當前我國稅收管理工作存在的問題及對策

陳巧娟

稅收管理 問題 對策

我國現行稅收管理概況

稅收管理是指主管稅收工作的職能部門，代表國家對稅收分配的全過程所進行的計劃、組織、協調和監督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發揮稅收對經濟的調節作用。稅收管理的主體是指國家，即由國家負責管理。各級政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執行機構，代表國家行使稅收管理權限。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業、中央與地方等的分配關系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務機關與納稅人之間的征納關系。前者構成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理。稅收管理是實現稅收分配目標的手段，因此稅收分配的目標也就是稅收管理的目標。稅收分配的目標通常表現在兩個方面：一是財政目標，即籌集收入的目標；二是調節經濟的目標，即實現宏觀調控、促進經濟穩定和發展的目標。在日常工作中，稅收管理的目標又具體表現在各項管理活動中。

我國稅收管理中存在的問題

（1）稅收法律體系和理體制不健全。我國稅收立法層次不高，除稅收征管法、企業所得稅法、個人所得稅法等少數幾部法外，更多的是處于部門法規與條例上的，所以法律權威性不夠。必須加快立法進程，制定《稅收基本法》。地方利用行政權力干預稅收執法，如對于納稅人報銷納稅款或故意拖延納稅，稅務機關可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執行，對此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施。總體看來，我國稅收管理權限的劃分，只是散見于相關的規章、制度之中，沒有規范統一的管理體制。

（2）企業缺乏依法納稅意識。企業缺乏依法納稅意識以及對稅制缺乏了解，缺乏主動納稅的積極性。在稅收領域，依法納稅意識淡薄，偷稅逃稅現象依然比較嚴重；尤其是對財務核算不健全的企業，稅務機關難以實施有效的監控。這種現狀不但嚴重擾亂了正常的經濟秩序，而且還導致國家稅收大量流失。在很多情況下，企業對納稅的具體規定，如什么情況下需要納稅、繳納何種稅、如何納稅不十分清楚。3、稅收征管信息化建設程度低。國地稅、稅務機關與地方經濟部門信息共享機制未形成，我國稅收工作由于基礎工作覆蓋面較廣，數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺，信息數據庫尚未真正建立和完善，不能滿足構建一個一體化的稅收征管信息系統，各個地區稅務部門在開發信息化系統中，缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費，不能滿足現代化稅收征管和稅源監控的需要。

解決當前問題的路徑

（1）完善立法保障，促進依法治稅。要逐步完善稅收法律體系建設，提升依法治稅的嚴肅性與權威性。按照統一立法、適度放權的原則，中央應適當賦予地方減免稅權力，促進地方征稅積極性。要深入推進“營改增”進度，全面取消營業稅；逐步促進國、地稅部門合并，各級財政分成收入按照比例返還地方，改變“國稅”、“地稅”交叉征稅的現象；廢除現行基數法，取消稅收返還制度。加強對稅收法律法規的宣傳，提高公民納稅意識，加強業務培訓，提升征管人員的綜合素質，健全崗責體系，嚴格落實獎懲機制，加強精細化管理，建立行政問責機制，接受公眾監督。

（2）嚴格規范稅收執法，完善稅收征管模式。首先要嚴格規范我國的稅收執法，我國的稅務機關是稅收征收管理的主體，征管法應當要求各級政府不能隨意干擾我國稅務機關執法，并對稅務機關和政府在稅收方面的義務和責任方面進行了明確，并界定強制措施、征管手段和操作規程。加大文明辦稅服務力度，積極推行綜合辦稅服務，確保真正落實依法治稅，要嚴格要求我國稅務機關規范稅收的執法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內進行。

（3）加強對企業的監管力度。針對現階段企業存在財務核算虛假，偷逃稅的現象，我國稅收管理部門應聯合政府、會計師事務所等外部審計單位加強對企業的外部監督力度。定期以及不定期的對企業進行排查，審核企業內部財務信息，一定程度上保證企業提供真實、可靠地財務信息，通過使用科學、高效的稅務預測方法來實現各區域分稅種的預測與控制，保證國家稅收。同時，政府應加快立法進程，針對企業腐敗嚴重，侵蝕稅基的現象，保證國家財務的完整性。

（4）建立行政問責機制，落實、公示查出問題整改情況。地方政府應建立行之有效的行政問責機制，當地地稅部門的主要負責人為第一責任人，對稅務稽查、審計、財政部門查出的稅收違法違規事項，要督促相關人員積極整改，每年底由政府組織各部門檢查問題整改情況，對整改不到位、推諉工作的，要對第一責任人和相關辦事人員給予行政問責、通報批評。由地稅部門將整改情況向社會公眾公告，接受公眾監督，提高依法治稅的透明度。

（5）加強稅收征管信息化建設。統一平臺，發揮信息管稅作用，加強稅收征管信息化建設，建立信息化的稅務監控、稅務結算和稅務審計的系統平臺，逐漸實現稅收網絡交易、稅務網絡監管等。可以從政務公開、網上服務監管、信息反饋和申訴等方面進行。政務公開指稅務機關在其官網上定期公布稅務相關的最新法律法規以及與納稅人息息相關的稅務信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權益。納稅人可以通過公開的稅務信息對自己所享有的納稅權利和應該履行的納稅義務等清晰明了。因此，這就要求稅務機構要做信息化建設工作，保證稅務工作的公平、公正、公開。