據長期以來的工作經驗對內部控制的可靠性進行分析。二是，結合銀行當前的經營情況，全面的評估銀行業務，分析其收益、流程以及種類等。因為在財務審計過程中包含著眾多的業務，數據比較龐大，因此為了能夠提高工作效率，一般都會采取抽樣檢查這種方式，保證了樣本的代表性以及普遍性。然后再審計企業貸款的準確性和真實性，核對貸款資金的使用規劃、流行、還貸期限、貸款方式等，保證貸款的真實性，杜絕貪污和假賬行為的出現。

（2）工作內容

目前我國審計工作在銀行財務審核的工作主要涵蓋以下幾個方面。核對以及分析銀行資金的收入以及支出情況，并準確紀錄銀行的利率情況，確保資金的真實完整性。仔細審核銀行信貸資產的可靠性，真實性。避免出現損害銀行利息的欺詐行為。例如，某公司想進行貸款業務，其想用廠房作為抵押。出現此類情況，銀行的審計人員應該聘請相關專家到現場分忻其廠房的真實價值。保證一旦公司難以償還貸款，便對其廠房進行抵押。時刻保障銀行的利益。仔細審核銀行的報表數據，確保其數據的完整性，真實性，可靠性。同時針對相關的法律法規審核其規格是否存在不足以及漏洞。審計人員在銀行財務工作中應該確認向銀行進行貸款的貸款方，對于貸款方的信用情況進行分析。同時其對貸款造成損失金額的原因和最終進行責任的判定進行分析。避免銀行出現損失，保障審計工作的效率以及質量。

（3）改進與創新

第一點，如今全球經濟正走向于—體化的趨勢，同時市場經濟也得到較大的發展，整個銀行行業正處于一種嚴峻的發展環境當中。這就迫切的要求銀行業改進傳統的審計方式，實現現代化的辦公。如今所使用的審計辦法主要是合規審計，其在安全性上雖然具有較高的保障，但是操作卻處于一種初級的層次上，對于當前銀行業的發展情況很不符。所以，就需要參考當前銀行業所面臨的情況來改進審計方式，同時審計銀行工作當中的財務管理以及決策行為，保證高質量的審計工作。第二點，創新審計方式。在商業銀行當中，其成立的初衷是為了謀取利益。所以，就要求他們對設計方法不斷創新，加大應用互聯網技術、軟件技術以及計算機技術等一系列先進技術的力度，做到電子化、信息化的銀行數據管理，擴大審計數據來源，確保審計工作開展的效率和質量。與此同時，還需要加強培養審計團隊，提升整個審計團隊的專業技能和團隊協作能力，將團隊智慧最大限度發揮出來，避免個人、審計局限性以及操作失誤，提高審計效率。接下來，還要不斷地完善、規范審計制度。首先，要做到工作人員的重視，建設并且完善審計制度，規范審計人員行為。其次，要健全審計制度，明確財務風險以及責任劃分，提升審計工作人員積極性，規范并且落實審計工作基本流程，做到審計工作的透明、公開，能夠準確的查證以及落實，進而提高審計工作有效性。

審計在銀行財務審核中應該注重的問題

（1）審計工作逐漸從傳統走向現代化。

隨著時代更新的理念是銀行財務審核中審計工作前進的動力。傳統的銀行審計是合規審計，這種審計方式不會為銀行帶來大風險，也不會造成銀行的巨大經濟損失，其僅僅局限在審計的操作層面而其并不能適應新時代銀行業的發展方向。而新時代的審計主要側重于管理審計，其基本包括具有決策行為的管理層審計與財務管理審計。所以，逐漸從合規審計轉變為管理審計，是審計在銀行財務管理工作的未來發展方向。

（2）完善審計工作制度。

建立健全的銀行審計程序以及規范合理的審計流程是能夠保證審計工作在銀行財務審核的重要條件。所以，銀行需要強化建設審計工作制度，完善銀行審計的基本工作程序。首先，要完善銀行財務管理中審計的相關制度，風險以及責任。接著，應該從實際出發，建立健全、完善的審計工作流程。其主要包括審計的前期策劃，具體實施以及上級下發的審計工作的建議、意見、決定以及通知。在有限時間內進行查證以及落實，從而提高審計工作的質量、效率以及科學性。

總結

綜上所述，銀行業處于當前這個競爭日益嚴峻的環境當中，必須要加強審計工作在財務審核當中的應用，確保財務資金完整性，財務管理規范性，財務信息準確性，切實將財務管理水平提升一定層次。同時還需要不斷創新改進審計工作方式，提升銀行的審計水平，滿足當前審計工作需要。